【正文】 影響獨立性情事者，其不得承接財務報告之查核、核閱工作。 ? 彈性訂定違反各業(yè)務事件主管機關認為可能影響會計師獨立性之各項規(guī)定，如：會計師輪調、代他人處理會計事務等。 ? 增訂會計師獨立性規(guī)範除包括簽證會計師外，亦及於事務所之其他會計師。 58 提升會計師執(zhí)業(yè)品質 (續(xù) ) ?拒絕簽證之通知義務 公開發(fā)行公司簽證會計師 拒絕簽證時 ， 應即書面通知委託人之董事會及監(jiān)察人 ， 監(jiān)察人應於接獲通知次日內以書面通知業(yè)務事件主管機關並副知會計師 ， 會計師未收到副本 ， 應即以書面通知業(yè)務事件主管機關 。 ?對會計師事務所財務業(yè)務之檢查機制 為符合社會對會計師業(yè)執(zhí)業(yè)品質提升之期望 ， 增訂主管機關於必要時 ， 得派員檢查 經核準辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務之會計師事務所 之業(yè)務及業(yè)務相關之財務狀況 。 59 提升會計師執(zhí)業(yè)品質 (續(xù) ) ?提高會計師業(yè)資訊透明度 會計師事務所應於每會計年度終了後 5個月 內 ， 向主管機關申報年度財務報表 。 ?增訂法人會計師事務所之行政處分 法人會計師事務所違反本法規(guī)定者 ， 主管機關得視情節(jié)為警告 、 停業(yè)或撤銷事務所核準登記 。 若法人會計師事務所未善盡監(jiān)督管理之責 ， 致其股東違反會計師法對於會計師承接業(yè)務之相關禁止規(guī)定 ， 嚴重損及利害關係人或公眾利益時 ， 得處新臺幣 300萬元以上 3,000萬以下罰鍰 。 60 公會組織架構調整 現(xiàn)行與未來會計師公會組織架構及優(yōu)劣比較 差 異 比 較 未 來 目 前 組織型態(tài) 全國公會 +彈性設置地區(qū)公會 全國聯(lián)合會 +省 (市 )地區(qū)公會 會員之執(zhí)業(yè) 加入全國公會及執(zhí)業(yè)區(qū)域之地區(qū)公會即可在該區(qū)執(zhí)業(yè) 分別加入各地區(qū)公會在該區(qū)執(zhí)業(yè) 公會會員屬性 執(zhí)業(yè)＋非執(zhí)業(yè)會員 全國聯(lián)合會 ?團體會員 地區(qū)公會 ?個人會員 (執(zhí)業(yè)） 專務委員會之設置 至少應設置業(yè)務評鑑 、 職業(yè)道德 、 紀律 、 公共政策 、 國際事務 、 專業(yè)教育 、會員紛爭調解 、 專業(yè)責任鑑定等功能性之委員會 未特別明定功能性委員會之設置 61 一、 擬訂相關法規(guī)，報請主管機關訂定發(fā)布 ? 會計師持續(xù)進修辦法 ? 助理人員持續(xù)進修辦法 ? 會計師事務所廣告內容及範圍等規(guī)範 二、辦理會計師事務所及分事務所之設立及變更登錄 三、對違反持續(xù)進修規(guī)定之會員，報請主管機關處分 ? 停止 1個月執(zhí)行會計師業(yè)務 ? 經停止執(zhí)行業(yè)務之會計師，逾 1年仍未回復執(zhí)行業(yè)務者，註銷其會計師登記之核準。 公會組織架構調整 未來全國會計師公會之職能 62 ? 提升會計師簽證品質，健全執(zhí)業(yè)環(huán)境。 ? 引進法人會計師事務所，建立會計師業(yè)永續(xù)經營。 ? 引進會計師責任保險制度，降低執(zhí)業(yè)風險。 ? 增訂獨立性規(guī)範，提升執(zhí)業(yè)品質，增進專業(yè)形象。 ? 強化公會功能，增進公會自律。 ? 簡化登記流程，加速效率節(jié)省成本。 ? 開放分所設置並放寬廣告規(guī)定，有助於拓展業(yè)務。 會計師法修正效益 63 沙氏法案與會計師法修正草案之比較 項目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內現(xiàn)況 會計師之監(jiān)督機關 證期會、會計監(jiān)督委員會 (PCAOB) 金管會 審計準則制定 為 PCAOB主要業(yè)務之一。 (167。103) 目前由會計研究發(fā)展基金會負責制定審計準則公報。 對會計師事所之註冊及審查 PCAOB須考慮事務所是否違反沙氏法案立法意旨及法案賦予PCAOB之責任 ?強化註冊查(167。102) 1. 目前辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務之會計師應經金管會核準。 2. 會計師法修正草案新增之法人會計師事務所應向金管會申請核準登記。 (167。25) 64 沙氏法案與會計師法修正草案之比較 項目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內現(xiàn)況 對會計師事務所之檢查 會計監(jiān)督委員會設置檢查部門，定期檢查會計師事務所（大型事務所每年接受檢查，小型事務所每 3年 1次），評估其是否遵守沙氏法案、會計監(jiān)督委員會及證期會之規(guī)定。 (167。104) 為維護大眾權益並增進社會公益之需要，主管機關得派員檢查經核準辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務之會計師事務所之業(yè)務及業(yè)務相關之財務狀況。 (167。17) 對事務所或會計師之懲處 處罰方式包括：暫時停止或永久撤銷註冊登記之資格、會計師暫時或永久除名、對違反事項處以罰鍰、限制活動、功能或運作、譴責與要求額外之專業(yè)教育或訓練 (167。105) 、申誡、停止執(zhí)行業(yè)務及除名。 以警告、對業(yè)務之全部或一部予 6個月以下之停業(yè)、撤銷或廢止核準登記等行政處分。若法人會計師事務所未善盡監(jiān)督之責，致嚴重損及利害關係人或公眾利益，並可處以新臺幣 3百萬元以上 3千萬元以上之罰鍰 (167。3167。 71) 加重會計師虛偽簽證之刑事責任 由原處以 1百萬以下罰金或 10年以下有期徒刑，提高為 5百萬以下罰金或 20年以下有期徒刑。 (167。1106) 依證券交易法第 174條第 2項規(guī)定，處 5年以下有期徒刑，得科或併科新臺幣 1500萬以下罰金，並得加重其刑至 1/2。 65 沙氏法案與會計師法修正草案之比較 項目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內現(xiàn)況 強化會計師獨立性 、鑑價及精算等 9項非審計服務皆不得提供、非審計服務提供應經審計委員會同意，並公開揭露。（167。 201,202） 5年對同一發(fā)行公司提供審計服務。 (167。203) 年內在先前審計客戶擔任資深主管，事務所不得接受這家審計客戶之委託。（167。 206） 會計師有「 執(zhí)行管理諮詢或其他非簽證業(yè)務 而足以影響獨立性者」及「不符業(yè)務事件主管機關對 會計師輪調、代他人處理帳務、代編財務報表 及其他足以影響獨立性之規(guī)範者」之情事，不得簽證委託人之財務報告（167。 47） 簽證文件與工作底稿保存 會計師事務所應在完成查核或核閱工作後 5年保留相關工作底稿。（167。 802） 會計師或會計師事務所對查核工作底稿，應善盡保管之責任。（167。 43） 66 沙氏法案對會計師管理之啟示 金管會未來監(jiān)理原則： ? 採行差異化管理 ? 強化監(jiān)理人力與資源 ? 加強對簽證公開發(fā)行公司會計師事務所申請核準案件之實質審查及嗣後之檢查業(yè)務 ? 增進會計師懲戒案件之審理效率 ? 發(fā)布函釋明確界定會計師獨立性相關規(guī)範 (非審計業(yè)務、定期輪調及旋轉門條款 ) 67 結語－建立健康可信賴及負責之財報環(huán)境 金管會未來監(jiān)理原則 ? 適度法規(guī) (Regulation) ? 日常監(jiān)理 (Supervision) ? 實地檢查 (Examination) ? 缺失導正 (Enforcement) 68 Q A 69 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH