【正文】 為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。 C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司 207年財務(wù)報表出具了審計報告。 ? 要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出 ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。 ?（ 1）項目組缺乏獨立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財務(wù)負(fù)責(zé)人是審計組項目負(fù)責(zé)人 C注冊會計師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注冊會計?C受到獨立性的威脅。 ?（ 2）沒有執(zhí)行風(fēng)險評估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進(jìn)行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風(fēng)險評估程序是必須的審計程序。 ?（ 3）沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對舞弊進(jìn)行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員 D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風(fēng)險，項目組應(yīng)該對舞弊進(jìn)行追加的審計程序。 案例 1 ?（ 4）項目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項目組內(nèi)部之間存在意見分歧時，不得出具審計報告，所以這樣的做法是不恰當(dāng)?shù)摹? ?（ 5）不進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核是錯誤的。在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，對于非上市公司財務(wù)報表審計以外的，在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險，也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核的，由于項目組成員 D已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險，同時項目組成員 E已經(jīng)提出執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核，所以應(yīng)該是必須進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。 案例 1 案例 2 ? ABC會計師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：（ 1）合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（ 2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接；（ 3）所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；（ 4）由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（ 5）無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決審計項目組必須保證按時出具審計報告；（ 6）以每 3年為一個周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后 3名的項目負(fù)責(zé)人。 ? 要求： ? 針對上述（ 1）至（ 6）項，分別指出 ABC會計師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并我們要說明理由。 ? 第（ 1）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所人員的晉升，應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。 ? 第（ 2）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持的政策和程序時，只有在滿足三個條件的情況下，才能夠接受或保留客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，三個條件：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。不應(yīng)該將收費作為衡量的唯一標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。 ? 第（ 3）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)報告日后 60天內(nèi)，如果未完成審計工作的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止日后 60日內(nèi)歸檔。 案例 2 ?第（ 4）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所并不是僅僅對上市公司的審計業(yè)務(wù)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度，對于除上市公司審計以外的特定業(yè)務(wù)，需要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的，也需要進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核，否則不得出具報告。 ?第（ 5）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。項目組內(nèi)部的分歧沒有解決的，不得出具審計報告。 ?第（ 6）項違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計師事務(wù)所周期性的選取完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，三年符合了法定的周期最低標(biāo)準(zhǔn)，但是檢查的對象不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)是對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少取一項進(jìn)行檢查。 案例 2 ? H銀行是 U股份有限公司最大的債權(quán)人。 2023年 1月， H銀行委托 K會計師事務(wù)所對 U公司 2023年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中韻資產(chǎn)和負(fù)債類項目實施審計，以判斷其償還所欠 H銀行的將于 2023年 3月 31日到期的 2023萬元債務(wù)的能力。 K會計師事務(wù)所接受了這一業(yè)務(wù)，并指派注冊會計師 L作為項目負(fù)責(zé)人組織人員具體執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)。請回答下列相關(guān)的問題： ? （ 1）指出該項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的類型、注冊會計師為此應(yīng)當(dāng)提供的保證程度和提出鑒證意見的方式； ? （ 2）指出該項業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系； ? （ 3）說明該項鑒證業(yè)務(wù)的鑒證對象、鑒證對象信息以及該項業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)； 案例 3 ?該項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的歷史性財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)；注冊會計師為此應(yīng)提供合理保證，并采用積極的方式提出審計意見； ?三方關(guān)系中的注冊會計師是指 K會計師事務(wù)所、責(zé)任方是指 U公司管理層、預(yù)期使用者是指 H銀行； ?鑒證對象： U公司償還 H銀行債務(wù)的能力，鑒證對象信息： U公司 2023年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債類項目；標(biāo)準(zhǔn)：財政部頒布的 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 和 《 股份制企業(yè)會計制度 》 ； 案例 3 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH