企業(yè)財務管理編制計劃-資料下載頁
2025-03-04 23:23本頁面
【正文】 日記帳 ： — 分別加總 2月 、 5月和 11月的購貨日記帳 ， 追查總額至總帳 。 — 分別加總 1月 、 4月和 10月的現(xiàn)金支出日記帳 ，追查總額至總帳 。 56 購貨和付款循環(huán) ? 在年末審計時，對 11月和 12月各選一張發(fā)票進行測試。 ?X5／ 11／ 01 ＃ 9791 ?X5／ 12／ 02 ＃ 9908 57 購貨和付款循環(huán) ? 觀察到的誤差匯總表： ?8801 缺少驗收單 ?8964 將運費錯誤地歸為辦公費 ?9215 訂貨單缺少授權 ?9686 驗收單和發(fā)票相隔 6星期 58 購貨和付款循環(huán) ? 結論 ： 缺少記錄的這項差異是由行政人員疏忽造成的 。 購貨和收貨循環(huán)中所有的控制特征都與預先的設想一樣 ， 可以依賴 。 59 購貨和付款循環(huán) ? 匯總審計程序和審計證據(jù)： B 230 （ 1 ） 客戶名稱： 加拿大五金銷售有限公司 年度結束日 ： X5 年 12月 31 日 交易測試 購貨和付款循環(huán) * W/P 執(zhí)行人 備注 審計程序計劃 1 ．根據(jù) 符合 性 測試 的結果，確定可以為本 程序提供審計證據(jù)的適當?shù)膶徲嫴襟E。 TW 購貨循環(huán)： 1 ， 2 ， 5 ， 6 ， 7 ， 8 ，9 ， 10 ， 11 ， 12 。 收款循環(huán)： 1 ， 2 ， 3 ， 4 ， 5 ， 7 ，8 ， 9 ， 10 。 購貨循環(huán) + + 1 ．復核購貨日記帳、總帳和應付帳款明細帳，以發(fā)現(xiàn)大額項目或異常項目。 V C V a T TW 檢查 10 個月長的會計期間，沒有注意到有異常項目。 60 購貨和付款循環(huán) ? 結論 ? 1． 根據(jù)交易測試結果 ， 審計人員得出了資產(chǎn)負債表和利潤表帳戶的控制風險是低 、 中或高 （ 依次為 L、 M和 H） 的結論 。 ? L 現(xiàn)金 ? L 銷售費用 ? L 管理費用 ? N／ A 資產(chǎn)出售利得 /損失 61 購貨和付款循環(huán) ? 2． 記錄余額測試 [B310]設計的結果 。 在工作底稿第 280頁完成 ? 3． 對于這些測試結果對余額測試的性質 、 范圍和時間的影響進行評價 。 ? 根據(jù)交易測試的結果，我認為購貨和付款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運作，因而可以依賴。 TW 62 存貨和倉儲循環(huán) ? 結合銷售和收款循環(huán)、購貨和付款循環(huán)進行交易測試 ? 大部分工作可以作為年末存貨測試的一部分來執(zhí)行 ? 受到該循環(huán)影響的帳戶余額進行擴大范圍的測試可能更加符合成本效益原則 ? 控制風險設為 m 63 案例分例 Far More Ghosts 64 工資和人事循環(huán) ? 未對工資和人事循環(huán)進行測試，因為對受到該循環(huán)影響的帳戶余額進行擴大范圍的測試可能更加符合成本效益原則。 ? 根據(jù)交易測試結果，審計人員得出了資產(chǎn)負債表和利潤表帳戶的控制風險是低、中或高（依次為 L、 M和 H） 的結論。 ? 所有科目的控制風險均設為 M 65 案例分析 凱華公司 66 籌資和償還循環(huán) ? 根據(jù)成本效益原則，只進行有限的交易測試： ?復核所有債務發(fā)行事項的法律規(guī)定，查證協(xié)議條款已得到履行 ?審核償還業(yè)務，查證分類的適當性 ?其它審計程序作為年末長期債務帳戶測試的一部分來執(zhí)行 67 籌資和償還循環(huán) ? 得出資產(chǎn)負債表和損益表帳戶的控制風險： ? L 現(xiàn)金 ? H 應付票據(jù) ? H 長期應付票據(jù) ? M 應付利息 ? H 股本 ? H 留存收益 ? M 股利 68 籌資和償還循環(huán) ? M 應付股利 ? M 長期資產(chǎn) ? H 關聯(lián)方 ? M 利息費用 ? 由于只進行了有限的交易測試，無法提供任何保證以證明籌資和償還循環(huán)中使用的控制與記錄一致，因此該循環(huán)中的控制不可依賴。對受到籌資和償還循環(huán)影響的帳戶余額進行擴大范圍的測試可能更加符合成本效益原則。 69 案例分析 康定公司 70 謝謝大家 本幻燈片版權歸主講老師所有，未經(jīng)許可不得用于商業(yè)目的 本幻燈片由 中國會計視野網(wǎng)站 提供下載 71
黨政相關相關推薦
鄂ICP備17016276號-1