【導(dǎo)讀】續(xù)沿用2020年版本，所以編輯特整理了2020年初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試大綱，以供考生提前復(fù)習(xí)。的考生及時(shí)訂購。義務(wù)，確認(rèn)、保護(hù)和發(fā)展有利于統(tǒng)治階級(jí)的社會(huì)關(guān)系和社會(huì)秩序。的法律則指法的整體，即國家制定或認(rèn)可，并由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的各種行為規(guī)范的總和。法是統(tǒng)治階級(jí)的國家意志的體現(xiàn)。具體表現(xiàn)為國家計(jì)劃調(diào)控關(guān)系、財(cái)政調(diào)控關(guān)系、金。市場(chǎng)規(guī)制是指國家通過制定行為規(guī)范引導(dǎo)、監(jiān)督、管理市場(chǎng)主體的經(jīng)。經(jīng)濟(jì)糾紛是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭(zhēng)議。仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸。構(gòu)裁決的書面約定。仲裁協(xié)議一經(jīng)依法成立，即具有法律約束力。當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請(qǐng)書、答辯書以及其。仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解。裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。有關(guān)規(guī)定向人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛，可以提起民事訴訟。

　　

【正文】 ，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別 規(guī)定為： （ 1）只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收人為一次。 （ 2）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以 1 個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。 ，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。 ，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。 ，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收人為一次。 ，以每次收入為一次。 ，以每次收入為一次。 第六節(jié) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) ＝（每月收入額－ 2 000 元） 適用稅率一速算扣除數(shù) 納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。 （二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或者： ＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失） 適用稅率－速算扣除數(shù) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算比照?qǐng)?zhí)行 。 （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或者： ＝（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用） 適用稅率－速算扣除數(shù) （四）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 4 000 元的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 或者： ＝（每次收入額－ 800） 20% 4 000 元以上的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 （ 1－ 20%） 20 000 元的： 應(yīng)納 稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 或者： ＝每次收入額 （ 1－ 20%） 適用稅率－速算扣除數(shù) （五）稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 4 000 元的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1－ 30%） ＝（每次收入額－ 800） 20%（ 1－ 30%） 4 000 元以上的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 （ 1－ 30%） ＝每次收入額 （ 1－ 20%） 20%（ 1－ 30%） （六）對(duì)特許權(quán)使用 費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 4 000 元的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ＝（每次收入額－ 800） 20% 4 000 元以上的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ＝每次收入額 （ 1－ 20%） 20% （七）利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 適用稅率 （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 （月）收入不足 4 000 元的： 應(yīng)納稅額＝ [每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕 費(fèi)用（ 800 元為限）－ 800 元 ]20% （月）收入在 4 000 元以上的： 應(yīng)納稅額＝ {[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（ 800 元為限） ]（ 1—20%） }20% （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 ： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用） 20% ： （ 1）受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除 受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按 20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 （ 2）個(gè)人在受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金，按相關(guān)規(guī)定處理。 （十）偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 20% （十一）其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率＝每次收入額 20% 二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定 個(gè)人所得稅法律制度對(duì)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算做了一些特殊規(guī)定。 第七節(jié) 個(gè)人所得稅稅收減免 一、免稅項(xiàng)目 、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； ； 、津貼； 、撫恤金、救濟(jì)金； ； 、復(fù)員費(fèi)； 、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事 官員和其他人員的所得； 、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； ，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過 90日的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅； 。 二、減稅項(xiàng)目 、孤老人員和烈屬的所得； ； 。 上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限 ，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 三、暫免征稅項(xiàng)目 、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)； 、境外出差補(bǔ)貼； 、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分； 、紅利所得； 、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅： （ 1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； （ 2）聯(lián) 合國組織直接派往我國工作的專家； （ 3）為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家； （ 4）援助國派往我國專為該國援助項(xiàng)目工作的專家； （ 5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； （ 6）根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的； （ 7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。 。 第八節(jié) 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限和納稅地 點(diǎn) 一、個(gè)人所得稅納稅申報(bào) 個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對(duì)個(gè)別應(yīng)稅所得項(xiàng)目，采取了委托代征的方式。 納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)： （ 1）年所得 12 萬元以上的； （ 2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （ 3）從中國境外取得所得的； （ 4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； （ 5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 二、納稅期限 一般情況下，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月 7 日 內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款。 納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。對(duì)納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。 三、納稅地點(diǎn) ，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 。 ，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 第五章 其他相關(guān)稅收法律制度 [基本要求 ] （一）掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 （二）掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 （三）熟悉房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 （四）熟悉資源稅的稅目和課稅數(shù)量 （五）了解房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 印花稅、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限 （六）了解土地增值稅的納稅申報(bào)程序、納稅清算和納稅地點(diǎn) [考試內(nèi)容 ] 第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 一、房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或 經(jīng)營管理人等征收的一種稅。 二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍 （一）房產(chǎn)稅的納稅人 房產(chǎn)稅的納稅人是在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè) 人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。 （二）房產(chǎn)稅的征稅范圍 房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。 三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù) 房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。 。 從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除 10%～30%后的余值計(jì)算繳納。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 。 房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅 。 （二）房產(chǎn)稅的稅率 我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征實(shí)行不同標(biāo)準(zhǔn)的比例稅率。 ，即依據(jù)房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，稅率為 %。 ，即依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)征，稅率為 12%。從 2020 年 1 月 1 日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。 （三）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值 （ 1－扣除比例） % 從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝租金收入 l2%（或 4%） 四、房產(chǎn)稅稅收減 免 、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 （全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝木類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。 。 （含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 。 五、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 、納稅地點(diǎn)和納稅期限 （一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。 ，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 ，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 ，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 ，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次 月起，繳納房產(chǎn)稅。 、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 2020 年 1 月 1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 （二）納稅地點(diǎn) 房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （三）納稅期限 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府 確定。 第二節(jié) 契稅法律制度 一、契稅 契稅是國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。 二、契稅的納稅人和征稅范圍 （一）契稅的納稅人 契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。 （二）契稅的征稅范圍 契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換。 土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的 形式，如典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等，不屬于契稅的征稅范圍。 三、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）契稅的計(jì)稅依據(jù) 、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。 、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。 、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。 ，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅 依據(jù)。 （二）契稅的稅率 契稅采用比例稅率，并實(shí)行 3%～ 5%的幅度稅率。 （三）契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。其計(jì)算公式為契稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù) 稅率 四、契稅稅收減免 、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 ，免征契稅。 ，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。 、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)