【正文】 關系和主要內(nèi)容。國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布；國務院有關部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。 第二節(jié) 會 計 核 算 一、會計核算的一般要求 （一）依法建賬。 （五）正確使用會計記錄文字。 （三）債權債務的發(fā)生和結算。 （七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。 五、會計憑證和會計賬簿 （一）會計憑證 會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。 （一）財務會計報告的構成 企業(yè)財務會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 （二）財務會計報告的編制要求和對外提供 各單位應當按國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、總會計師、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。 七、財產(chǎn)清查 在編制年度財務會計報告之前，應進行財產(chǎn)清查。 會計檔案保管期滿之后，原則上應由會計部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設立檔案部門的，應當在會計部門內(nèi)部指定專人保管。 （四）會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿需要銷毀的，應按照規(guī)定程序予以銷毀。 （二）內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度 各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。 (4)預算控制。 (8)電子信息技術控制。 審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。 第四節(jié) 會計機構和會計人員 一、會計機構的設置 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。 （二）代理記賬的業(yè)務范圍 1．根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算； 2．對外提供財務會計報告； 3．定期向稅務機關提供稅務資料； 4．承辦委托人委托的其他會計業(yè)務。 申請人經(jīng)批準取得代理記賬許可證書后，應當在規(guī)定的時間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領取營業(yè)執(zhí)照。 四、總會計師 總會計師是主管本單位財務會計工作的行政領導，協(xié)助單位主要行政領導人工作。 《總會計師條例》規(guī)定了總會計師任職資格、職責和權限。 （三）會計從業(yè)資格的管理 縣級以上財政部門負責本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員；高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。 七、會計工作崗位設置 會計工作崗位，是指一個單位會計機構內(nèi)部根據(jù)業(yè)務分工而設置的職能崗位。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。 （四）會計職業(yè)道德教育 會計職業(yè)道德教育形式多樣，途徑主要有：會計學歷教育、會計繼續(xù)教育、會計人員的自我教育與修養(yǎng)。 移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。 第六章 稅收法律制度概述 [基本要求 ] （一）熟悉稅法的構成要素； （二）熟悉我國稅收法律制度的主要內(nèi)容； （三）了解稅收的概念和特征 （四）了解稅收的分類。 2．按征收管理體系分類，可分為工商稅類、關稅類和農(nóng)業(yè)稅類。 最基本的要素包括：納稅義務人、征稅對象、稅率。 關稅的納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人。關稅的稅率為差別比例稅率，分為進口稅率和出口稅率兩個部分。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實行 30%的比例稅率；另按應納稅所得額征收 3%的地方所得稅。對于居民納稅人，應就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對于非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。土地增值稅的征稅范圍包括：轉讓國有土地使用權；地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。 印花稅的納稅義務人是在中國境內(nèi)書立、領受、使用印花稅法所列舉的憑證的單位和個人。 印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩種。土地、房屋權屬未發(fā)生轉移的，不征收契稅。具體包括產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房屋代管人或者使用人。 （八）城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級的幅度定額稅率。 資源稅采用定額稅率，從量定額征收。計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。是指在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）有償轉讓貨物的所有權。是指進入中國關境的貨物，在報關進口環(huán)節(jié)，除了依法繳納關稅之外，還繳納增值稅。 （七）屬于增值稅征收范圍的其他項目。 四、增值稅稅率 基本稅率為 17%；低稅率為 13%；出口貨物稅率為零，但另有規(guī)定的除外；商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為 4%；其他小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為 6%。 采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按以下公式計算銷售額： 納稅人進口貨物，以組成計稅價格為計算其增值稅的計稅依據(jù)。計算公式為： 銷項稅額 = 銷售額 稅率 或：銷項稅額 = 組成計稅價格 稅率 （三） 增值稅進項稅額 進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔 的增值稅稅額。對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位在收購價格之外按規(guī)定繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價，計算進項稅額扣除。 （ 6）一般納稅人取得由稅務所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，可以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額計算抵扣。 （ 4）一般納稅人銷售、外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，按運費金額依照 7%的扣除率計算進項稅額。 （ 2）一般納稅人進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物、采取折扣方式銷售貨物、以舊換新方式銷售貨物、還本銷售方式銷售貨物，按稅法規(guī)定計算納稅。如果銷售貨物是消費稅應稅產(chǎn)品或進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關稅。 增值稅小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較小，年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全的納稅人。 （五）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同銷售非應稅勞務，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。