第四章業(yè)務質量控制-資料下載頁
2025-02-08 11:35本頁面
【正文】 為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質量控制復核。 C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司 207年財務報表出具了審計報告。 ? 要求：根據中國注冊師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出 ABC會計師事務所在該項業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質量控制中存在的問題，并簡要說明理由。 ?（ 1）項目組缺乏獨立性。在業(yè)務承接中，注冊會計師應當考慮承接該業(yè)務是否符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財務負責人是審計組項目負責人 C注冊會計師的妻子，所以存在關聯(lián)關系影響獨立性，使注冊會計師 C受到獨立性的威脅。 ?（ 2）沒有執(zhí)行風險評估程序。在業(yè)務執(zhí)行中，不進行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據審計準則的規(guī)定，對被審計單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風險評估程序是必須的審計程序。 ?（ 3）沒有對管理層舞弊保持謹慎態(tài)度。在業(yè)務執(zhí)行中，不對舞弊進行專門的審計程序是錯誤的。項目組成員 D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風險，項目組應該對舞弊進行追加的審計程序。 案例 1 ?（ 4）項目組內部意見不統(tǒng)一就出具審計報告是不恰當的。在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目組內部之間存在意見分歧時，不得出具審計報告，所以這樣的做法是不恰當的。 ?（ 5）不進行項目質量控制復核是錯誤的。在項目質量控制復核中，對于非上市公司財務報表審計以外的，在某項業(yè)務或某類業(yè)務中已識別的異常情況或風險，也是應當進行質量控制復核的，由于項目組成員 D已經發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風險，同時項目組成員 E已經提出執(zhí)行項目質量控制復核，所以應該是必須進行項目質量控制復核。 案例 1 案例 2 ? ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質量控制制度，經過領導層集體研究，確立了下列重大質量控制程度：（ 1）合秋人的晉升與考核以業(yè)務量為主要考核指標，同時考慮遵循質量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（ 2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經理根據收費的高低自行決定是否承接；（ 3）所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內整理歸檔；（ 4）由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質量控制復核制度；（ 5）無論審計項目組內部的分歧是否得到解決審計項目組必須保證按時出具審計報告；（ 6）以每 3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后 3名的項目負責人。 ? 要求： ? 針對上述（ 1）至（ 6）項，分別指出 ABC會計師事務所可能違反質量控制準則的情形，并我們要說明理由。 ? 第（ 1）項違反了質量控制準則的規(guī)定。會計師事務所人員的晉升，應當以提高業(yè)務質量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標。 ? 第（ 2）項違反了質量控制準則的規(guī)定。會計師事務所在制定有關客戶關系和具體業(yè)務的承接與保持的政策和程序時，只有在滿足三個條件的情況下，才能夠接受或保留客戶關系和具體業(yè)務，三個條件：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。不應該將收費作為衡量的唯一標準或關鍵標準。 ? 第（ 3）項違反了質量控制準則的規(guī)定。審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務報告日后 60天內，如果未完成審計工作的業(yè)務，應當在審計業(yè)務中止日后 60日內歸檔。 案例 2 ?第（ 4）項違反了質量控制準則的規(guī)定。會計師事務所并不是僅僅對上市公司的審計業(yè)務執(zhí)行項目質量控制復核制度，對于除上市公司審計以外的特定業(yè)務，需要執(zhí)行項目質量控制復核的，也需要進行項目質量控制復核，否則不得出具報告。 ?第（ 5）項違反了質量控制準則的規(guī)定。項目組內部的分歧沒有解決的，不得出具審計報告。 ?第（ 6）項違反了質量控制準則的規(guī)定。會計師事務所周期性的選取完成業(yè)務進行檢查，三年符合了法定的周期最低標準，但是檢查的對象不恰當，應當是對每個項目負責人的業(yè)務至少取一項進行檢查。 案例 2 ? H銀行是 U股份有限公司最大的債權人。 2023年 1月， H銀行委托 K會計師事務所對 U公司 2023年 12月 31日資產負債表中韻資產和負債類項目實施審計，以判斷其償還所欠 H銀行的將于 2023年 3月 31日到期的 2023萬元債務的能力。 K會計師事務所接受了這一業(yè)務，并指派注冊會計師 L作為項目負責人組織人員具體執(zhí)行該項審計業(yè)務。請回答下列相關的問題： ? （ 1）指出該項業(yè)務作為鑒證業(yè)務的類型、注冊會計師為此應當提供的保證程度和提出鑒證意見的方式； ? （ 2）指出該項業(yè)務涉及的三方關系； ? （ 3）說明該項鑒證業(yè)務的鑒證對象、鑒證對象信息以及該項業(yè)務應遵循的標準； 案例 3 ?該項業(yè)務作為鑒證業(yè)務，屬于基于責任方認定的歷史性財務信息審計業(yè)務；注冊會計師為此應提供合理保證，并采用積極的方式提出審計意見； ?三方關系中的注冊會計師是指 K會計師事務所、責任方是指 U公司管理層、預期使用者是指 H銀行； ?鑒證對象： U公司償還 H銀行債務的能力，鑒證對象信息： U公司 2023年 12月 31日資產負債表中的資產和負債類項目；標準：財政部頒布的 《 企業(yè)會計準則 》 和 《 股份制企業(yè)會計制度 》 ； 案例 3 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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