【正文】 影響?yīng)毩⑿郧槭抡?，其不得承接財?wù)報告之查核、核閱工作。 ? 彈性訂定違反各業(yè)務(wù)事件主管機(jī)關(guān)認(rèn)為可能影響會計師獨立性之各項規(guī)定，如：會計師輪調(diào)、代他人處理會計事務(wù)等。 ? 增訂會計師獨立性規(guī)範(fàn)除包括簽證會計師外，亦及於事務(wù)所之其他會計師。 58 提升會計師執(zhí)業(yè)品質(zhì) (續(xù) ) ?拒絕簽證之通知義務(wù) 公開發(fā)行公司簽證會計師 拒絕簽證時 ， 應(yīng)即書面通知委託人之董事會及監(jiān)察人 ， 監(jiān)察人應(yīng)於接獲通知次日內(nèi)以書面通知業(yè)務(wù)事件主管機(jī)關(guān)並副知會計師 ， 會計師未收到副本 ， 應(yīng)即以書面通知業(yè)務(wù)事件主管機(jī)關(guān) 。 ?對會計師事務(wù)所財務(wù)業(yè)務(wù)之檢查機(jī)制 為符合社會對會計師業(yè)執(zhí)業(yè)品質(zhì)提升之期望 ， 增訂主管機(jī)關(guān)於必要時 ， 得派員檢查 經(jīng)核準(zhǔn)辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會計師事務(wù)所 之業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)之財務(wù)狀況 。 59 提升會計師執(zhí)業(yè)品質(zhì) (續(xù) ) ?提高會計師業(yè)資訊透明度 會計師事務(wù)所應(yīng)於每會計年度終了後 5個月 內(nèi) ， 向主管機(jī)關(guān)申報年度財務(wù)報表 。 ?增訂法人會計師事務(wù)所之行政處分 法人會計師事務(wù)所違反本法規(guī)定者 ， 主管機(jī)關(guān)得視情節(jié)為警告 、 停業(yè)或撤銷事務(wù)所核準(zhǔn)登記 。 若法人會計師事務(wù)所未善盡監(jiān)督管理之責(zé) ， 致其股東違反會計師法對於會計師承接業(yè)務(wù)之相關(guān)禁止規(guī)定 ， 嚴(yán)重?fù)p及利害關(guān)係人或公眾利益時 ， 得處新臺幣 300萬元以上 3,000萬以下罰鍰 。 60 公會組織架構(gòu)調(diào)整 現(xiàn)行與未來會計師公會組織架構(gòu)及優(yōu)劣比較 差 異 比 較 未 來 目 前 組織型態(tài) 全國公會 +彈性設(shè)置地區(qū)公會 全國聯(lián)合會 +省 (市 )地區(qū)公會 會員之執(zhí)業(yè) 加入全國公會及執(zhí)業(yè)區(qū)域之地區(qū)公會即可在該區(qū)執(zhí)業(yè) 分別加入各地區(qū)公會在該區(qū)執(zhí)業(yè) 公會會員屬性 執(zhí)業(yè)＋非執(zhí)業(yè)會員 全國聯(lián)合會 ?團(tuán)體會員 地區(qū)公會 ?個人會員 (執(zhí)業(yè)） 專務(wù)委員會之設(shè)置 至少應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)評鑑 、 職業(yè)道德 、 紀(jì)律 、 公共政策 、 國際事務(wù) 、 專業(yè)教育 、會員紛爭調(diào)解 、 專業(yè)責(zé)任鑑定等功能性之委員會 未特別明定功能性委員會之設(shè)置 61 一、 擬訂相關(guān)法規(guī)，報請主管機(jī)關(guān)訂定發(fā)布 ? 會計師持續(xù)進(jìn)修辦法 ? 助理人員持續(xù)進(jìn)修辦法 ? 會計師事務(wù)所廣告內(nèi)容及範(fàn)圍等規(guī)範(fàn) 二、辦理會計師事務(wù)所及分事務(wù)所之設(shè)立及變更登錄 三、對違反持續(xù)進(jìn)修規(guī)定之會員，報請主管機(jī)關(guān)處分 ? 停止 1個月執(zhí)行會計師業(yè)務(wù) ? 經(jīng)停止執(zhí)行業(yè)務(wù)之會計師，逾 1年仍未回復(fù)執(zhí)行業(yè)務(wù)者，註銷其會計師登記之核準(zhǔn)。 公會組織架構(gòu)調(diào)整 未來全國會計師公會之職能 62 ? 提升會計師簽證品質(zhì)，健全執(zhí)業(yè)環(huán)境。 ? 引進(jìn)法人會計師事務(wù)所，建立會計師業(yè)永續(xù)經(jīng)營。 ? 引進(jìn)會計師責(zé)任保險制度，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。 ? 增訂獨立性規(guī)範(fàn)，提升執(zhí)業(yè)品質(zhì)，增進(jìn)專業(yè)形象。 ? 強(qiáng)化公會功能，增進(jìn)公會自律。 ? 簡化登記流程，加速效率節(jié)省成本。 ? 開放分所設(shè)置並放寬廣告規(guī)定，有助於拓展業(yè)務(wù)。 