企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用案例講解-資料下載頁(yè)
2025-04-06 13:49本頁(yè)面
【正文】 產(chǎn)相關(guān)的 “ 固定資產(chǎn)裝修 ” 明細(xì)科目仍有賬面價(jià)值，應(yīng)將該賬面價(jià)值 一次全部計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。 41 ? 支出， 比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在 兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中 較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。 ? ，應(yīng)通過 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 科目核算，并在 剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。 42 四、固定資產(chǎn)的處置 （ 一 ） 固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件 ? 滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)： 。 產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。 通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算 43 （二）持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。 持有待售固定資產(chǎn)價(jià)值的確定條件 : ? 計(jì)量原則 : ? （ 1）公允價(jià)值 處置費(fèi)用 ≤ 原賬面價(jià)值 ，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益； ? （ 2）公允價(jià)值 處置費(fèi)用 ＞原賬面價(jià)值 ，不調(diào)賬。 ? （ 3）從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試 。 44 ? 宏達(dá)公司有一設(shè)備，固定資產(chǎn)原值 100萬(wàn)元，已提折舊 50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)凈值 50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備?，F(xiàn)準(zhǔn)備將其出售。假設(shè)與對(duì)方簽訂的合同售價(jià)為 50萬(wàn)元，處置費(fèi)用為 5萬(wàn)元。 45 ? 因新凈殘值（ 505）小于原賬面價(jià)值 50萬(wàn)元，則計(jì)提 5萬(wàn)元的減值損失（ 50－ 45） 借：資產(chǎn)減值損失 5 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 ? 如果新凈殘值為 51萬(wàn)元，高于原賬面價(jià)值50萬(wàn)元，則不進(jìn)行賬務(wù)處理 46 五 盤盈固定資產(chǎn)的處理 ? 企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時(shí)，首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”。其次再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅”。最后調(diào)整利潤(rùn)分配，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“所得稅費(fèi)用”，兩者的差額貸記“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ”。 47 ? 某企業(yè)于 2023年 6月 8日對(duì)企業(yè)全部的 固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈一臺(tái) 7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為 100， 000元，企業(yè)所得稅稅率為 33％。 那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為： 48 ? 1）借：固定資產(chǎn) 70,000 貸：以前年度損益調(diào)整 70,000 （ 2）借：以前年度損益調(diào)整 23,100 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 23,100 （ 3）借：以前年度損益調(diào)整 46900 貸： 利潤(rùn)分配 —— 未分配利 46,900 49 ? 例 某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值 100萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 20萬(wàn)元，現(xiàn)準(zhǔn)備將其出售。 假設(shè)該設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 32萬(wàn)元， 則不調(diào)賬 ；如果該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 25萬(wàn)元，則 計(jì)提 5萬(wàn)元的減值損失 ， 調(diào)整后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 25萬(wàn)元，即調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值為 25萬(wàn)元。 謝 謝 50
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