【正文】 心。一個責(zé)任中心，如果不形成或不考核其收入，而著重考核其成本和費用，這類中心就被稱為成本中心。 78 成本中心有兩種類型，即標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費用中心。 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 ，必須是所生產(chǎn)的產(chǎn)品穩(wěn)定而明確，并且已經(jīng)知道單位產(chǎn)品所需要的投入量的責(zé)任中心。 費用中心 通常以事先編制的費用預(yù)算作為評價和考核實際費用水平的尺度。 79 二、利潤中心的業(yè)績評價 利潤中心是既對成本負(fù)責(zé)，又對收入和利潤負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 利潤中心按其產(chǎn)品銷售和提供勞務(wù)的方式不同，可以劃分為自然的利潤中心和人為的利潤中心兩種類型。 自然的利潤中心 可以直接對外銷售自己的產(chǎn)品或提供勞務(wù)，并由此而獲得相應(yīng)的收入，它同外界市場有著密切的業(yè)務(wù)聯(lián)系。 80 人為的利潤中心 ，其產(chǎn)品或勞務(wù)不直接進(jìn)入外界市場，而是按照“內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格”在本企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間進(jìn)行銷售。 三、投資中心的業(yè)績評價 投資中心是既對成本、收入、利潤負(fù)責(zé)，又對全部營業(yè)資產(chǎn)使用效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 對于投資中心的業(yè)績，除要考核其成本、收入和利潤等指標(biāo)外，還要重點考核投資報酬率和剩余收益兩項指標(biāo)。 本章個案分析參考答案 81 （ 1）你認(rèn)為全面預(yù)算管理應(yīng)從哪里入手？應(yīng)如何展開？ 全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)工程，它是將企業(yè)未來一定期間經(jīng)營決策目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源的配置，以計劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來的一種方法。通過全面預(yù)算，可以合理地 分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，有效的預(yù)算還可以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。 進(jìn)行全面預(yù)算管理，首先應(yīng)從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)入手，在確定了長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，通過預(yù)算，將其具體化和數(shù)量化，并采取各種措施保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。 企業(yè)預(yù)算的編制，涉及到經(jīng)營管理的各個部門，需要內(nèi)部各部門、各單位之間的緊密聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合才能完成。編制預(yù)算應(yīng)按照下列程序展開： ，提出企業(yè)一定時期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。 ，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實際。 ，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編出銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等業(yè)務(wù)預(yù)算。 、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算，匯總出公司的總預(yù)算。 ，審議通過或者駁回修改預(yù)算。 ，討論通過或者駁回修改。 。 （ 2）大亞灣核電站的預(yù)算管理方法對你有什么啟示？ （略） 83 本章練習(xí)題參考答案 84 1.（ 1）填列表格如下： 單位：萬元 項 目 第 1季度 第 2季度 第 3季度 第 4季度 期初現(xiàn)金余額 500 1250 本期現(xiàn)金收入 15500 16750 E (19000) 18250 本期現(xiàn)金支出 15000 C (17000) 18500 20230 現(xiàn)金余缺 A (1000) 500 1500 G( 500) 資金籌集與運用 250 500 F (250) I (1500) 取得流動資金借款 —— 500 —— 歸還流動資金借款 250 —— 期末現(xiàn)金余額 B (750) D (1000) 1250 H (1000) 85 （ 2）各項目計算如下： A=500+1550015000=1000（萬元） B=A+（ 250） =1000250=750（萬元） C=B+16750500=750+16750500=17000（萬元） D=500+500=1000（萬元） E=18500+15001000=19000（萬元） F=12501500=250（萬元） G=1250+1825020230=500（萬元） H=2023 50%=1000（萬元） I=HG=1000（ 500） =1500（萬元） 86 2. 期初現(xiàn)金余額 10000（元） 加：現(xiàn)銷收入 5000 80%+62500 50%=35250（元） 可供使用現(xiàn)金 45250（元） 減：各項支出現(xiàn)金合計 107375（元） 材料采購支出 10000 70%+6250=13250（元） 工資支出 10500（元） 間接費用支出 625005000=57500（元） 所得稅支出 1125（元） 設(shè)備支出 25000（元） 現(xiàn)金多余或不足 62125（元） 向銀行借款 66000（元） 期末現(xiàn)金余額 3875（元） 87 銷售量（萬件） 10 20 30 40 50 單價（元／件） 60 60 60 60 60 銷售收入（萬元） 600 1200 1800 2400 3000 減：變動成本 360 720 1080 1440 1800 邊際貢獻(xiàn) 240 480 720 960 1200 減：固定成本 200 200 200 200 200 利潤 40 280 520 760 1000 88 銷售收入百分比 70％ 80％ 90％ 100％ 110％ 銷售收入（萬元） 4200 4800 5400 6000 6600 減：變動成本 2520 2880 3240 3600 3960 邊際貢獻(xiàn) 1680 1920 2160 2400 2640 減：固定成本 1000 1000 1000 1000 1000 利潤 680 920 1160 1400 1640 70％到 110％的彈性利潤預(yù)算 89 5. 直接材料數(shù)量差異＝（ 11 8000－ 13 8000） ＝ 2400（元） 直接材料價格差異＝ 11 8000 （ － ）＝ 880（元） 直接人工效率差異＝（ 8000－ 8000） ＝ 18400（元） 直接人工工資率差異＝（ － ） （ 8000） ＝27720（元） 變動制造費用效率差異＝ （ 8000 － 8000） ＝ 35200（元） 變動制造費用耗費差異＝（ － ） （ 8000）＝－ 65520（元） 固定制造費用耗費差異＝ 30000－ 29000＝ 1000（元） 固定制造費用生產(chǎn)能力利用差異＝（ 5 8000 － 8000 ） （ 29000247。 58000）＝－ 3800（元） 固定制造費用效率差異＝（ 8000 － 8000） （ 29000247。 58000）＝ 2023（元） 90 本章到此結(jié)束 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , March 18, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 05:54:3305:54:3305:543/18/2023 5:54:33 AM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :54:3305:54Mar2318Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 05:54:3305:54:3305:54Saturday, March 18, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :54:3305:54:33March 18, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 3月 18日星期六 上午 5時 54分 33秒 05:54: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 3月 上午 5時 54分 :54March 18, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 2023年 3月 18日星期六 5時 54分 33秒 05:54:3318 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 上午 5時 54分 33秒 上午 5時 54分 05:54: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 , March 18, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 05:54:3305:54:3305:543/18/2023 5:54:33 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 :54:3305:54Mar2318Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 05:54:3305:54:3305:54Saturday, March 18, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :54:3305:54:33March 18, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 18日星期六 上午 5時 54分 33秒 05:54: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 。 2023年 3月 上午 5時 54分 :54March 18, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 3月 18日星期六 5時 54分 33秒 05:54:3318 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 上午 5時 54分 33秒 上午 5時 54分 05:54: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , March 18, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 05:54:3305:54:3305:543/18/2023 5:54:33 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :54:3305:54Mar2318Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 05:54:3305:54:3305:54Saturday, March 18, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :54:3305:54:33March 18, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 18日星期六 上午 5時 54分 33秒 05:54: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 上午 5時 54分 :54March 18, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 18日星期六 5時 54分 33秒 05:54:3318 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 上午 5時 54分 33秒 上午 5時 54分 05:54: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