【正文】 轉讓無形資產的計稅依據為轉讓無形資產所取得的轉讓額，具體包括無形資產受讓方支付給轉讓方的全部貨幣、實物和其他經濟利益。 二、營業(yè)稅稅收減免 （一）免征營業(yè)稅的項目 、 幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務； ； 、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務； ，學生勤工儉學提供的勞務； 、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治， 、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 二、營業(yè)稅納稅地點 納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的 主管稅務機關申報納稅。 納稅人以 1 個月或者 1個季度為 1 個納稅期的，自期滿之日起 15 日內申報納稅，以 5日、 l0 日或者 15 日為 1 個納稅期的，自期滿之日起 5 日內預繳稅款，于次月 1 日起 15 日內申報納稅并結清上月應納稅款。對 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設稅。按照納稅人所在行政區(qū)域的不同，設置了三檔比例稅率： ，稅率為 7%， 、鎮(zhèn)的，稅率為 5%， 、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為 1%。 （八）城市維護建設稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限 城市維護建設稅，以納稅人實際繳納 “三稅 ”為計稅依據，分別與 “三稅 ”同時繳納。 （二）教育費附加的征收范圍與計征依據 。 教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額之和為計征依據。 （五）教育費附加的減免規(guī)定 教育費附加的減免原則上比照 “三稅 ”的減免規(guī)定。 第二節(jié) 個人所得稅納稅人和扣繳義務人 一、個人所得稅的納稅人 個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務人，具體來講，是指中國境內有住所，或者雖無住所但在中國境內居住滿 1 年，以及無住所又不居住或居住不滿 1 年但有從中國境內取得所得的個人，包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、中國香港、中國澳門、中國臺灣同胞及個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)等。居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿 1年的個人，非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿 1 年的個人。 非居民納稅人承擔有限納稅義務，僅就其來源于中國境內取得的所得，向我國政府履行有限納稅義務。 、經營所得，以生產、經營活動實現地作為所得來源地。 、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構、組織的所在地作為所得來源地。 （二）個體工商戶的經營所得 個體工商戶的生產、經營所得包括 、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得。 。 （六）特許權使用費所得 特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。 （十）偶然所得 偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。 四、勞務報酬所得適用稅率 勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為 20%。 自 2020 年 l0 月 9 日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅。 （一）收入的形式 個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。 、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。 （ 2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以 1 個月內取得的收人為一次。 、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收人為一次。 （二）個體工商戶的生產、經營所得應納稅額的計算 應納稅額＝應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數 或者： ＝（全年收入總額－成本、費用及損失） 適用稅率－速算扣除數 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)應納稅額的計算比照執(zhí)行 。 第七節(jié) 個人所得稅稅收減免 一、免稅項目 、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； ； 、津貼； 、撫恤金、救濟金； ； 、復員費； 、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 、領事館的外交代表、領事 官員和其他人員的所得； 、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； ，但是在一個納稅年度中在中國境內連續(xù)或者累計居住不超過 90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅； 。 。 二、納稅期限 一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月 7 日 內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。 、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。 第五章 其他相關稅收法律制度 [基本要求 ] （一）掌握房產稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍 （二）掌握房產稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計稅依據和應納稅額的計算 （三）熟悉房產稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免 （四）熟悉資源稅的稅目和課稅數量 （五）了解房產稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 印花稅、資源稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 （六）了解土地增值稅的納稅申報程序、納稅清算和納稅地點 [考試內容 ] 第一節(jié) 房產稅法律制度 一、房產稅 房產稅是以房產為征稅對象，按照房產的計稅價值或房產租金收入向房產所有人或 經營管理人等征收的一種稅。 三、房產稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算 （一）房產稅的計稅依據 房產稅以房產的計稅價值或房產租金收入為計稅依據。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。