【正文】 一般納稅人從農業(yè)生產者購進的 免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食，按買價依照 13%的扣除率計算進項稅額。計算公式如下： 組成計 稅價格 = 關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅 納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，或者視同銷售行為而無銷售額的，主管稅務機關按稅法規(guī)定的原則和順序核定其銷售額。 三、增值稅納稅人 增值稅納稅人是指在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。 （二 ）加工、修理修配勞務。 （十）城市維護建設稅法律制度 城市維護建設稅是指對單位和個人實際繳納的增值 稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據而征收的一種稅。它只對內資企業(yè)、單位和個人開征，對外資企業(yè)和外籍人員不征收。 契稅采用比例稅率，并實行 3%至 5%的幅度稅率。根據書立、領受、使用應稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據人、領受人和使用人。 現行個人所得稅共有 11 個應稅項目，實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率。 （二）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，是指對在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產、經營所得和其他所得，以及未在中國境內設立機構、場所的外國企業(yè)來源于中國境內的所得征收的一種稅。 第二節(jié) 我國稅收法律制度的主要內容 一、我國現行稅制 現階段，我國主要稅種有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅 、城市房地產稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護建設稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產投資方向調節(jié)稅（已停征）、筵席稅、農業(yè)稅 (包括農業(yè)特產稅 )、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅，共 25 個稅種。 [考試內容 ] 第一節(jié) 稅收與稅法 一、稅收的概念和特征 稅收是國家為實現國家職能，憑藉政治權力，按照法律規(guī)定的標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式，它是國家財政收入的主要形式和調節(jié)經濟的重要杠桿。 十、會計人員工作交接 會計人員調動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦理工作交接手續(xù)。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 會計從業(yè)資格考試由省級財政部門負責組織實施。凡 是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。 委托人與受托人應當簽訂書面委托合同，明確代理記賬的程序、要求和相關責任。 財政部門對下列事項實施會計監(jiān)督： 1．是否依法設置會計賬簿； 2．會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整； 3．會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； 4．從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。 (5)財產保 全控制。 對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事 項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。 八、會計檔案管理 （一）會計檔案的范圍 會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。 1．會計報表。 三、會計年度 我國是以公歷年度為會計年度，即以每年公歷的 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，為一個會計年度。 （六）使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。 第五章 會計法律制度 [基本要求 ] （一）掌握會計工作管理體制的有關內容 （二）掌握會計核算的一般要求、會計核算的內容、會計年度、記賬本位幣 （三）掌握會計機構的設置、會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格、會計從業(yè)資格、會計人員回避制度、會 計職業(yè)道德、會計人員工作交接等內容。 （三）賠償損失 當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，在履行義務或者采取補救措施后 ，對方還有其他損失的，應當賠償損失。 5．債權人免除債務。 