【正文】 20 x7年 12月 31日和 20 x8年 12月 31日支付利息時， ? 借：財務費用 56 000 ? 貸：銀行存款 56 000 ? 借：預計負債 24 000 ? 貸： 營業(yè)外收入 ——債務重組利得 24 000 ? 20 x9年 12月 31日支付最后一次利息 8萬元和本金 80萬元時， ? 借：長期借款 ——債務重組 800 000 ? 財務費用 56 000 ? 預計負債 24 000 ? 貸：銀行存款 856 000 ? 營業(yè)外收入 ——債務重組利得 24 000 ? 稅務處理： ? 財務費用 據(jù)實扣除 。 ? 預計負債計提時未獲得稅前扣除，沖回預計負債亦不得重復征稅， 20 x7年至 20 x9年分別 調減 應納稅所得額 24 000元。 54 ? 【 8】 A企業(yè)和 B企業(yè)均為增值稅一般納稅人。 A企業(yè)于 20 x4年 6月 30日向 B企業(yè)出售產品一批，產品銷售價款 100萬元，應收增值稅稅額 17萬元： B企業(yè)于同年 6月 30日開出期限為 6個月、票面年利率為 4%的商業(yè)承兌匯票，抵沖購買該產品價款。在該票據(jù)到期日， B企業(yè)未按期兌付， A企業(yè)將該應收票據(jù)按其到期價值轉入應收賬款，不再計算利息。至 20 x5年 12月 31日， A企業(yè)對該應收賬款提取的壞賬準備為 5 000元。 B企業(yè)由于發(fā)生財務困難，短期內資金緊張，于 20 x5年 12月 31日經(jīng)與 A企業(yè)協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下： ? (1)B企業(yè)以產品一批償還部分債務。該批產品的賬面價值為 2萬元，公允價值為 3萬元，應交增值稅稅額為 5 100元。 B企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票， A企業(yè)將該產品作為商品驗收入庫。 ? (2)A企業(yè)同意減免 B企業(yè)所負全部債務扣除實物抵債后剩余債務的 40%，其余債務的償還期延至 20 x6年 12月 31日。 55 ? B企業(yè)的會計處理： ? 計稅債務重組時應付賬款的賬面余額 = (1 000 000 +170 000) (1+4%247。 2)=1 193 400（元） ? 計算債務重組后債務的公允價值 = [1193 400 30 000 (1+17%)]x60%= 694 980（元） ? 借：應付賬款 1 193 400 ? 貸： 主營業(yè)務收入 30 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 5 100 ? 應付賬款 ——債務重組 694 980 ? 營業(yè)外收入 ——債務重組利得 463 320 ? 借： 主營業(yè)務成本 20 000 ? 貸：庫存商品 20 000 ? 稅務處理： ? 資產轉讓所得、債務重組利得的金額與會計損益一致，不作納稅調整。 56 ? A企業(yè)的會計處理： ? 借：庫存商品 30 000 ? 應收賬款 ——債務重組 694 980 ? 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 5 100 ? 壞賬準備 5 000 ? 營業(yè)外支出 ——債務重組損失 458 320 ? 貸：應收賬款 1 193 400 ? 稅務處理： ? 庫存商品的計稅基礎 =3萬元 ? 債務重組損失 458 320元允許在稅前扣除，不作納稅調整。對公司全部壞賬準備項目的差異，統(tǒng)一作納稅調整。 57 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 28, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 00:05:0700:05:0700:053/28/2023 12:05:07 AM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :05:0700:05Mar2328Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 00:05:0700:05:0700:05Tuesday, March 28, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :05:0700:05:07March 28, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 28日星期二 上午 12時 5分 7秒 00:05: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 3月 上午 12時 5分 :05March 28, 2023 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 28日星期二 12時 5分 7秒 00:05:0728 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 上午 12時 5分 7秒 上午 12時 5分 00:05: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 28, 2023 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 00:05:0700:05:0700:053/28/2023 12:05:07 AM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 :05:0700:05Mar2328Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 00:05:0700:05:0700:05Tuesday, March 28, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :05:0700:05:07March 28, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 28日星期二 上午 12時 5分 7秒 00:05: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 上午 12時 5分 :05March 28, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 28日星期二 12時 5分 7秒 00:05:0728 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 12時 5分 7秒 上午 12時 5分 00:05: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 , March 28, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 00:05:0700:05:0700:053/28/2023 12:05:07 AM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 :05:0700:05Mar2328Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 00:05:0700:05:0700:05Tuesday, March 28, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 :05:0700:05:07March 28, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 28日星期二 上午 12時 5分 7秒 00:05: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 上午 12時 5分 :05March 28, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 28日星期二 12時 5分 7秒 00:05:0728 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 上午 12時 5分 7秒 上午 12時 5分 00:05: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