從價計征和從租計征實行不同標準的比例稅率。 （三）房產稅應納稅額的計算 從價計征的房產稅應納稅額＝應稅房產原值 （ 1－扣除比例） % 從租計征的房產稅應納稅額＝租金收入 l2%（或 4%） 四、房產稅稅收減 免 、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。 （含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。 ，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產稅。 、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。 （三）納稅期限 房產稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府 確定。包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換。 、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。其計算公式為契稅應納稅額＝計稅依據 稅率 四、契稅稅收減免 、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。 、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農。 ，酌情準予減征或者免征契稅。 （二）契稅的稅率 契稅采用比例稅率，并實行 3%～ 5%的幅度稅率。 三、契稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算 （一）契稅的計稅依據 、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據。 二、契稅的納稅人和征稅范圍 （一）契稅的納稅人 契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。 （二）納稅地點 房產稅在房產所在地繳納。 ，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。 五、房產稅納稅義務發(fā)生時間 、納稅地點和納稅期限 （一）納稅義務發(fā)生時間 ，從生產經營之月起，繳納房產稅。 、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。 ，即依據房產租金收入計征，稅率為 12%。 房產出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據，計算繳納房產稅 。 從價計征的房產稅，是以房產余值為計稅依據。具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。 。對納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經主管稅務機關核準，可以延期申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。 上述減稅項目的減征幅度和期限 ，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 （ 2）個人在受贈和轉讓住房過程中繳納的稅金，按相關規(guī)定處理。 ，以每次收入為一次。 ，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。 四、每次收入的確定 納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得等 7 項所得，都按每次取得的收入計算征稅。 、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過 4 000元的，減除費用 800 元； 4 000 元以上的，減除 20%的費用，其余額為應納稅所得額。 我國現行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三 種扣除辦法。 第五節(jié) 個人所得稅計稅依據 一、個人所得 稅計稅依據 個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。加成征稅采取超額累進辦法，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過 20 000～ 50 000元的部分，按照稅法規(guī)定計 算應納稅額后，再按照應納稅額加征 5 成；超過 50 000 元的部分，加征 l0 成。 二、個體工商戶生產、經營所得和企事業(yè)單位承包經營、承 租經營所得適用稅率 個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用 5%～35%的超額累進稅率。 （八）財產租賃所得 財產租賃所得是指 個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。 （四）勞務報酬所得 勞務報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。 、經營有關的各項應稅所得。 三、個人所得稅稅目 按應納稅所得的來源劃分，現行個人所得稅的應稅項目，大致可以分為 3 類，共 11 個應稅項目。 ，以不動產坐落地為所得來源地，動產轉讓所得，以實現轉讓的地點為所得來源地。 第三節(jié) 個人所得稅征稅對象和稅目 一、個人所得稅的征稅對象 個人所得稅的征稅對 象是個人取得的應稅所得，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。 居民納稅人承擔無限納稅義務，應就其來源于中國境內和境外取得的所得，向中國政府履行全面納稅義務。在界定兩者管轄權的標準上，常用住所標準和居住時間標準。 第四章 個人所得稅法律制度 [基本要求 ] （一）掌握個人所得稅的納稅人和扣繳義務人 （二）掌握個人所得稅征稅對象、稅目和計稅依據 （三）掌握個人所得稅應納稅所得額、應納所得稅額的計算 （四）熟悉個人所得稅的稅率 （五）熟悉個人所得稅稅收減免 （萬）了解個人所得稅的特點 （七）了解個人所得稅納稅申報、納稅期限與納稅地點 [考試內容 ] 第一節(jié) 個人所得稅的特點 一、個人所得稅 個人所得稅是對個人（即自然人）的勞務和非勞務所得征 收的一種稅。 （四）教育費附加的計算與繳納 應納教育費附加＝實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和 征收比率 。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。 由于城市維護建設稅是由納稅人在繳納 “三稅 ”的同時繳納的，所以其納稅期限分別與 “三稅 ”的納稅期限一致。 （六）城市維護建設稅應納稅額的計算 應納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和 適用稅率 （七）城市維護建設稅稅收減免 城市維護建設稅屬于 “三稅 ”的一種附加稅，原則上不單獨規(guī)定稅收減免條款。具體包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收 “三稅 ”的其他地區(qū)。 城市維護建設稅具有兩個顯著特點：（ 1）稅款專款專用；（ 2）屬于附加稅。 三、營業(yè)稅納稅期限 營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 l0 日、 l5 日、 1 個月或者 1個季度。 （二）減征或免征營業(yè)稅的項目 ； ； ； 、殘疾和下崗再就業(yè)類； ； 。 第六節(jié) 營業(yè)稅應納稅額的計算