第七節(jié) 合同的權利義務終止 一、合同的權利、義務終止的概念 合同的權利義務終止是指合同當事人雙方終止合同關系，合同確立的權利、義務關系隨之消滅。 債權人轉讓權利的，應當通知債務人。債務人履行債務后，定金抵作價款或者收回。 動產質押是指債務人或者第三人將其動產移交債權人占有，將該動產作為債權的擔保；當債務人不履行債務時，債權人有權依照法律規(guī)定，以該動產折價或者以拍賣、變賣該動產的價款優(yōu)先受償。 抵押人只能以法律規(guī)定可以抵押的財產提供擔保。 具有代為清償債務能力的法人、其他組織或者公民，可以作保證人。一方在對方履行之前有權拒絕其履行要求；一方在對方履行債務不符合約定時，有權拒絕其相應的履行要求。 （二）效力待定合同的法律后果 對于限制民事行為能力人訂立的合同、行為人沒有代理權、超越代理權或者代理權終止后以被代理人名義訂立的合同、無處分權的人處分他人財產訂立的合同三種情況，合同法允許采取補救措施，使之成為有效合同。 （ 三）無效合同的法律后果 無效合同自始沒有法律約束力。 四、合同成立的時間、地點 承諾生效時合同成立。 要約失效的情形包括：拒絕要約的通知到達要約人；要約人依法撤銷要約；承諾期限屆滿，受要約人未作出承諾；受要約人對要約的內容作出實質性變更。 4．要約的撤回、撤銷與失效 （ 1）要約撤回。 第二節(jié) 合同的訂立 一、合同訂立的形式 合同的訂立，是指兩個或兩個以上的當事人，依法就合同的主要條款經過協(xié)商一致，達成協(xié)議的法律行為。 公司應當依照法律、行政法規(guī)和國務院主管財政部門的規(guī)定，建立本公司的財務、會計制度。 4．籌集的資金投向符合國家產業(yè)政策。 （二）公司債券的種類 1．按公司債券上是否記載債權人姓名或者名稱，分為記名公司債券和無記名公司債券。 2．中期報告。 3．開業(yè)時間在 3 年以上，最近 3 年連續(xù)盈利。 無記名股票采用交付方式轉讓。 4．按照投資主體和產權管理制度的不同，將股份分為國家股、法人股、個人股和外資股等。經 理負責公司的日常經營管理工作，對董事會負責。 股份有限公司股東大會是由公司全體股東共同組成的權力機構。 3．股份發(fā)行、籌辦事項符合法律規(guī)定。 3．監(jiān)事會或者監(jiān)事 有限責任公司監(jiān)事會是公司的內部監(jiān)督機構。股東會是有限責任公司的權力機構，由全體股東組成。 5．有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件。股東人數必須是 2 個以上 50 個以下。 退伙人對其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務，與其他合伙人承擔連帶責任。 （ 3）合伙人個人財產不足清償其個人所負債務的，該合伙人只能以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償；債權人也可依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產份額用于清償。 五、合伙企業(yè)與第三人關系 （一）對外代表權的效力 執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人，對外代表合伙企業(yè)。 3．合伙人依法轉讓其財產份額時，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先受讓的權利。 4．有合伙企業(yè)的名稱。 第三節(jié) 合伙企業(yè)法律制度 一、合伙企業(yè)法概述 合伙企業(yè)是指依照合伙企業(yè)法在中國境內設立的由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經營、共享收益、共擔風險，并對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。 （二）個人獨資企業(yè)的事務管理 個人獨資企業(yè)投資人可以自行管理企業(yè)事務，也可以委托或者聘用其他具有民事行為能力的人負責企業(yè)的事務管理。投資人可以個人財產出資，也可以家庭共有財產作為個人出資。 5．按企業(yè)的所屬行業(yè)，分為工業(yè)企業(yè)、農業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、金融企業(yè)、建筑企業(yè)、各種服務性企業(yè)等。是指由民事普通法或特別法規(guī)定的，僅適用于特定民事法律關系的訴訟時效期間。 （三）訴訟時效 訴訟時效是指權利人不在法定期間行使權利而失去訴訟保護的制度。被申請人應當履行行政復議決定，不履行或無正當理由拖延履行的，行政復議機關或有關上級行政機關應當責令其限期履行。 2．行政復議參加人 包括：申請人、被申請人和第三人。 仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。 （二）仲裁的基本原則 1．自愿原則。 （ 2）行政責任。 （三）經濟法律關系的發(fā)生、變更和消滅 經濟法律關系的發(fā)生、變更和消滅要求具備三個條件：一是有相應的法律規(guī)范依據；二是有經濟法律主體，這是法律權利與義務的實際承擔者，三是有法律事 實出現。 （二 ）經濟法的調整對象 1．市場主體調控關系 2．市場運行調控關系 3．宏觀經濟調控關系 4．社會分配調控關系 三、經濟法律關系 （一）經濟法律關系的概念 經濟法律關系是指由經濟法律規(guī)范規(guī)定和調整而形成的權利和義務關系。 3．