初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試之經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)試卷-資料下載頁(yè)
2025-06-29 09:27本頁(yè)面
【正文】 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=[5200060+23400/（1+17%）]20%+52000=124000+5000=129000(元)（2）該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5000013%+25500=32000（元）（3）該酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=[5200060+23400/（1+17%）]17%=105400（元）（4）該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=10540032000=73400（元）2．某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂(lè)為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂(lè)部等經(jīng)營(yíng)部門，各經(jīng)營(yíng)部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入：(1)餐飲收入l50萬(wàn)元。(2)住宿收入86萬(wàn)元。(3)出租商業(yè)用房租金收入9萬(wàn)元。(4)卡拉0K門票收入l7萬(wàn)元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬(wàn)元、臺(tái)位費(fèi)收入23萬(wàn)元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬(wàn)元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20％。要求：(1)計(jì)算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。(2)計(jì)算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。(3)計(jì)算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。(4)計(jì)算該酒店當(dāng)月娛樂(lè)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=1505%=（萬(wàn)元）(2)該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=865%=（萬(wàn)元）(3)該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=95%=（萬(wàn)元）(4)該酒店當(dāng)月娛樂(lè)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=（17+6+23+71）20%=（萬(wàn)元）3．中國(guó)公民王某系國(guó)內(nèi)某公司高級(jí)管理人員，2008年12月的收入情況如下：(1)當(dāng)月工資薪金收入8000元(已扣除“三險(xiǎn)一金”等免稅項(xiàng)目金額)，全年一次性獎(jiǎng)金收入20000元。(2)從所任職公司取得股息股利收入10000元。(3)從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費(fèi)收入2000元。(4)從某大學(xué)取得講座收入5000元。已知：（1）工資、薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率：級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(％)速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)500～2000元的部分10253超過(guò)2000～5000元的部分151254超過(guò)5000～20000元的部分203755超過(guò)20000～40000元的部分251375……………………(2)工資薪金所得的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月。(3)稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用。稿酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。勞務(wù)報(bào)酬所得、股息紅利所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20％。(4)假定王某取得的以上收入均由本人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。要求：(1)計(jì)算王某當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。(2)計(jì)算王某一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。(3)計(jì)算王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。(4)計(jì)算王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。(5)計(jì)算王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)王某當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=（80002000）20%375=825（元）(2)20000/12=，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為25。王某一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=2000010%25=1975（元）(3)王某當(dāng)月股息紅利收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=1000020%=2000（元）(4)王某當(dāng)月稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=（2000800）20%（130%）=168（元）(5)王某當(dāng)月講座收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=5000（120%）20%=800（元）五、綜合題(本類題共l題，共10分)匯明公司在甲銀行開(kāi)立基本存款賬戶。2008年7月，匯明公司發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)如下：(1)7月3日，匯明公司與乙銀行簽訂短期借款合同后，持相關(guān)開(kāi)戶資料向乙銀行申請(qǐng)開(kāi)立了一般存款賬戶。(2)7月8日，匯明公司派出納王某到乙銀行購(gòu)買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。(3)7月10日，匯明公司出納王某填寫一張金額為420000元的轉(zhuǎn)賬支票(以下簡(jiǎn)稱A支票)交采購(gòu)員李某支付洪鑫公司貨款。由于粗心，王某誤將收款人“洪鑫公司”寫為“洪金公司”；李某發(fā)現(xiàn)后，要求王某更正；王某隨即將支票上的“金”改為“鑫”，并在更正處蓋章。李某將該支票交給了洪鑫公司。(4)7月14日，洪鑫公司將A支票退回，要求匯明公司重新簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票。出納王某重新填寫了一張轉(zhuǎn)賬支票(以下簡(jiǎn)稱B支票)交給洪鑫公司。當(dāng)日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，甲銀行審核B支票時(shí)發(fā)現(xiàn)匯明公司銀行存款賬戶余額不足支付支票金額，遂將B支票退還給洪鑫公司，并提請(qǐng)中國(guó)人民銀行對(duì)匯明公司予以處罰。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月l7日前支付洪鑫公司貨款。(5)7月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請(qǐng)辦理貼現(xiàn)。該匯票出票日期為2008年4月25日，到期日為2008年7月25日，金額100000元。匯明公司將實(shí)際獲得的貼現(xiàn)票據(jù)款存入其在甲銀行的基本存款賬戶。(6)7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，取得了貨款。己知：％；經(jīng)計(jì)算并確定的貼現(xiàn)天數(shù)為l0天：一年按360天計(jì)算。要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：(1)匯明公司在乙銀行開(kāi)立一般存款賬戶是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。(2)匯明公司到乙銀行購(gòu)買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。(3)匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法是否符合法律規(guī)定?說(shuō)明理由。(4)匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā)B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項(xiàng)，屬于什么行為?中國(guó)人民銀行可以對(duì)其予以何種處罰?洪鑫公司是否有權(quán)要求匯明公司予以賠償?說(shuō)明理由。(5)計(jì)算匯明公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，向銀行支付的貼現(xiàn)利息和實(shí)際獲得的貼現(xiàn)金額，列出計(jì)算過(guò)程?！敬鸢讣敖馕觥浚?）匯明公司在乙銀行開(kāi)立一般存款賬戶符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。本題符合開(kāi)立規(guī)定。（2）匯明公司到乙銀行購(gòu)買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但是不得辦理現(xiàn)金支取。本題匯明公司不能在乙銀行支取現(xiàn)金。（3）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)金額、出票人或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。本題更改了收款人名稱，導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效。（4）屬于簽發(fā)空頭支票行為。中國(guó)人民銀行可以處以票面金額5%的罰款，洪鑫公司有權(quán)要求匯明公司予以賠償。根據(jù)規(guī)定，單位或個(gè)人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國(guó)人民銀行除以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。（5）貼現(xiàn)息=100000%10247。360=60元；實(shí)際獲得的貼現(xiàn)金額=10000060=99940元。13 / 13
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