會計師法修正效益 63 沙氏法案與會計師法修正草案之比較 項目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況 會計師之監(jiān)督機(jī)關(guān) 證期會、會計監(jiān)督委員會 (PCAOB) 金管會 審計準(zhǔn)則制定 為 PCAOB主要業(yè)務(wù)之一。 (167。103) 目前由會計研究發(fā)展基金會負(fù)責(zé)制定審計準(zhǔn)則公報。 對會計師事所之註冊及審查 PCAOB須考慮事務(wù)所是否違反沙氏法案立法意旨及法案賦予PCAOB之責(zé)任 ?強(qiáng)化註冊查(167。102) 1. 目前辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會計師應(yīng)經(jīng)金管會核準(zhǔn)。 2. 會計師法修正草案新增之法人會計師事務(wù)所應(yīng)向金管會申請核準(zhǔn)登記。 (167。25) 64 沙氏法案與會計師法修正草案之比較 項目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況 對會計師事務(wù)所之檢查 會計監(jiān)督委員會設(shè)置檢查部門，定期檢查會計師事務(wù)所（大型事務(wù)所每年接受檢查，小型事務(wù)所每 3年 1次），評估其是否遵守沙氏法案、會計監(jiān)督委員會及證期會之規(guī)定。 (167。104) 為維護(hù)大眾權(quán)益並增進(jìn)社會公益之需要，主管機(jī)關(guān)得派員檢查經(jīng)核準(zhǔn)辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會計師事務(wù)所之業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)之財務(wù)狀況。 (167。17) 對事務(wù)所或會計師之懲處 處罰方式包括：暫時停止或永久撤銷註冊登記之資格、會計師暫時或永久除名、對違反事項處以罰鍰、限制活動、功能或運(yùn)作、譴責(zé)與要求額外之專業(yè)教育或訓(xùn)練 (167。105) 、申誡、停止執(zhí)行業(yè)務(wù)及除名。 以警告、對業(yè)務(wù)之全部或一部予 6個月以下之停業(yè)、撤銷或廢止核準(zhǔn)登記等行政處分。若法人會計師事務(wù)所未善盡監(jiān)督之責(zé)，致嚴(yán)重?fù)p及利害關(guān)係人或公眾利益，並可處以新臺幣 3百萬元以上 3千萬元以上之罰鍰 (167。3167。 71) 加重會計師虛偽簽證之刑事責(zé)任 由原處以 1百萬以下罰金或 10年以下有期徒刑，提高為 5百萬以下罰金或 20年以下有期徒刑。 (167。1106) 依證券交易法第 174條第 2項規(guī)定，處 5年以下有期徒刑，得科或併科新臺幣 1500萬以下罰金，並得加重其刑至 1/2。 65 沙氏法案與會計師法修正草案之比較 項目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況 強(qiáng)化會計師獨立性 、鑑價及精算等 9項非審計服務(wù)皆不得提供、非審計服務(wù)提供應(yīng)經(jīng)審計委員會同意，並公開揭露。（167。 201,202） 5年對同一發(fā)行公司提供審計服務(wù)。 (167。203) 年內(nèi)在先前審計客戶擔(dān)任資深主管，事務(wù)所不得接受這家審計客戶之委託。（167。 206） 會計師有「 執(zhí)行管理諮詢或其他非簽證業(yè)務(wù) 而足以影響?yīng)毩⑿哉摺辜啊覆环麡I(yè)務(wù)事件主管機(jī)關(guān)對 會計師輪調(diào)、代他人處理帳務(wù)、代編財務(wù)報表 及其他足以影響?yīng)毩⑿灾?guī)範(fàn)者」之情事，不得簽證委託人之財務(wù)報告（167。 47） 簽證文件與工作底稿保存 會計師事務(wù)所應(yīng)在完成查核或核閱工作後 5年保留相關(guān)工作底稿。（167。 802） 會計師或會計師事務(wù)所對查核工作底稿，應(yīng)善盡保管之責(zé)任。（167。 43） 66 沙氏法案對會計師管理之啟示 金管會未來監(jiān)理原則： ? 採行差異化管理 ? 強(qiáng)化監(jiān)理人力與資源 ? 加強(qiáng)對簽證公開發(fā)行公司會計師事務(wù)所申請核準(zhǔn)案件之實質(zhì)審查及嗣後之檢查業(yè)務(wù) ? 增進(jìn)會計師懲戒案件之審理效率 ? 發(fā)布函釋明確界定會計師獨立性相關(guān)規(guī)範(fàn) (非審計業(yè)務(wù)、定期輪調(diào)及旋轉(zhuǎn)門條款 ) 67 結(jié)語－建立健康可信賴及負(fù)責(zé)之財報環(huán)境 金管會未來監(jiān)理原則 ? 適度法規(guī) (Regulation) ? 日常監(jiān)理 (Supervision) ? 實地檢查 (Examination) ? 缺失導(dǎo)正 (Enforcement) 68 Q A 69 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH