3國稅部門推進(jìn)依法治稅的思考看法-資料下載頁
2025-08-17 18:38本頁面
【正文】 稅法作為一個相對獨立的法律部分，其自身也應(yīng)自成體系。一般都是以一項基本法律為主體，加上一層次或再一層次的若干法律，才能構(gòu)成一個比較完善 的部門法律體系。就我國稅收法律目前的情況來看，應(yīng)在以下幾個方面加以努力：一是制定稅收基本法。稅收基本法亦稱 “ 稅收母法 ” ，是稅法領(lǐng)域內(nèi)的 “ 憲法性法律 ” ，是稅收法律體系的主體。每一法律體系有無一部提綱挈領(lǐng)的基本法律是該部門法的構(gòu)成形式完善與否的一個重要標(biāo)志。應(yīng)從我國實際情況出發(fā)，借鑒國外相關(guān)法律的成功經(jīng)驗，內(nèi)容應(yīng)包括：稅收立法依據(jù)和立法宗旨；我國稅收的性質(zhì)；國家與納稅人的權(quán)利和義務(wù)；稅收立法體制和管理體制；我國稅法體系的基本結(jié)構(gòu)等等。二是完善稅收實體法和稅收程序法。依據(jù)稅收基本法，并按實體法和程序法的劃分，制定 各單行稅收法律，這是稅收法律體系的第二個層次。稅收實體法是規(guī)定國家和納稅人的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。在這方面，要加快流轉(zhuǎn)稅、所得稅、地方稅法等單行稅收法律的立法進(jìn)程，增強剛性，使實體法與程序法相配套、對內(nèi)和涉外稅法相對接。稅收程序法是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律 第 10 頁 共 11 頁 規(guī)范的總稱。主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭議的解決程序等內(nèi)容。建議對《稅收征收管理法》部分內(nèi)容作適當(dāng)調(diào)整，使該法成為名副其實的稅收程序法；在《稅收基本法》的指導(dǎo)下制定《納稅人權(quán)利保護法》和《稅 務(wù)機關(guān)組織法》；在實施《稅收征收管理法》的基礎(chǔ)上制定規(guī)范統(tǒng)一的《稅務(wù)代理法》、《稅務(wù)違章處罰法》和《稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟法》。三是制定各單行稅法的實施細(xì)則或規(guī)定。依據(jù)稅收基本法和各單行稅收法律的授權(quán)，由國務(wù)院或國家稅務(wù)總局制定，是稅收法律體系的第三個層次。主要包括以稅種確定的單行法律的實施細(xì)則；稅收征管法實施細(xì)則，稅務(wù)機關(guān)組織管理條例；稅收管理體制的規(guī)定等等幾方面內(nèi)容。 稅法必須具有統(tǒng)一性、規(guī)范性和相對穩(wěn)定性。所謂統(tǒng)一性，就是指稅權(quán)，包括立法和執(zhí)法必須集中。首先，立法權(quán)必須集中在立法機關(guān)。我國稅 收立法權(quán)和其它法律的立法權(quán)一樣，應(yīng)屬于全國人民代表大會和它的常務(wù)委員會。其次，執(zhí)法權(quán)與解釋權(quán)必須集中在國家設(shè)立的稅收專門工作機構(gòu)。所謂規(guī)范性，是指稅法中對納稅人、課稅對象、稅目、稅率、納稅時間、地點、方法、違章處理、罰則等等，都必須明確規(guī)定，符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，不能模棱兩可，而且前后規(guī)定必須統(tǒng)一。所謂相對穩(wěn)定性，是指稅法必須在一定時期內(nèi)保持穩(wěn)定。稅法不能朝令夕改，變動太頻繁。 第 11 頁 共 11 頁 總之，在新形勢下，只有提升稅務(wù)隊伍的執(zhí)法水平，提高納稅人法治觀念，落實執(zhí)法檢查，建立強有力的稅收司法保障體系，完善稅收法律體系 ，才能更好地推進(jìn)依法治稅，才能有效打擊偷、逃、抗、騙稅，確保國家稅收收入，促進(jìn)國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，為國稅事業(yè)發(fā)展作出新的更大的貢獻(xiàn)。
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