【正文】 編制會(huì)計(jì)分錄； 登記本年利潤(rùn)賬戶(hù)； 計(jì)算利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn) 。 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 113 (29)出售材料，款已收。 （ 29）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 4095 595 3500 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 114 （ 30）結(jié)轉(zhuǎn)已售材料實(shí)際成本。 （ 30）借：其他業(yè)務(wù)支出 3000 貸：原材料 3000 （ 31）借：營(yíng)業(yè)外支出 450 貸：現(xiàn)金 450 (31)以現(xiàn)金支付交通違章罰款。 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 115 （ 32）沒(méi)收逾期未退押金。 （ 32）借：其他應(yīng)付款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 150 收取押金時(shí)： 借：現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)付款 150 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 116 (33)期末，結(jié)轉(zhuǎn)各損益賬戶(hù)。 （ 331）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 92100 3500 業(yè)務(wù) 24 業(yè)務(wù) 29 業(yè)務(wù) 32 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 117 （ 332）借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 53552 業(yè)務(wù) 27 9210 業(yè)務(wù) 25 3000 業(yè)務(wù) 30 448 業(yè)務(wù) 26+28 11500 見(jiàn) “ T” 字賬 600 業(yè)務(wù) 19 450 業(yè)務(wù) 31 78760 計(jì)算 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 118 (11) 400 (12)2400 (15) 336 (16)1600 (18) 200 (20)4600 (21)1964 (332)11500 借 管理費(fèi)用 貸 返回 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 119 (341)計(jì)算應(yīng)交所得稅。 ①計(jì)算利潤(rùn)總額 方法一：按利潤(rùn)總額公式計(jì)算 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =（ 92100535529210） +（ 35003000） （ 448+11500+600） =17290(元 ) 利潤(rùn)總額 = 17290 + =(元 ) 方法二：按“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借貸方發(fā)生額計(jì)算 利潤(rùn)總額 = =(元 ) 發(fā)生額 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 120 ② 計(jì)算所得稅（假設(shè)無(wú)稅前調(diào)整項(xiàng)目） 所得稅 =*33% =(元 ) （ 341）借：所得稅 貸 :應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 ③ 編制分錄 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 121 (342)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅。 （ 342）借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 122 二、利潤(rùn)分配的核算 利潤(rùn)分配是指對(duì)稅后利潤(rùn) ,按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)利潤(rùn)分配主要包括以下內(nèi)容 : 提取盈余公積金； 分配給投資者。 （一）需要設(shè)置的賬戶(hù) 1．“利潤(rùn)分配” 2．“盈余公積” 3．“應(yīng)付股利” 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 123 “ 利潤(rùn)分配” — 反映企業(yè)已分配 的利潤(rùn) ?? 數(shù)額。 說(shuō)明： ?屬于 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 。 ?應(yīng)設(shè)置 “ 法定盈余公積 ” 、 “ 法定公益金 ” 、 “ 未分配利潤(rùn) ”等明細(xì)科目 。 借 利潤(rùn)分配 貸 ① 實(shí)際分配的利潤(rùn)數(shù)額； 年末 ， 轉(zhuǎn)入的 凈利潤(rùn) 余額：累計(jì)已分配利潤(rùn) （ 平時(shí) ，假設(shè)年初余額為 0） 余額：未分配利潤(rùn) （ 年末 ） ② 年末 ， 轉(zhuǎn)入的凈虧損 。 余額：未彌補(bǔ)虧損（ 年末 ） 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 124 企業(yè)按照規(guī)定從 凈利 潤(rùn) 中提取的積累資金。 “盈余公積” — 核算企業(yè)盈余公 積金的提取和使用 。 說(shuō)明： ?屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 。 借 盈余公積 貸 ① 因補(bǔ)虧而減少數(shù) ② 因轉(zhuǎn)增資本減少數(shù) ③ 因分配現(xiàn)金股利減少數(shù) 按規(guī)定提取的盈余公積 余額：盈余公積結(jié)存數(shù) 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 125 “ 應(yīng)付股利” — 核算企業(yè)向投資 者支付利潤(rùn)情況。 說(shuō)明： ?屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 。 