企業(yè)會計準則應用案例講解-資料下載頁
2025-04-06 13:49本頁面
【正文】 產(chǎn)相關的 “ 固定資產(chǎn)裝修 ” 明細科目仍有賬面價值，應將該賬面價值 一次全部計入當期營業(yè)外支出。 41 ? 支出， 比照上述原則處理。發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用等，滿足固定資產(chǎn)確認條件的，應在 兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中 較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。 ? ，應通過 “ 長期待攤費用 ” 科目核算，并在 剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。 42 四、固定資產(chǎn)的處置 （ 一 ） 固定資產(chǎn)終止確認的條件 ? 滿足下列條件之一的，應當予以終止確認： 。 產(chǎn)生經(jīng)濟利益。 通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算 43 （二）持有待售的固定資產(chǎn)，應對預計凈殘值進行調(diào)整。 持有待售固定資產(chǎn)價值的確定條件 : ? 計量原則 : ? （ 1）公允價值 處置費用 ≤ 原賬面價值 ，應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益； ? （ 2）公允價值 處置費用 ＞原賬面價值 ，不調(diào)賬。 ? （ 3）從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試 。 44 ? 宏達公司有一設備，固定資產(chǎn)原值 100萬元，已提折舊 50萬元，固定資產(chǎn)凈值 50萬元，未計提減值準備?，F(xiàn)準備將其出售。假設與對方簽訂的合同售價為 50萬元，處置費用為 5萬元。 45 ? 因新凈殘值（ 505）小于原賬面價值 50萬元，則計提 5萬元的減值損失（ 50－ 45） 借：資產(chǎn)減值損失 5 貸：固定資產(chǎn)減值準備 5 ? 如果新凈殘值為 51萬元，高于原賬面價值50萬元，則不進行賬務處理 46 五 盤盈固定資產(chǎn)的處理 ? 企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時，首先應確定盤盈固定資產(chǎn)的原值、累計折舊和固定資產(chǎn)凈值。根據(jù)確定的固定資產(chǎn)原值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”，將兩者的差額貸記“以前年度損益調(diào)整”。其次再計算應納的所得稅費用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應交稅費 —— 應交所得稅”。最后調(diào)整利潤分配，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“所得稅費用”，兩者的差額貸記“利潤分配 —— 未分配利潤 ”。 47 ? 某企業(yè)于 2023年 6月 8日對企業(yè)全部的 固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺 7成新的機器設備，該設備同類產(chǎn)品市場價格為 100， 000元，企業(yè)所得稅稅率為 33％。 那么該企業(yè)的有關會計處理為： 48 ? 1）借：固定資產(chǎn) 70,000 貸：以前年度損益調(diào)整 70,000 （ 2）借：以前年度損益調(diào)整 23,100 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 23,100 （ 3）借：以前年度損益調(diào)整 46900 貸： 利潤分配 —— 未分配利 46,900 49 ? 例 某項固定資產(chǎn)原值 100萬元，已提折舊50萬元，已提減值準備 20萬元，現(xiàn)準備將其出售。 假設該設備公允價值減去處置費用后的凈額為 32萬元， 則不調(diào)賬 ；如果該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為 25萬元，則 計提 5萬元的減值損失 ， 調(diào)整后固定資產(chǎn)的賬面價值為 25萬元，即調(diào)整后的預計凈殘值為 25萬元。 謝 謝 50
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