【導(dǎo)讀】方案由各地自行制定）。其中，關(guān)于企業(yè)所得稅的檢查，由于檢查。稅相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，制定具體的檢查實(shí)施方案，確保檢查質(zhì)量。本項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查涉及大型連鎖超市及從事電視購物的納稅人。對(duì)于跨省經(jīng)營的連鎖超市，根據(jù)檢查工作需要，可由連鎖超市。檢查中，各地要對(duì)連鎖經(jīng)營的各個(gè)關(guān)聯(lián)分店一并檢查。前述納稅人如兼營電子網(wǎng)上購物的，應(yīng)一并納入檢查。相登記為個(gè)體戶而逃避一般納稅人認(rèn)定的行為。二是已認(rèn)定為一般。店”，如有，是否按規(guī)定納稅。有無濫用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。開票權(quán)，通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的行為。重點(diǎn)檢查發(fā)生的非正常損失（如被盜、毀損、超過保。③銷項(xiàng)稅額的檢查：一是應(yīng)稅收入的完整性檢查。隱瞞銷售收入的行為。二是應(yīng)稅收入的及時(shí)性檢查。重點(diǎn)檢查其有無應(yīng)顧客要求開具票貨不符的普通發(fā)票。④適用稅率的檢查。的租房補(bǔ)貼在費(fèi)用中列支，各項(xiàng)罰款在稅前列支。及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。并取得廣告業(yè)專用發(fā)票。

　　

【正文】 入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 149 號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 123 號(hào)）；《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔 2020〕 158 號(hào)）；《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔 2020〕 364 號(hào)）。 3．其他各稅 六、品牌經(jīng)銷及分銷商 （一）檢查對(duì)象 各級(jí)各類品牌（含國際品牌）在一定區(qū)域內(nèi)（僅限中國境內(nèi)）授權(quán)的總代理商（或稱總經(jīng)銷商，既包括獨(dú)家代理，也包括一般代理）。 獨(dú)家代理，是指在指定地區(qū)和期限內(nèi)單獨(dú)代表委托人行事，從事代理協(xié)議中規(guī)定的有關(guān)業(yè)務(wù)的代理人。委托人在該地區(qū)內(nèi)，不得委托其他代理人。 一般代理，又稱傭金代理，是指在同一地區(qū)和期限內(nèi)委托人可以同時(shí)委派幾個(gè)代理人代表委托人行事（如 單品委托、分片委托等），代理人不享有獨(dú)家專營權(quán)。傭金代理完成授權(quán)范圍內(nèi)的事務(wù)后按協(xié)議規(guī)定的辦法向委托人計(jì)收傭金。 － 27－ （二）檢查年度 一般檢查 2020 年至 2020 年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。 （三）檢查內(nèi)容 。分析其是否存在品牌商品的專賣店，專賣店（尤其是小規(guī)模納稅人或定稅戶）的納稅情況是否真實(shí)，是否按規(guī)定取得發(fā)票等情況。 。主要檢查代理商在開具給商場(chǎng)的發(fā)票清單 （ 1）如不相符， 而且存根中數(shù)量多、單價(jià)低，則主要是企業(yè)存在瞞報(bào)銷售收入。 （ 2）如相符，則應(yīng)從該品牌的銷售價(jià)格進(jìn)行對(duì)比。如發(fā)票清單中的單價(jià)遠(yuǎn)低于其售價(jià)，則可以確定發(fā)票中所載明的銷售數(shù)量要遠(yuǎn)大于在商場(chǎng)中的實(shí)際銷售量。問題有可能出現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是該代理商（經(jīng)銷商）存在瞞報(bào)銷售行為，因?yàn)樵S多商場(chǎng)對(duì)商品銷售環(huán)節(jié)的管理上有疏忽（不排除商場(chǎng)方面的主觀故意），而該代理商（經(jīng)銷商）則鉆了這個(gè)漏洞；二是該代理商（經(jīng)銷商）自身取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有問題 —— 票貨不相符。這就要進(jìn)一步追查上級(jí)經(jīng)銷商（代理商）的經(jīng)營情況，進(jìn)而有可能追查到生產(chǎn)企業(yè) 存在的涉稅 28 問題。 。要關(guān)注其是否經(jīng)營不同檔次產(chǎn)品或商品。分析各類貨品成本核算、產(chǎn)品入庫、出庫的核算是否準(zhǔn)確。該類企業(yè)或可能存在通過部分貨品瞞報(bào)銷售收入，從而提高開票申報(bào)部分的貨品成本，高開貨品單價(jià)，達(dá)到既偷逃增值稅又偷逃所得稅目的。 。根據(jù)商品流通渠道，向上游追溯，直至生產(chǎn)企業(yè)。最終以投入產(chǎn)出法審核生產(chǎn)量的真實(shí)性，同時(shí)從管理、核算各環(huán)節(jié)著手，核實(shí)銷售、庫存及影響稅收的差異。 。由于此類貨品的生產(chǎn)、經(jīng)銷大多是跨省、市經(jīng)營的，因此需要各地稅務(wù)機(jī)關(guān) 的密切配合，才能將問題徹底清查。 七、拍賣企業(yè) （一）檢查對(duì)象 本項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查的檢查對(duì)象是各類拍賣企業(yè)。拍賣企業(yè)，是指依照《中華人民共和國拍賣法》和《中華人民共和國公司法》在我國設(shè)區(qū)的市設(shè)立的，并經(jīng)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府負(fù)責(zé)管理拍賣業(yè)的部門審核許可，再向工商行政管理部門申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，從事拍賣活動(dòng)的企業(yè)法人。 （二）檢查年度 － 29－ 一般檢查 2020 年至 2020 年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。 （三）檢查內(nèi)容 查。一是到工商管理部門調(diào)閱《委托拍賣合同》、《成交確認(rèn)書》，從中計(jì)算出被查對(duì)象的拍賣成交金額、收取傭金金額（《拍賣法》規(guī)定：拍賣成交，拍賣人可向委托人、買受人同時(shí)收取傭金；流拍則向委托人收取合理傭金）。二是調(diào)閱被查對(duì)象的賬簿、拍賣筆錄和其他相關(guān)資料（《拍賣法》規(guī)定：拍賣人應(yīng)當(dāng)妥善保管有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的完整賬簿、拍賣筆錄和其他有關(guān)資料），計(jì)算出拍賣成交金額、收取傭金金額。三是將上述一、二項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，找出異常。如有疑點(diǎn)，可按照《委托拍賣合同》、《成交確認(rèn)書》中的信息，進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查取證。四是對(duì)掌握的用收據(jù)開具 的傭金收入，還應(yīng)與賬內(nèi)數(shù)據(jù)比對(duì)。五是買受人暫未取回的拍賣標(biāo)的孽生的利息、投資的收益是否一并申報(bào)納稅。 。一是檢查被查對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用是否正常，有無超標(biāo)，特別是辦公用品支出有無畸高的情況，如大量購進(jìn)電腦、相機(jī)、投影儀、高級(jí)音響、高檔裝修。二是列支的票據(jù)，特別是大量的勞務(wù)發(fā)票、保安公司費(fèi)用發(fā)票、汽油票、的士票等是否真實(shí)、合理、合法。三是有無從汽車租賃公司租入小汽車作為其 30 工作用車，如有應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)其與租賃公司、實(shí)際車主三者之間的關(guān)系，看其有無以法人代表或其他負(fù)責(zé)人親屬的名義購車后再通過租 賃公司高價(jià)回租的情況；如有應(yīng)按照關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定調(diào)整租賃價(jià)格。四是檢查被查對(duì)象有無在稅前列支應(yīng)有個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出，如高檔首飾、高檔手表等等。五是有無虛增員工人數(shù)。 。檢查拍賣企業(yè)是否按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 38 號(hào)）文件的規(guī)定，依法履行個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得個(gè)人所得稅代扣代繳及申報(bào)義務(wù)。 八、非居民企業(yè) （一）檢查對(duì)象 本項(xiàng)稅收專項(xiàng)檢查的檢查對(duì)象包括：依法對(duì)非居民企業(yè)履行代扣代繳所得稅義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu) ；來華承包重點(diǎn)工程作業(yè)和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)。 （二）檢查年度 一般檢查 2020 年至 2020 年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。 （三）檢查內(nèi)容 。（ 1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付給非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅 － 31－ 法第三條第三款所得履行源泉扣繳義務(wù)情況：是否按照企業(yè)所得稅法第十九規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額；是否按照企業(yè)所得稅法第三十七條、第四十條規(guī)定及時(shí)代扣代繳稅款；特別檢查金融機(jī)構(gòu)對(duì)外支付利息、股息代扣代繳稅款情況，境內(nèi)機(jī)構(gòu)向 QFII 及其他境外投資者支付股息、利息代扣代繳 稅款情況。（ 2）非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理情況：檢查非居民參與國家、省、地市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能源建設(shè)、企業(yè)技術(shù)設(shè)備引進(jìn)等項(xiàng)目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，以及其他由非居民參與的合同超過 5000 萬人民幣的項(xiàng)目是否正確履行了納稅義務(wù)；檢查常設(shè)機(jī)構(gòu)判定和境內(nèi)外勞務(wù)劃分是否準(zhǔn)確。 。為確保本項(xiàng)檢查工作的政策把握準(zhǔn)確到位，除了解一般性政策文件外，還應(yīng)熟練掌握以下幾個(gè)文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)所得稅納稅年度有關(guān)問題的通知》（國稅函〔 2020〕301 號(hào)）、《國家稅務(wù) 總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（國稅函〔 2020〕 650 號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔 2020〕130 號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國居民企業(yè)向境外 H 股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔 2020〕 897 號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國 32 利息所得扣繳企業(yè)所得稅工作的通知》（國稅函〔 2020〕 955 號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)船舶、航空運(yùn)輸收入計(jì)算征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔 2020〕 952 號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 3 號(hào)）、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔 2020〕 64號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔 2020〕 122 號(hào)）等文件。