內(nèi)部控制管理及組織結(jié)構(gòu)管理知識(shí)分析評(píng)價(jià)-資料下載頁(yè)
2025-02-27 16:38本頁(yè)面
【正文】 制評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容和格式 ? 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的參考格式見(jiàn) P424 ? 對(duì)內(nèi)報(bào)告的格式、內(nèi)容應(yīng)該在符合以上要求的基礎(chǔ)上進(jìn)一步詳盡地設(shè)計(jì)和表達(dá)。 （二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制和報(bào)送 ? ? ? （ 1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制時(shí)間 ? （ 2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制主體 ? （ 3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制程序 （ 1）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制時(shí)間P418 ?定期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告： 至少每年一次 ，由董事會(huì)對(duì)外發(fā)布，年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以12月 31日 為基準(zhǔn)日。 ?非定期內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告： 可以是因特殊事項(xiàng)或原因而 對(duì)外 發(fā)布的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，也可以是企業(yè)針對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大缺陷專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或經(jīng)理層報(bào)送的內(nèi)部 報(bào)告（即內(nèi)部控制缺陷報(bào)告）。 （ 2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制主體P418 ? 包括單個(gè)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的母公司。 ? 單個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 ，屬于 對(duì)內(nèi)報(bào)告 ； ? 企業(yè)集團(tuán)母公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告 ，可以是 對(duì)內(nèi)或?qū)ν鈭?bào)告 。 （ 3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制程序P419 ?首先，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，根據(jù)認(rèn)定并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟_定的內(nèi)部控制缺陷，判斷內(nèi)部控制的有效性； ?其次，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)搜集整理編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所需的相關(guān)資料； ?再次，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)資料撰寫(xiě)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告； ?最后，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后確定，下屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告還需上報(bào)母公司。 P419 ? 《評(píng)價(jià)指引》第二十四條至二十六條規(guī)定了評(píng)價(jià)報(bào)告及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)送的要求。 ? 第二十四條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)。 ? 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)關(guān)注自?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 ? 第二十五條 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露或報(bào)送 。 ? 第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 12月 31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日。 ? 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于 基準(zhǔn)日后 4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。 （三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露和使用 ? ? P419 ? 公眾公司 必須向社會(huì)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，滿(mǎn)足投資者及利益相關(guān)者了解企業(yè)治理水平、管理規(guī)范化和抵御各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的能力的需要，更好地服務(wù)于他們做出投資決策和相關(guān)決策。 P419 ? 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)外報(bào)告的使用者 包括政府有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、投資者以及其他利益相關(guān)者、中介機(jī)構(gòu)和研究機(jī)構(gòu)等。 ? 對(duì)內(nèi)報(bào)告 主要是企業(yè)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、各層級(jí)管理者以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)。 ? 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)董事會(huì)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)，具有一定的主觀性。在使用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告時(shí)，還就注意與內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制監(jiān)管信息、財(cái)務(wù)報(bào)告信息等相關(guān)信息結(jié)合使用。 ? 《評(píng)價(jià)指引》第二十七條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作檔案管理制度。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等應(yīng)當(dāng)妥善保管。 ? 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定案例 1 ? 了解到的情況： ? 公司在銷(xiāo)售交易過(guò)程中會(huì)與客戶(hù)簽訂標(biāo)準(zhǔn)銷(xiāo)售合同。 ? 每項(xiàng)交易的余額對(duì)公司而言屬于重大，而每項(xiàng)銷(xiāo)售的毛利率差異較大。 ? 公司的營(yíng)銷(xiāo)人員可以對(duì)校準(zhǔn)合同的條款進(jìn)行修訂，而會(huì)計(jì)部門(mén)并不需要審閱有關(guān)合同。 ? 公司每月對(duì)毛利率、存貨水平等進(jìn)行分析及審閱。 ? 初步分析： ? 由于個(gè)別銷(xiāo)售交易的金額對(duì)公司而言是重大的，所以潛在錯(cuò)報(bào)的重要性應(yīng)被判斷為重大。 ? 由于每項(xiàng)銷(xiāo)售的毛利率差別較大，管理層較難從分析這些指標(biāo)的過(guò)程中合理地發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯(cuò)報(bào)。 ? 由于流程的控制點(diǎn)無(wú)效，導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)被發(fā)現(xiàn)的可能性十分小。 ? 認(rèn)定結(jié)論： ? 上述內(nèi)部控制缺陷應(yīng)被判斷為“重大缺陷”。 ? 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定案例 2 ? 了解到的情況： ? 公司在銷(xiāo)售交易過(guò)程中會(huì)與客戶(hù)簽訂標(biāo)準(zhǔn)銷(xiāo)售合同，而每宗交易的金額對(duì)公司而言并不重大，且每項(xiàng)銷(xiāo)售的毛利率差異較小。 ? 公司允許營(yíng)銷(xiāo)人員對(duì)標(biāo)準(zhǔn)合同中的商務(wù)條款進(jìn)行修改，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審閱銷(xiāo)售合同中的修訂條款，但是審閱范圍不包括修訂的貨運(yùn)條款（一般而言，不同的貨運(yùn)條款會(huì)影響公司確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)）。 ? 公司每月會(huì)對(duì)毛利率、存貨水平等進(jìn)行分析及審閱。 ? 公司在過(guò)去曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)部分銷(xiāo)售的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不準(zhǔn)確，但是金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言并不重大。 ? 初步分析： ? 雖然個(gè)別銷(xiāo)售交易金額對(duì)于公司而言并不重大，但是相關(guān)銷(xiāo)售交易匯總的金額對(duì)公司而言并非不重要。 ? 每月的管理層分析可以合理地發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯(cuò)報(bào)，所以從錯(cuò)報(bào)的重要性而言，上述內(nèi)部控制并不構(gòu)成重大缺陷。 ? 由于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)合同審閱控制措施無(wú)法保證收入及時(shí)完整性，即該控制措施在確保收入錯(cuò)報(bào)方面的控制基本無(wú)效，導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)被發(fā)現(xiàn)的可能性十分小。 ? 認(rèn)定結(jié)論： ? 上述內(nèi)部控制缺陷應(yīng)被判斷為“重要缺陷”。
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