【正文】 12月 31日和 20 x8年 12月 31日支付利息時(shí)， ? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 56 000 ? 貸：銀行存款 56 000 ? 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 24 000 ? 貸： 營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 24 000 ? 20 x9年 12月 31日支付最后一次利息 8萬元和本金 80萬元時(shí)， ? 借：長期借款 ——債務(wù)重組 800 000 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 56 000 ? 預(yù)計(jì)負(fù)債 24 000 ? 貸：銀行存款 856 000 ? 營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 24 000 ? 稅務(wù)處理： ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 據(jù)實(shí)扣除 。 ? 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提時(shí)未獲得稅前扣除，沖回預(yù)計(jì)負(fù)債亦不得重復(fù)征稅， 20 x7年至 20 x9年分別 調(diào)減 應(yīng)納稅所得額 24 000元。 54 ? 【 8】 A企業(yè)和 B企業(yè)均為增值稅一般納稅人。 A企業(yè)于 20 x4年 6月 30日向 B企業(yè)出售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款 100萬元，應(yīng)收增值稅稅額 17萬元： B企業(yè)于同年 6月 30日開出期限為 6個(gè)月、票面年利率為 4%的商業(yè)承兌匯票，抵沖購買該產(chǎn)品價(jià)款。在該票據(jù)到期日， B企業(yè)未按期兌付， A企業(yè)將該應(yīng)收票據(jù)按其到期價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)算利息。至 20 x5年 12月 31日， A企業(yè)對該應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備為 5 000元。 B企業(yè)由于發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)資金緊張，于 20 x5年 12月 31日經(jīng)與 A企業(yè)協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下： ? (1)B企業(yè)以產(chǎn)品一批償還部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值為 2萬元，公允價(jià)值為 3萬元，應(yīng)交增值稅稅額為 5 100元。 B企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票， A企業(yè)將該產(chǎn)品作為商品驗(yàn)收入庫。 ? (2)A企業(yè)同意減免 B企業(yè)所負(fù)全部債務(wù)扣除實(shí)物抵債后剩余債務(wù)的 40%，其余債務(wù)的償還期延至 20 x6年 12月 31日。 55 ? B企業(yè)的會(huì)計(jì)處理： ? 計(jì)稅債務(wù)重組時(shí)應(yīng)付賬款的賬面余額 = (1 000 000 +170 000) (1+4%247。 2)=1 193 400（元） ? 計(jì)算債務(wù)重組后債務(wù)的公允價(jià)值 = [1193 400 30 000 (1+17%)]x60%= 694 980（元） ? 借：應(yīng)付賬款 1 193 400 ? 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 30 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100 ? 應(yīng)付賬款 ——債務(wù)重組 694 980 ? 營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 463 320 ? 借： 主營業(yè)務(wù)成本 20 000 ? 貸：庫存商品 20 000 ? 稅務(wù)處理： ? 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組利得的金額與會(huì)計(jì)損益一致，不作納稅調(diào)整。 56 ? A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理： ? 借：庫存商品 30 000 ? 應(yīng)收賬款 ——債務(wù)重組 694 980 ? 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 ? 壞賬準(zhǔn)備 5 000 ? 營業(yè)外支出 ——債務(wù)重組損失 458 320 ? 貸：應(yīng)收賬款 1 193 400 ? 稅務(wù)處理： ? 庫存商品的計(jì)稅基礎(chǔ) =3萬元 ? 債務(wù)重組損失 458 320元允許在稅前扣除，不作納稅調(diào)整。對公司全部壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的差異，統(tǒng)一作納稅調(diào)整。 57 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 28, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 00:05:1100:05:1100:053/28/2023 12:05:11 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 :05:1100:05Mar2328Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 00:05:1100:05:1100:05Tuesday, March 28, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :05:1100:05:11March 28, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 28日星期二 上午 12時(shí) 5分 11秒 00:05: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 3月 上午 12時(shí) 5分 :05March 28, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 3月 28日星期二 12時(shí) 5分 11秒 00:05:1128 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 上午 12時(shí) 5分 11秒 上午 12時(shí) 5分 00:05: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , March 28, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 00:05:1100:05:1100:053/28/2023 12:05:11 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :05:1100:05Mar2328Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 00:05:1100:05:1100:05Tuesday, March 28, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :05:1100:05:11March 28, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 28日星期二 上午 12時(shí) 5分 11秒 00:05: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 上午 12時(shí) 5分 :05March 28, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 28日星期二 12時(shí) 5分 11秒 00:05:1128 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 12時(shí) 5分 11秒 上午 12時(shí) 5分 00:05: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 28, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 00:05:1100:05:1100:053/28/2023 12:05:11 AM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :05:1100:05Mar2328Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 00:05:1100:05:1100:05Tuesday, March 28, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :05:1100:05:11March 28, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 28日星期二 上午 12時(shí) 5分 11秒 00:05: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 上午 12時(shí) 5分 :05March 28, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 28日星期二 12時(shí) 5分 11秒 00:05:1128 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 上午 12時(shí) 5分 11秒 上午 12時(shí) 5分 00:05: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