【正文】 業(yè)運(yùn)營簡析 、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度 ? 材料的收發(fā)、領(lǐng)退，在產(chǎn)品、半產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移和產(chǎn)成品的入庫等，均應(yīng)填制相應(yīng)的憑證，辦理相關(guān)審批手續(xù)，并進(jìn)行嚴(yán)格計量和驗(yàn)收。 ? 庫存的材料物資、半成品和產(chǎn)成品，以及車間的半成品和產(chǎn)成品均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行盤點(diǎn)。以保證賬實(shí)相符，保證成本計算的正確性。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 原始記錄是指按照規(guī)定的格式，對企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)活動的具體事實(shí)所做的最初書面記載，與成本會計工作有關(guān)的原始記錄工作。 ? 產(chǎn)品生產(chǎn)方面的原始記錄； ? 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中材料、物資方面消耗的記錄； ? 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中勞動方面的原始記錄； ? 企業(yè)固定資產(chǎn)方面的原始記錄； ? 財務(wù)會計方面的原始記錄。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 廠內(nèi)計劃價格是企業(yè)內(nèi)部各部門之間因提供物資、產(chǎn)品或勞動相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬而采用的價格。是企業(yè)內(nèi)部結(jié)算和考核的依據(jù)。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 ，采用適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒? 產(chǎn)品成本是生產(chǎn)過程中形成的，生產(chǎn)組織和工藝過程不同的產(chǎn)品，應(yīng)采用不同的成本計算方法。計算產(chǎn)品成本是為了加強(qiáng)成本管理，管理要求不同的產(chǎn)品，也應(yīng)該采用不同的成本計算方法。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用不同的成本計算方法。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 （二）成本費(fèi)用的分類和構(gòu)成 ?按生產(chǎn)經(jīng)營范圍，可分為生產(chǎn)成本和銷售成本。 ?按發(fā)生與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系，可分為直接成本和間接成本。 ?按性態(tài)，可分為變動成本和固定成本。 ?鐵雄冶金公司成本費(fèi)用采用按經(jīng)濟(jì)用途的分類方式 。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 * 成本費(fèi)用的分類及構(gòu)成 費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類 計入產(chǎn)品成本 的生產(chǎn)費(fèi)用 計入當(dāng)期損益 的期間費(fèi)用 直接材料 直接燃料和動力 直接人工 制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 成本項(xiàng)目 按用途分類 按用途分類 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 * 成本費(fèi)用的分類及構(gòu)成 總成本費(fèi)用 直接材料 直接燃料和動力 直接人工 制造費(fèi)用 其他管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 研究開發(fā)費(fèi)用 行政管理費(fèi)用 營銷費(fèi)用 配送費(fèi)用 其他銷售費(fèi)用 原材料 輔助材料 工人工資及福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 其他制造費(fèi)用 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 成本核算的一般程序 ，并按照國家統(tǒng)一會計制度確定其應(yīng)否計入產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用，以及應(yīng)計入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用。 ，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計算出按成本項(xiàng)目反映的各種產(chǎn)品的成本。 ，將該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和），在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計算出該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本 。 （三）成本核算的一般程序和主要會計科目 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 公司主要產(chǎn)品是焦炭及其附屬化產(chǎn)品等， 生產(chǎn)成本包含原材料煤炭成本 、 輔料材料成本 、 制造費(fèi)用等 ， 其中：主要原材料煤炭成本占焦炭總成本的 90%左右 ， 其他費(fèi)用占 10%左右 。 成本核算的主要會計科目 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 鐵雄冶金產(chǎn)品成本核算主要會計科目設(shè)置 基本原材料成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 制造費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 輔助材料成本 直接人工 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 根據(jù)合同，對煤炭進(jìn)行結(jié)算，將結(jié)算后的煤炭入賬，月底未結(jié)算的煤炭根據(jù)合同單價，適當(dāng)扣水后，暫估入庫，保證入庫煤炭數(shù)量、金額相對準(zhǔn)確，結(jié)算后調(diào)整差異。 ? 煤炭采購及結(jié)算一般流程： 簽訂合同 →支付部分預(yù)付款 →賣方下發(fā)貨通知單→物流運(yùn)輸 →買方收貨 →檢斤 →取樣檢驗(yàn) →入庫 →收貨完畢 →出具結(jié)算單 →雙方核對檢斤 →檢驗(yàn)數(shù)據(jù) →確認(rèn)結(jié)算單 →賣方開具發(fā)票 →買方支付剩余貨款。 （ 1）基本原材料（煉焦煤）成本核算 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 根據(jù)期初、期末庫存，本期購進(jìn)數(shù)量，倒推出總耗煤量。用加權(quán)平均方法計算出耗煤金額。 具體計算方法： ? 各煤種本月耗量 =期初庫存數(shù)量 +本月購進(jìn)數(shù)量 期末庫存數(shù)量 ? 各煤種耗煤金額 =（期初庫存數(shù)量 *單價 +本月購進(jìn)數(shù)量 *單價） /（期初庫存數(shù)量 +本月購進(jìn)數(shù)量） *本月耗煤數(shù)量 ? 根據(jù)各車間上報耗煤數(shù)量分配比率和推算的本期總耗煤量和耗煤金額，計算出各車間的耗煤量及耗煤金額。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 ? 舉例 ： **月份各車間耗煤量及耗煤金額分配表 車間 臺賬耗煤量 （噸） 比重 實(shí)際耗煤量 （噸） 金額 （元） 一煉焦 21, 22, 20,730, 二煉焦 41, 45, 40,989, 三煉焦 66, 71, 65,496, 合計 130, 139, 127,216, 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 ? 輔助材料主要包括洗油、硫酸、磷酸、脫硫劑、液堿等。 根據(jù)期初、期末庫存，本期購進(jìn)數(shù)量，倒推出總耗用量。用加權(quán)平均方法計算出耗用材料金額。 ? 具體計算方法如下： 各材料本月耗量 =期初庫存數(shù)量 +本月購進(jìn)數(shù)量 期末庫存數(shù)量 各材料耗用金額 =（期初庫存數(shù)量 *單價 +本月購進(jìn)數(shù)量 *單價） /（期初庫存數(shù)量 +本月購進(jìn)數(shù)量） *本月耗用數(shù)量 按照產(chǎn)品、工段核算成本，能明確到產(chǎn)品、工段的，計入化產(chǎn)品成本；不能夠明確的按產(chǎn)品產(chǎn)值在各產(chǎn)品間分?jǐn)傎M(fèi)用。 （ 2）輔助材料成本核算 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 （ 3）直接人工 直接人工指企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利等。 （ 4）制造費(fèi)用 制造費(fèi)用主要包括能源消耗、維修費(fèi)用、物料消耗、折舊等。 制造費(fèi)用按照產(chǎn)品、工段核算，能明確到產(chǎn)品、工段的，計入產(chǎn)品成本；不能夠明確的按產(chǎn)品產(chǎn)值在各產(chǎn)品間分?jǐn)傎M(fèi)用。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 （ 5）期間費(fèi)用 期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。 企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 b. 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)，包括公司經(jīng)費(fèi)（工人工資、福利、辦公費(fèi)用等） 、職工教育經(jīng)費(fèi) 、勞動保險費(fèi) 、待業(yè)保險費(fèi) 、審計費(fèi) 、訴訟費(fèi)、稅金 、土地使用費(fèi)等。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 c. 財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 每個企業(yè)在經(jīng)營中都有可能發(fā)生風(fēng)險 ，但如何化解和減少風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營者必須進(jìn)行研究的 ， 企業(yè)的風(fēng)險管理是一項(xiàng)重要的工作 。 首先要明確有哪幾種風(fēng)險 ， 然后有的放矢地采取措施 。 只有加強(qiáng)風(fēng)險意識 ， 進(jìn)行科學(xué)的管理和科學(xué)的決策 ， 建立起相應(yīng)的制度才能減少風(fēng)險的發(fā)生 。 四、焦化企業(yè)如何做好風(fēng)險控制 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 風(fēng)險的類別 投資風(fēng)險 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險 產(chǎn)品市場風(fēng)險 存貨風(fēng)險 債務(wù)風(fēng)險 擔(dān)保風(fēng)險 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 風(fēng)險類別及措施 投資風(fēng)險 投資風(fēng)險是指因投資不當(dāng)造成投產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的效益不好，投資資本下跌。企業(yè)對此應(yīng)采?。涸陧?xiàng)目投資前，一定要各職能部門和項(xiàng)目評審組一起進(jìn)行嚴(yán)格的、科學(xué)的審查和論證，不能盲目運(yùn)作。對外資項(xiàng)目更不能作風(fēng)險承諾，也不能作差額擔(dān)保和許諾固定回報率。 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險 經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險是指企業(yè)在履行經(jīng)濟(jì)合同過程中，對方違反合同規(guī)定或遇到不可抗力影響，造成本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營和產(chǎn)品合同簽訂后的履約及賠償責(zé)任問題。合同簽訂后還應(yīng)密切注視其執(zhí)行情況，要有遠(yuǎn)見地處理隨時發(fā)生的變化。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 產(chǎn)品市場風(fēng)險 產(chǎn)品市場風(fēng)險是指因市場變化、產(chǎn)品滯銷等原因?qū)е碌鴥r或不能及時賣出自己的產(chǎn)品。為此，我公司的經(jīng)營策略為以銷定產(chǎn)，保證全年銷售零庫存，杜絕留庫存賭價格的情況出現(xiàn)。 