又稱銷售應稅勞務，是指在境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務。 第七章 流轉稅法律制度 [基本要求 ] （一）掌握增值稅征收范圍、增值稅納稅人；掌握增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額的計算； （二）掌握消費稅納稅人、消費稅征收范圍；掌握消費稅應納稅額的計算； （三）掌握營業(yè)稅納稅人、營業(yè)稅扣繳義務人、營業(yè)稅 征收范圍；掌握營業(yè)稅應納稅額的計算； （四）熟悉增值稅專用發(fā)票有關規(guī)定； （五）熟悉增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間； （六）了解增值稅、消費稅、營業(yè)稅納稅地點和納稅期限；了解營業(yè)稅起征點； （七）了解增值稅、消費稅、營業(yè)稅的概念； [考試內(nèi)容 ] 第一節(jié) 增值稅法律制度 一、增值稅的概念 增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修理勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物者不征收城市維護建設稅。 資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。 城鎮(zhèn)土地使用稅 的納稅義務人是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。 房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。 （七）房產(chǎn)稅法律制度 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)租金收入向產(chǎn)權所有人征收的一種稅。 契稅的納稅義務人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。 印花稅的征稅 范圍具體采用列舉法，按列舉稅目征稅。土地增值稅實行四級超率累進稅率。 （四）土地增值稅法律制度 土地增值稅是指對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 （三）個人所得稅法律制度 個人所得稅，是指對個人（即自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務人是指中國境內(nèi)設立的外商投資企業(yè)和外國企 業(yè)。除國家規(guī)定享受減免稅的貨物可以免征或減征關稅外，所有進口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關稅的征收范圍。 二、有關稅收法律制度 （一）關稅法律制度 關稅是指設在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌?、陸、空國際交往通道的海關，按照規(guī)定，對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。 4．按計稅標準的不同，可以把稅收劃分為從價稅、從量稅和復合稅。 稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。 第七節(jié) 法 律 責 任 違反會計法關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構、會計人員的有關規(guī)定，應當承擔法律責任。 一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交。 （二）會計職業(yè)道德規(guī)范 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容有：（ 1）愛崗敬業(yè)；（ 2）誠實守信；（ 3）廉潔自律；（ 4）客觀公正；（ 5）堅持準則；（ 6）提高技能；（ 7）參與管理；（ 8）強化服務。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度。 （四）會計人員繼續(xù)教育 會計人員應當參加繼續(xù)教育，每年應當完成規(guī)定的繼續(xù)教育學時。 （二）取得會計從業(yè)資格證書的條件 1．基本條件： （ 1）遵守會計和財經(jīng)法律、法規(guī)； （ 2）具備良好的道德品質； （ 3）具備會計專業(yè)基本知識和技能。 國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師。 （五）代理記賬機構及從業(yè)人員的義務 1．按照委托合同辦理代理記賬，遵守會計法律、法 規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； 2．對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密負有保密義務； 3．對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求，應當拒絕； 4．對委托人提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任。 （三）代理記賬機構的審批 從事代理記賬業(yè)務，應當經(jīng)所在地縣級以上（含縣級）人民政府財政部門批準。 二、代理記賬 代理記賬，是指由社會中介機構即會計咨詢、服務機構、會計師事務所代替獨立核算單位代理記賬、算賬、報賬業(yè)務。 三、會計工作的社會監(jiān)督 會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制 度。 2．發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 (6)風險控制。 (2)授權批準控制。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。定期保管期限分為 3 年、 5 年、 10 年、 15 年和 25 年 5 種。單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。 2．會計報表附注。 登記 會計賬簿基本要求。 四、記賬本位幣 會計核算以人民幣為記賬本位幣。 （五）收入、支出、費用、成本的計算。 二、會計核算的內(nèi)容 （一）款項和有價證券的收付。 （三）保證會計資料的真實和完整。 三、會計人員的管理 財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術資格（職務）管理、會計人員評優(yōu)表彰、獎懲，以及會計人員繼續(xù)教育等。 [考試內(nèi)容 ] 第一節(jié) 會計工作管理體制 一、會計工作的主管部門 國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。 （四）熟悉違反國家統(tǒng)一的計制度的法律責任。 三、違約 責任的免除 因不可抗力不能履行合同的，根據(jù)不可抗力的影響，部分或者全部免除責任，但法律另有規(guī)定的除外。 （四）支付違約金 違約金，是指合同當事人一方由于不履行合同或者履行合同不符合約定時，按照合同的約定，向對方支付的一定數(shù)額的貨幣。 二、承擔違約責任的主要形式 （一）繼續(xù)履行 當事人一方未支付價款或者報酬的，對方可以要求其支付價款或者報酬。 6．債權債務同歸于一人。 3．債務相互抵銷。 二、合同權利、義務終止的具體情形 具有下列情形的，合同權利義務終止： 1．債務已經(jīng)按照約定履行。 當事人一方經(jīng) 對方同意，可以將自己在合同中的權利和義務一并轉讓給第三人。未經(jīng)通知，該轉讓對債務人不發(fā)生法律效力。 第六節(jié) 合同的變更和轉讓 一、合同的變更 合同的變更，是指合同沒有履行或者沒有完全履行時，當事人雙方根據(jù)客觀情況的變化，依照法律規(guī)定的條件和程序，對原合同進行修改或者補充。給付定金的一方不履行約定的債務的，無權要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務的，應當雙倍返還定金。 四、留置 留置是指根據(jù)《擔保法》和其他法律的規(guī)定，債權人按照合同約定占有債務人的動產(chǎn)，債務人不按照合同約定的期限履行債務的，債權人有權依照法律規(guī)定留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。 權利質押是指以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單，依法可以轉讓的股份、股票，