4-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則講解-資料下載頁(yè)
2025-03-08 03:00本頁(yè)面
【正文】 法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間。 49 五、底稿的所有權(quán) 1）底稿所有權(quán)歸誰(shuí)？ —— 屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2）客戶請(qǐng)求查閱底稿怎么辦？ A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許獲知底稿信息，但披露這些信息不得損害職業(yè)的有效性。 B，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性。 50 第十節(jié) 監(jiān)控 ? 一、監(jiān)控的基本要求 1）監(jiān)控人員： 要具備勝任能力 2）監(jiān)控內(nèi)容： 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性和運(yùn)行的有效性 3）監(jiān)控方法： 評(píng)價(jià)遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況； 繼續(xù)考慮和評(píng)價(jià)本所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行“檢查” 51 二、實(shí)施“檢查”程序 1）檢查的周期（新?。? —— 必須周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò) 3年。 —— 在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取 1項(xiàng)進(jìn)行檢查。 52 二、實(shí)施“檢查”程序 2）檢查的組織方式 —— 周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排取決于下列主要因素： ? （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模； ? （ 2）分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布； ? （ 3）前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果； ? （ 4）人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限； ? （ 5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度； ? （ 6）與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 53 3）確定檢查的時(shí)間、人員與范圍 A，檢查時(shí)間 —— 可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。 B，檢查人員的客觀性 —— 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。 C，確定檢查的范圍 —— 可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。 54 三、監(jiān)控的記錄 必須適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)： 1）制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行“檢查”的程序 2）對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià) 3）監(jiān)控結(jié)果及處理 —— 識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。 55 四、投訴和指控的處理 1）基本要求 制定的政策和程序，必須能夠合理保證能夠適當(dāng)處理針對(duì)下列事項(xiàng)的投訴和指控： A，已實(shí)現(xiàn)的工作未能遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定； B，未能遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。 2）設(shè)立投訴和指控渠道 —— 使人員能夠沒(méi)有顧慮地提出關(guān)心問(wèn)題。 3）調(diào)查、記錄投訴和指控事項(xiàng) —— 調(diào)查人員的客觀性和勝任能力。必要時(shí)，聘請(qǐng)法律專家參與調(diào)查工作。 4）采取適當(dāng)行動(dòng) 56 第十一節(jié) 質(zhì)量控制的記錄 一、質(zhì)量控制記錄的基本要求 必須適當(dāng)記錄質(zhì)控制度各項(xiàng)要素的運(yùn)行情況 二、質(zhì)量控制記錄的內(nèi)容和方式 1）記錄內(nèi)容，取決于事務(wù)所下列因素： — 規(guī)模和分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量 — 相關(guān)人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限 — 業(yè)務(wù)和組織機(jī)構(gòu)性質(zhì)及復(fù)雜程度 2）記錄的方式，可以自行合理確定 57 三、質(zhì)量控制記錄的保存期限 —— 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)質(zhì)量控制記錄的保存期限，應(yīng)當(dāng)足以使執(zhí)行監(jiān)控程序的人員能夠評(píng)價(jià)質(zhì)量控制制度的遵守情況。 （如果法律法規(guī)有更高要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)將這些記錄保存更長(zhǎng)的時(shí)間） 58 謝謝大家 敬請(qǐng)賜教 云南天贏會(huì)計(jì)師事務(wù)所 李 玉 聯(lián)系方式： 087131972962057 13700669011 59 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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