借 應(yīng)付股利 貸 計(jì)算出應(yīng)支付給 投資者利潤(rùn) 實(shí)際支付給投資者利潤(rùn) 余額：應(yīng)付未付利潤(rùn) 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 126 （ 二 ） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 例 49： 資料： 書(shū) P107101，例 35例 37 要求：編制會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 127 （ 35）年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。 ①計(jì)算凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn) = =(元 ) ② 編制會(huì)計(jì)分錄 （ 35）借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 128 盈余公積金 =*10% =(元 ) (36)提取盈余公積金 ①計(jì)算盈余公積金 ② 編制會(huì)計(jì)分錄 （ 36）借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 129 (37)向投資者分配利潤(rùn) （ 37）借：利潤(rùn)分配 4000 貸：應(yīng)付股利 4000 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 130 借 物資采購(gòu) 貸 借 原材料 貸 借 制造費(fèi)用 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 借 庫(kù)存商品 貸 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 ① 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本 ② 分配制造費(fèi)用 （月末） ③ 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 ④ 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 借 本年利潤(rùn) 貸 借 利潤(rùn)分配 貸 ⑤ 結(jié)轉(zhuǎn)損益 （月末） ⑥ 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) （年末） 練習(xí)題 4：P122—— 習(xí)題五 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 131 第七節(jié) 資金調(diào)整和退出的核算 一 、 歸還借款 1． 歸還短期借款本金 借：短期借款 貸：銀行存款 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 借：銀行存款 貸：短期借款 2．結(jié)算短期借款利息 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 132 二 、 支用福利費(fèi) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸： 現(xiàn)金 /銀行存款 借：應(yīng)交稅金 貸： 銀行存款 借：生產(chǎn)成本等 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 借：所得稅 /主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加等 貸：應(yīng)交稅金 借：應(yīng)付股利 貸： 現(xiàn)金 /銀行存款 借：利潤(rùn)分配 貸： 應(yīng)付股利 三、上交稅金 四、支付股東紅利 考查 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 133 五 、 固定資產(chǎn)出售 、 報(bào)廢 、 毀損的核算 （ 一 ） 設(shè)置的賬戶(hù) “ 固定資產(chǎn)清理” — 核算企業(yè)因 出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn) 入清理的固定資產(chǎn)凈值及其 在清理過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi) 用、清理收入。 說(shuō)明： 屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。 借 固定資產(chǎn)清理 貸 ① 固定資產(chǎn)凈值 ② 清理費(fèi)用 清理收入 余額：清理凈損失 余額：清理凈收入 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 134 （ 二 ） 賬務(wù)處理 1． 注銷(xiāo)固定資產(chǎn) （ 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ） 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 借：銀行存款等 貸： 固定資產(chǎn)清理 2．發(fā)生清理費(fèi)用 3．產(chǎn)生清理收入 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 135 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 例 410： 資料： 書(shū) P110112，例 3 3 4 43 要求：編制會(huì)計(jì)分錄 3歸還短期借款本金。 （ 38）借：短期借款 50， 000 貸：銀行存款 50， 000 4以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)醫(yī)藥用品及支付困難補(bǔ)助費(fèi)。 （ 42）借：應(yīng)付福利費(fèi) 1， 000 貸：現(xiàn)金 1， 000 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 136 4上交稅金 （ 43）借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 9210 貸： 銀行存款 9210 3出售固定資產(chǎn) （ 391）借：固定資產(chǎn)清理 30， 000 累計(jì)折舊 10， 000 貸：固定資產(chǎn) 40， 000 （ 392）借：銀行存款 30， 000 貸： 固定資產(chǎn)清理 30， 000 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 27, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 00:02:4000:02:4000:023/27/2023 12:02:40 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 :02:4000:02Mar2327Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 00:02:4000:02:4000:02Monday, March