4-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則講解(參考版)
2025-03-10 03:00本頁面
【正文】 （如果法律法規(guī)有更高要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)將這些記錄保存更長(zhǎng)的時(shí)間） 58 謝謝大家 敬請(qǐng)賜教 云南天贏會(huì)計(jì)師事務(wù)所 李 玉 聯(lián)系方式： 087131972962057 13700669011 59 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。必要時(shí)，聘請(qǐng)法律專家參與調(diào)查工作。 2）設(shè)立投訴和指控渠道 —— 使人員能夠沒有顧慮地提出關(guān)心問題。 54 三、監(jiān)控的記錄 必須適當(dāng)記錄下列監(jiān)控事項(xiàng)： 1）制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行“檢查”的程序 2）對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià) 3）監(jiān)控結(jié)果及處理 —— 識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)。 B，檢查人員的客觀性 —— 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。 52 二、實(shí)施“檢查”程序 2）檢查的組織方式 —— 周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排取決于下列主要因素： ? （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模； ? （ 2）分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布； ? （ 3）前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果； ? （ 4）人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限； ? （ 5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度； ? （ 6）與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。 50 第十節(jié) 監(jiān)控 ? 一、監(jiān)控的基本要求 1）監(jiān)控人員： 要具備勝任能力 2）監(jiān)控內(nèi)容： 質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性和運(yùn)行的有效性 3）監(jiān)控方法： 評(píng)價(jià)遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況； 繼續(xù)考慮和評(píng)價(jià)本所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行“檢查” 51 二、實(shí)施“檢查”程序 1）檢查的周期（新?。? —— 必須周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過 3年。 49 五、底稿的所有權(quán) 1）底稿所有權(quán)歸誰？ —— 屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2）客戶請(qǐng)求查閱底稿怎么辦？ A，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許獲知底稿信息，但披露這些信息不得損害職業(yè)的有效性。 2）具體規(guī)定 A ，鑒證業(yè)務(wù)底稿自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 10年。 3）必須保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。 —— 防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿 —— 允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。 45 第九節(jié) 業(yè)務(wù)工作底稿管理 一、底稿的歸檔要求 （及時(shí)歸檔）＋（歸檔期限適當(dāng)） A，鑒證業(yè)務(wù)的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi) B，針對(duì)客戶同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時(shí)的歸檔要求： 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。 ? （ 2）提供業(yè)務(wù)咨詢的程度？以不損害其客觀性為前提 43 復(fù)核人員的客觀性 應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)下列情形： （ 1）由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選； （ 2）復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)； （ 3）代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策； （ 4）可能損害客觀性的其他情形。 ? 在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可根據(jù)情況考慮上述部分或全部事項(xiàng)。 C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在 業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段 及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。 38 復(fù)核的具體要求 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以規(guī)定下列事項(xiàng)： 1）復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的 性質(zhì) （ 用怎樣的方法進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ）： ? （ 1）與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論； ? （ 2）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)； ? （ 3）選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有
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