如何認識審計目標和審計證據(jù)培訓課程-資料下載頁
2025-02-23 11:43本頁面
【正文】 審計的財務(wù)報表 與主審注冊會計師的溝通和報告 與治理層的溝通和報告 與管理層的溝通和報告 管理建議書等 ? (2) 審計完成階段工作底稿 審計工作完成核對表 管理層聲明書原件 重要事項概要 錯報匯總 總結(jié)會議紀要等 ? (3) 審計計劃階段工作底稿 總體審計策略和具體審計計劃 對內(nèi)部審計職能的評價 對專家的評價 被審計單位提交資料清單 預備會會議紀要等 ? (4) 特定項目審計程序表 舞弊 持續(xù)經(jīng)營 對法律法規(guī)的考慮等 ? (5) 進一步審計程序工作底稿 (可以按會計科目、某類交易或列報劃分 ) 進一步審計程序表 有關(guān)控制測試工作底稿 有關(guān)實質(zhì)性測試工作底稿 (包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試 ) (二 ) 審計檔案的所有權(quán) 審計工作底稿的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務(wù)的 會計師事務(wù)所 。 (三 ) 審計工作底稿的歸檔期限和保存年限 歸檔期限 審計工作底稿的歸檔期限為 審計報告日后 的 60天內(nèi) 。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)。 2. 審計工作底稿的 保存年限 會計師事務(wù)所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存 十年 。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存十年。 3. 審計工作底稿歸檔期的變動 在歸檔期內(nèi)，注冊會計師可以對審計工作底稿作出調(diào)整，但只是針對以下事務(wù)性的工作，包括： （ 1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿。 （ 2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引。 （ 3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可。 （ 4）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。 4. 審計工作底稿歸檔后的變動 一般情況下，在審計工作底稿歸檔后不需要對審計工作底稿進行修改或增加。如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄：修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；修改或增加審計工作底稿的具體理由；修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。 (四 ) 審計檔案的保密與調(diào)閱 會計師事務(wù)所應當建立審計工作底稿保密制度，對工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密。但由于下列情況需要查閱工作底稿的，不屬于泄密： 1. 法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規(guī)定辦理了必要手續(xù)。 2. 注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進行檢查。 3. 因工作需要，并經(jīng)委托人同意，在下列情況下，不同會計師事務(wù)所的注冊會計師可以要求查閱工作底稿：①被審計單位更換會計師事務(wù)所；②審計合并報表；③聯(lián)合審計；④會計師事務(wù)所認為合理的其他情況。
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