存貨風(fēng)險 存貨風(fēng)險是指因價格變動或過時、自然損耗等損失引起存貨價值減少。這時企業(yè)應(yīng)馬上清理存貨，生產(chǎn)時要控制投入、控制采購、按時產(chǎn)出。有些觀念保守的企業(yè)擔(dān)心存貨貶值，怕影響當(dāng)前效益，長期不處理，結(jié)果造成產(chǎn)品積壓，損失越來越大。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 債務(wù)風(fēng)險 債務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)舉債不當(dāng)或舉債后資金使用不當(dāng)致使企業(yè)遭受損失。為了避免企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債，企業(yè)應(yīng)控制負(fù)債比率。許多企業(yè)因股東投資強(qiáng)度不夠，便以舉債擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或盲目擴(kuò)大征稅，結(jié)果提高資產(chǎn)負(fù)債率，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，還會影響正常地還本付息。最有可能導(dǎo)致企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)。 擔(dān)保風(fēng)險 擔(dān)保風(fēng)險是指為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保，最后因其他企業(yè)無力還款而代其償還債務(wù)。企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審批手續(xù)，一定要完善反擔(dān)保手續(xù)以避免不必要的損失。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 風(fēng)險管理的誤區(qū) 視風(fēng)險為畏途，放棄發(fā)展機(jī)會 風(fēng)險其實(shí)是無處不在的，特別是企業(yè)經(jīng)營活動中，其結(jié)果本身就有不確定性。不少企業(yè)對未來盲目恐懼，缺乏前瞻性，視風(fēng)險為不可抗力，采取回避的方式防范風(fēng)險。殊不知，新的發(fā)展機(jī)會往往是由前期高風(fēng)險帶來的，放棄風(fēng)險有時候就等于放棄機(jī)會。 企業(yè)風(fēng)險管理是一個筐，什么都往里面裝 不少企業(yè)的風(fēng)險管理尚未開展，僅僅是一個概念性的東西，很多高層管理者認(rèn)為一旦實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險管理，所有事務(wù)都可以歸集到其中來處理。但企業(yè)風(fēng)險管理其實(shí)僅僅只是企業(yè)管理活動中的一個方面而已，它不可能也不應(yīng)該涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部工作。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 片面強(qiáng)調(diào)某類風(fēng)險，忽視其他風(fēng)險因素 企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)包括戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、運(yùn)營、法律等諸多方面，并非某一方面風(fēng)險所能描述的。有些企業(yè)就片面強(qiáng)調(diào)某類風(fēng)險，而忽視對其他方面風(fēng)險因素的控制。 舍本逐末，未能抓住風(fēng)險管理的關(guān)鍵 很多企業(yè)都有一整套完備的管理制度，有些企業(yè)認(rèn)為只要這些制度的順利貫徹執(zhí)行，就是內(nèi)部控制的全部，就可以有效防范企業(yè)風(fēng)險。但實(shí)際并非如此，如果企業(yè)將主要精力放在微不足道的控制上，表面上控制得很好，但往往不僅浪費(fèi)許多管理資源，而且還會忽視重大風(fēng)險。 注重風(fēng)險制度設(shè)計，忽視制度執(zhí)行 企業(yè)都或多或少的存在一定的內(nèi)部控制制度。很多公司很重視制度的設(shè)計，甚至高薪借助“外腦”。但事實(shí)是制度的執(zhí)行比設(shè)計更為重要，良好的企業(yè)風(fēng)險管理制度如果不能得到有效的執(zhí)行，其效用就無法發(fā)揮。 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 資金管理的目的 資金管理的內(nèi)容 資金管理的原則 （一） （二） （三） （四） 資金管理的措施 五、焦化企業(yè)如何做好資金管理 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 組織資金供應(yīng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動不間斷地進(jìn)行； 不斷提高資金利用效率，節(jié)約資金； 提出合理使用資金的建議和措施，促進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營管理水平的提高。 （一）資金管理的目的 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 投資決策與計劃； 建立資金使用和分管的責(zé)任制； 檢查和監(jiān)督資金的使用情況； 考核資金的利用效果。 （二）資金管理的內(nèi)容 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 劃清固定資金、流動資金、專項(xiàng)資金的使用界限，一般不能相互流用；實(shí)行計劃管理，對各項(xiàng)資金的使用，既要適應(yīng)集團(tuán)計劃任務(wù)的要求，又要按照企業(yè)的經(jīng)營決策有效地利用資金；統(tǒng)一集中與分口、分級管理相結(jié)合，建立使用資金的責(zé)任制，促使企業(yè)內(nèi)部各單位合理、節(jié)約地使用資金；專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合，財務(wù)會計部門與使用資金的有關(guān)部門分工協(xié)作，共同管好用好資金。 （三）資金管理的原則 焦化企業(yè)運(yùn)營簡析 “現(xiàn)金為王”一直以來都被視為企業(yè)資金管理的中心理念。企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平往往是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在。在面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才