法的特征 （ 1）法是經過國家制定或認可才得以形成的規(guī)范 （ 2）法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力 （ 3）法是確定人們在社會關系中的權利和義務的行為規(guī)范 （ 4）法是明確而普遍適用的規(guī)范 （二）法的形式 我國法的形式主要有憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、民族 自治地方的自治條例和單行條例、特別行政區(qū)的法、規(guī)章以及國際條約等幾種。 （三）法律規(guī)范、法律部門和法律體系 1．法律規(guī)范。 （二）經濟法律關系的要素 經濟法律關系由經濟法律關系的主體、經濟法律關系的內容和經濟法律關系的客體三個要素構成。法律事實可以分為法律行為和法律事件。主要指行政處罰。 2．以事實為根據，以法律為準繩，公平合理解決糾紛的原則。 （五）仲裁裁決 當事人申請仲裁后，可以自行和解。 3．申請行政復議方式 可以書面申請，也可以口頭申請。 三、訴訟 （一）概念 人民法院依照法律規(guī)定，在當事人和其他訴訟參與人的參加下，依法解決訟爭的活動。訴訟時效期間是指權利人請求人民法院保護其民事權利的法定期間?！睹穹ㄍ▌t》規(guī)定，身體受傷害要求賠償的、出售質量不合格的商品未聲明的、延付或拒付租金的、寄存財物被丟失或毀損的，訴訟時效期間為 1 年。 6．按企業(yè)的法律地位，分為法人企業(yè)和非法人企業(yè)。 4．有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件。 投資人對受托人或者被聘用的人員職權的限制，不 得對抗善意第三人。 合伙企業(yè)法適用于按照規(guī)定應由工商行政管理機關登記管理的合伙企業(yè)。 5．有經營場所和從事合伙經營的必要條件。 合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產份額出質的，須經其他合伙人一致同意。 合伙企業(yè)對合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務以及對外代表合伙企業(yè)權利的限制，不得對抗不知情的善意第三人。 六、入伙與退伙 （一）入伙 入伙是指在合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人以 外的第三人加入合伙，從而取得合伙人資格。 七、合伙企業(yè)解散與清算 合伙企業(yè)出現法律規(guī)定的情形時，應當解散。國家授權投資的機構或者國家授權的部門可以單獨設立國有獨資的有限責任公司。 設立有限責任公司，應當符合規(guī)定程序和要求并辦理工商登記，領取營業(yè)執(zhí)照。股東會按照議事規(guī)則行使法律規(guī)定的職權。監(jiān)事會的組成、職權應當符合公司法或公司章程的規(guī)定。以發(fā)起設立方式設立公司的，發(fā)起人應認購公司應發(fā)行的全部股份；以募集設立方式設立公司的，發(fā)起人認購的股份不得少于公司股份總數的 35%，其余股份應向社會公開募集。股東大會按照議事規(guī)則行使法律規(guī)定的職權。 3．監(jiān)事會 監(jiān)事會是股份有限公司必設的監(jiān)督機構。 （三）股份發(fā)行的條件 募集設立的股份有限公司申請公開發(fā)行股票，應當符合以下條件： （ 1）其生產經營符合國家產業(yè)政策； （ 2）其發(fā)行的普通股限于一種，同股同權； （ 3）發(fā)起人認購的股本數額不少于公司擬發(fā)行的股本總額的 35％； （ 4）在公司擬發(fā)行的股本總額中，發(fā)起人認購的部分不少于人民幣 3000 萬元，國家另有規(guī)定的除外； （ 5）向社會公眾發(fā)行的部分不少于公司擬發(fā)行的股本總額的 25％，其中公司職工認購的股本總額不得超過擬向社會公眾發(fā)行的股本總額的 10％，人均不得超過 5000 股。記名股票以背書方式或者法 律、行政法規(guī)規(guī)定的其它方式轉讓。 4．持有股票面值達人民幣 1000 元以上的股東人數不少于 1000 人，向社會公開發(fā)行的股份達公司股份總數的 25%以上。 3．年度報告。 2． 按公司債券是否可以轉換成股份，分為可轉換公司債券與非轉換公司債券。 5．債券的利率不得超過國務院限定的利率水平。 公司應當在每一會計年度終了時制作財務會計報告，并依法經審查驗證。 當事人訂立合同可以有三種形式：書面形式、口頭形式和其他形式。是指要約人在發(fā)出要約后，要約 生效前，使要約不發(fā)生法律效力的意思表示。 （二）承諾 1．承諾的概念 承諾是受要約 人同意要約的意思表示。 承諾生效的地點為合同成立的地點。合同部分無效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。 第四節(jié) 合同的履行 一、合同履 行的規(guī)則 （一）當事人就有關合同內容約定不明確時的確定規(guī)則 合同生效后，當事人就質量、價款或者報酬、履行地點等內容沒有約定或者約定不明確的，可以協(xié)議補充；不能達成補充協(xié)議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定。 （二）后履行抗辯權 合同當事人互負債務，有先后履行順序，先履行一方未履行的，后履行一方有權拒絕其履行要求。 （二）保證內容和保證方式 保證的內容，應當在以書面形式訂立的保證合同中加以確定，包括被保證的主債權種類、數額，債務人履行債務的期限，