【正文】 “打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費(fèi)實(shí)在可恥 ” 公司 CEO出差與人合住套房 很少做廣告：（與家樂(lè)福不同） 大方： 累計(jì) 10億美元發(fā)射一顆衛(wèi)星，用于沃爾瑪全球商業(yè)系統(tǒng)的信息管理。 公關(guān)慷慨：慈善事業(yè)、設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金、植樹(shù)造林等 舍得培訓(xùn)：成立沃爾頓學(xué)院 2023/3/1 101北京工商大學(xué)萬(wàn)科的成本管理系統(tǒng)合 同 管 理合 同 執(zhí) 行資 金 管理非合同性成本待發(fā)生成本萬(wàn)能報(bào)表系統(tǒng)管理動(dòng) 態(tài) 成 本 核 算目標(biāo)成本 估算管理預(yù)算管理產(chǎn)品成本分?jǐn)偙斫涌诠芾砜傎~系統(tǒng)：非合同性成本 生成相關(guān)付款憑證數(shù)據(jù)庫(kù)導(dǎo)入 /導(dǎo)出引出 EXCEL引出其他數(shù)據(jù)格式自動(dòng)拆分調(diào)整控制自動(dòng)分?jǐn)?023/3/1 102北京工商大學(xué)（ 3） EVA預(yù)算模式2023/3/1 103北京工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)增加值（ EVA） ＝ 稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)－加權(quán)資本成本率 投資資本 其中：稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝息稅前利潤(rùn) （ 1— 所得稅率） ＝ EBIT （ 1 —T ） EBIT = 利息 ＋ 所得稅 ＋ 凈利潤(rùn) 投資資本 ：使用的全部資產(chǎn) （凈資產(chǎn)＋負(fù)債）2023/3/1 104北京工商大學(xué) 例如：某個(gè)分公司目前資產(chǎn)總額 3500萬(wàn)元，年稅后凈利潤(rùn) 280萬(wàn)元，所得稅稅率 30%。總公司的資本成本為 6%。利息總額 100萬(wàn)元。則該分公司的經(jīng)濟(jì)增加值為：EBIT (息稅前利潤(rùn)）＝利息 ＋ 所得稅 ＋凈利潤(rùn) ＝ 100+ 280247。 （ 1—30% ） 30% ＋ 280 = 500萬(wàn)元 稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＝ 500 （ 130% ） ＝ 350 萬(wàn)元經(jīng)濟(jì)增加值（ EVA）＝ 350 — 3500 6% ＝ 140 萬(wàn)元 2023/3/1 105北京工商大學(xué)公司產(chǎn)品生產(chǎn)單位的預(yù)算考核模型：價(jià)值增量 = (當(dāng)期預(yù)算總成本 — 當(dāng)期實(shí)際總成本） 20% ＋ （當(dāng)期實(shí)際邊際貢獻(xiàn) — 當(dāng)期預(yù)計(jì)邊際貢獻(xiàn)） 80% — 本單位固定資產(chǎn)增量 8% — 本單位流動(dòng)資產(chǎn)增量 6%2023/3/1 106北京工商大學(xué)青島啤酒實(shí)施 EVA的幾個(gè)步驟：步驟一：在董事會(huì)和管理高層中形成對(duì) EVA價(jià)值管理的認(rèn)同。步驟二：確定 EVA價(jià)值指標(biāo)核算中心。步驟三：實(shí)現(xiàn) EVA與年薪制掛鉤。步驟四：建立扁平化的組織體系。步驟五：再造基于 EVA價(jià)值平臺(tái)的業(yè)務(wù)流程。步驟六：重塑青啤的管理思想與價(jià)值理念。2023/3/1 107北京工商大學(xué) KPI預(yù)算模式2023/3/1 108北京工商大學(xué)投資回報(bào) 資產(chǎn)負(fù)債率自由現(xiàn)金流 FCF市場(chǎng)占有率 凈資產(chǎn)收益率價(jià)值管理VBM利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流 量表凈利潤(rùn)額風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)模增長(zhǎng)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率項(xiàng)目預(yù)算成本預(yù)算資金預(yù)算收入預(yù)算費(fèi)稅預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo) 關(guān)鍵控制因素KPI 預(yù)算及預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算及預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表投資與基建額2023/3/1 109北京工商大學(xué)（四） 規(guī)矩劃圓：預(yù)算落實(shí)最為關(guān)鍵2023/3/1 110北京工商大學(xué)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度執(zhí)行審批 預(yù)算調(diào)整 /追加 預(yù)算報(bào)告 工作會(huì)議執(zhí)行審批權(quán)限 執(zhí)行審批程序 調(diào)整/追加條件調(diào)整審批程序 調(diào)整審批權(quán)限 預(yù)算差異分析 紅綠燈制度 工作例會(huì)頻率資金控制 業(yè)績(jī)預(yù)警結(jié)算中心與財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)2023/3/1 111北京工商大學(xué) 股份公司預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限表 金額單位：元種類 項(xiàng)目金額審批權(quán)限分級(jí)部門(mén)總經(jīng)理主管副總經(jīng)理總經(jīng)理董事長(zhǎng)董事會(huì)股東大會(huì)對(duì)外投資 短期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資大型固定資產(chǎn) 基建大修理管理費(fèi)用 業(yè)務(wù)招待費(fèi)電話費(fèi)2023/3/1 112北京工商大學(xué)集團(tuán)的資金管理制度： ① 以預(yù)算為基礎(chǔ)的收支兩條線制度； ② 以信息化為手段的資金適時(shí)監(jiān)控制度； ③ 以資金頭寸為依據(jù)的資金調(diào)劑制度；2023/3/1 113北京工商大學(xué)預(yù)算調(diào)整的要點(diǎn)① 預(yù)算調(diào)整必須基于 “客觀 ”因素發(fā)生 “重大 ”變化 。② 預(yù)算調(diào)整審批與年度總預(yù)算審批程序和要求一致性，維持 預(yù)算自始至終的嚴(yán)肅性。③ 先奏后斬 ④ 調(diào)整頻率不宜太快2023/3/1 114北京工商大學(xué)案例：寶鋼的預(yù)算調(diào)整與追加2023/3/1 115北京工商大學(xué) ■ 預(yù)算調(diào)整： 是指由于預(yù)算前提發(fā)生重大變化、公司業(yè)務(wù)體制劃轉(zhuǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置變化、核算方式改變等原因，使得某些預(yù)算指標(biāo)需在預(yù)算項(xiàng)目間進(jìn)行重新分配、歸并或修正預(yù)算指標(biāo)，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程，即預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整，預(yù)算調(diào)整均是預(yù)算內(nèi)調(diào)整。 ■ 預(yù)算追加： 是指由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程。寶鋼預(yù)算的調(diào)整與追加2023/3/1 116北京工商大學(xué)預(yù)算調(diào)整調(diào)整 “預(yù)算報(bào)表 ”，不調(diào)整 KPI根據(jù)授權(quán)最終由集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批既調(diào)整 “預(yù)算報(bào)表 ”，又調(diào)整 KPI 由集團(tuán)董事會(huì)審批預(yù)算追加相應(yīng)調(diào)整 KPI根據(jù)授權(quán)，追加幅度不超過(guò) 10%的資產(chǎn)購(gòu)置與投資，期間費(fèi)用，由最終由集團(tuán)總裁辦公會(huì)審批。追加幅度超過(guò) 10%（含）的資產(chǎn)購(gòu)置與投資，由董事長(zhǎng)或董事會(huì)審批2023/3/1 117北京工商大學(xué)案例分析上海施貴寶的內(nèi)部控制體系2023/3/1 118北京工商大學(xué)ABC公司某部門(mén)的每月預(yù)算報(bào)告 項(xiàng)目 年度預(yù)算年度至今預(yù)算本年實(shí)際本季度至今本季度實(shí)際本月預(yù)算本月實(shí)際每周工資實(shí)際假期工資每周加班費(fèi)每周獎(jiǎng)勵(lì)工資每周專業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳工資總額非生產(chǎn)性材料運(yùn)費(fèi)外出服務(wù)其他費(fèi)用外出設(shè)備維修員工汽車津貼公司交通費(fèi)用碰撞損失費(fèi)銷售和使用稅金特殊非資本設(shè)備勞動(dòng)保護(hù)設(shè)施生產(chǎn)工具和小配件潤(rùn)滑清洗用品硬件供電管道和泵類器材供應(yīng)化學(xué)溶劑機(jī)械零件外部維修開(kāi)支和費(fèi)用總數(shù)假期延后工資工資稅集體保險(xiǎn)福利費(fèi)用總數(shù)總計(jì) 2023/3/1 119北京工商大學(xué) 審 計(jì) 稽 核 部 門(mén)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵部門(mén)審計(jì)部對(duì)公司所有業(yè)務(wù)都有隨時(shí)獨(dú)立進(jìn)行檢查監(jiān)督的權(quán)力，并不受其他部門(mén)的限制和干涉。審計(jì)部擁有對(duì)所有文件、資料的條約調(diào)閱權(quán)對(duì)違規(guī)行為的制止權(quán)，并擁有先斬后奏的權(quán)力2023/3/1 120北京工商大學(xué) （ 五 ）以預(yù)算指標(biāo)完成為基礎(chǔ)， 完善公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與報(bào)酬計(jì)劃 2023/3/1 121北京工商大學(xué)業(yè)績(jī)考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ① 考核指標(biāo)必須體現(xiàn)戰(zhàn)略、預(yù)算導(dǎo)向 ② 考核標(biāo)桿必須是預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算考評(píng)的特點(diǎn)： ① 頻率：定期 ② 重點(diǎn)：與預(yù)算目標(biāo)對(duì)照 ③ 時(shí)間：考慮過(guò)去，強(qiáng)調(diào)未來(lái)，后期補(bǔ)救 ④ 文化：鼓勵(lì)對(duì)話與溝通2023/3/1 122北京工商大學(xué)預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)原則1 借鑒平衡計(jì)分卡（ BSC） 原理，實(shí)施綜合考評(píng)（財(cái)務(wù)性與非財(cái)務(wù)性業(yè)績(jī)）2 引入機(jī)會(huì)成本觀念，關(guān)注貢獻(xiàn)利潤(rùn)（ EBIT） 考核3 密切聯(lián)系預(yù)算目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)）采取 KPI主導(dǎo)考核方式，并確定不同 KPI指標(biāo)的考核權(quán)重， 同時(shí)將關(guān)鍵業(yè)績(jī)季度預(yù)警狀況納入年度業(yè)績(jī)考核范疇。4 預(yù)算標(biāo)桿值以批準(zhǔn)調(diào)整后的水平為基準(zhǔn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)（財(cái)務(wù)）業(yè)績(jī)水平以經(jīng)審計(jì)后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。2023/3/1 123北京工商大學(xué)關(guān)注指標(biāo)關(guān)注指標(biāo) “質(zhì)量質(zhì)量 ”指標(biāo)明晰 定 義 明 確計(jì)算簡(jiǎn)明結(jié)構(gòu)恰當(dāng)取數(shù)便利 定量設(shè)計(jì)過(guò)程公開(kāi)責(zé)任可控KPI體系2023/3/1 124北京工商大學(xué)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的選擇及設(shè)定效益類界定 性質(zhì) 類別細(xì)分體現(xiàn)公司價(jià)值創(chuàng)造的直接財(cái)務(wù)指標(biāo)全面衡量實(shí)施戰(zhàn)略的最終成果資產(chǎn)盈利效率現(xiàn)金獲利能力盈利水平實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增長(zhǎng)的重要營(yíng)運(yùn)結(jié)果與控制變量根據(jù)核心任務(wù)而定 ,與發(fā)展戰(zhàn)略相一致 ,突出戰(zhàn)略的核心驅(qū)動(dòng)因素收入類成本費(fèi)用類營(yíng)運(yùn)效率類戰(zhàn)略控制類實(shí)現(xiàn)積極健康的工作環(huán)境與公司文化的人員管理指標(biāo)推動(dòng)企業(yè)價(jià)值觀建立與人員組織競(jìng)爭(zhēng)力的能力舉例回報(bào)率息稅前利潤(rùn)利潤(rùn)凈現(xiàn)金率營(yíng)業(yè)額管理費(fèi)用分銷網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量市場(chǎng)份額員工滿意度集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)滿意度營(yíng)運(yùn)類組織類對(duì)本部門(mén)和個(gè)人年度工作重點(diǎn)的描述根據(jù)職位說(shuō)明書(shū)和年度工作計(jì)劃業(yè)績(jī)考核體系實(shí)施到位工作目標(biāo)2023/3/1 125北京工商大學(xué)?關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定原則關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定原則? ? ① 戰(zhàn)略性? ② 影響力。每項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重不低于 5％，并取其整數(shù)?③ 綜合性。官位差異性。 “官 ”越大，效益類指標(biāo)權(quán)重越大，反之，營(yíng)運(yùn)類指標(biāo)權(quán)重越大?④ 盡量在同級(jí)中保持一致，但允許差異2023/3/1 126北京工商大學(xué) 責(zé)任中心 責(zé)任指標(biāo) 考核指標(biāo) 控制指標(biāo) 備注投資中心 凈利潤(rùn)， ROE,ROA, 資產(chǎn)負(fù)債率、 FCF利潤(rùn)中心ROA， 利潤(rùn)總額或凈利，貨款回收額、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率（總產(chǎn)值增長(zhǎng)率）成本費(fèi)用率、資產(chǎn)優(yōu)化率、成本管理費(fèi)率、資產(chǎn)負(fù)債率、 FCF利潤(rùn)中心內(nèi)部自行劃分成本中心和費(fèi)用中心用以下相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制成本中心 既定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃下的成本總額經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成情況、成本降低率、預(yù)算差異、返工率、服務(wù)及時(shí)率與質(zhì)量總產(chǎn)值、工程物資、人員、辦公費(fèi)用的消耗定額費(fèi)用中心 費(fèi)用總額 費(fèi)用預(yù)算降低率預(yù)算外費(fèi)用控制率、預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目間挪用情況控制、工作質(zhì)量與及時(shí)性XX公司預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)2023/3/1 127北京工商大學(xué)業(yè)績(jī)考核與全面預(yù)算的關(guān)系： ① 考核指標(biāo)就是戰(zhàn)略導(dǎo)向指標(biāo)、業(yè)績(jī)合同指標(biāo)； ② 考核標(biāo)桿必須是預(yù)算目標(biāo)，與預(yù)算目標(biāo)對(duì)照； ③ 年度的業(yè)績(jī) ≡ 前三季度分季度 “平時(shí)成績(jī) ”＋年終 “期末成績(jī) ” ④ 重點(diǎn)：與項(xiàng)目進(jìn)展、預(yù)算安排的銜接 ⑤ 文化：鼓勵(lì)對(duì)話與溝通2023/3/1 128北京工商大學(xué)100806040200得分50% 80% 100% 120% 140%2目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)完成率得分曲線圖指標(biāo)值2023/3/1 129北京工商大學(xué)四、案例介紹n 另見(jiàn)講義n 重要提示：案例資料請(qǐng)不要外傳。2023/3/1 130北京工商大學(xué)Thank You For Your Attendance !Good Luck!2023/3/1 131北京工商大學(xué)演講完畢，謝謝觀看！