【導(dǎo)讀】業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿(mào)公司，執(zhí)。行相應(yīng)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，不執(zhí)行本制度。式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。國有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國有資產(chǎn)管理部。度終了后35天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。（五）本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。買入外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)。商品、物資或支付有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，

　　

【正文】 現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資者實(shí)際繳付資本時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中認(rèn)繳的數(shù)額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。 企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)重估產(chǎn)生的增值，借記“原材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 第 313 號(hào)科目 盈余公積 一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金也在本科目?jī)?nèi)核算。 二、企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損 時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。 第 321 號(hào)科目 本年利潤 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”“營業(yè)費(fèi)用”“營業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”“營業(yè)費(fèi)用” “營業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營業(yè)外支出”等科目，將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額（或虧損總額）全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 第 322 號(hào)科目 利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤 ”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細(xì)科目。 三、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補(bǔ)虧）。 企業(yè)從稅后利潤中提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貨記“其他應(yīng)交款”科目。 年度 終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤“，借記”本年利潤“科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤“明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后”未分配利潤“科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。 企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的 上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目。 年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 四、本科目的年末余額即為歷年結(jié)存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。 第 501 號(hào)科目 營業(yè)收入 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入。 飯店、賓館、旅店的營業(yè)收入，包括客房收入、餐飲收入、商品部收入、車隊(duì)收入、其他收入等；旅行社的營業(yè)收入，包括綜合服務(wù)收入、組團(tuán)外聯(lián)收入、零星服務(wù)收入、勞務(wù)收入、票務(wù)收入、地游及加項(xiàng)收入、其他收入等；酒樓、餐館等飲食企業(yè)的營業(yè)收入， 包括餐費(fèi)收入、冷熱飲收入、服務(wù)收入、其他收入等；理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的收入，包括各種服務(wù)收入等。從事咨詢服務(wù)的咨詢公司的服務(wù)收入，也計(jì)入本科目。 二、企業(yè)的營業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。 旅行社（不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社）組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境（或離開本地）時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收 入實(shí)現(xiàn)。 三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳。本月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 五、本科目應(yīng)按收入類別設(shè)置明細(xì)帳。 第 502 號(hào)科目 營業(yè)成本 一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本。 飯店、賓館、旅店的營業(yè)成本，包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價(jià)成本、車隊(duì)的營業(yè)成本等；旅行社的營業(yè)成本，包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門 票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、鑒證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場(chǎng)費(fèi)等；酒樓、餐館的營業(yè)成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進(jìn)價(jià)成本等；照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。 二、企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營業(yè)成本同時(shí)登記入帳。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算，由于有一個(gè)結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入同時(shí)入帳時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 三、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”“庫存商品”“應(yīng)付帳 款”“銀行存款”等科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 五、本科目的明細(xì)帳應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細(xì)帳的設(shè)置相適應(yīng)。 第 503 號(hào)科目 營業(yè)費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中各營業(yè)部門發(fā)生的各種費(fèi)用。 營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、物料消耗、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、營業(yè)部門人員的工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)和其他 營業(yè)費(fèi)用。 二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計(jì)折舊”“應(yīng)付工資”等科目。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第 504 號(hào)科目 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關(guān)的，應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。 飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應(yīng)按營業(yè)收入的一定比例計(jì)算交納營業(yè)稅；旅行社應(yīng)按營業(yè)收入凈 額（營業(yè)收入扣除代收代付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用）計(jì)算交納營業(yè)稅。 二、企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由各種營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 四、本科目按營業(yè)收入類別等設(shè)置明細(xì)帳。 第 511 號(hào)科目 管理費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。 管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā) 生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的、或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（指行政管理部門人員工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)及其他行政經(jīng)費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師費(fèi)、應(yīng)從成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形 資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費(fèi)攤銷、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞帳損失、存貨盤虧和毀損、上級(jí)管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用等。 二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“應(yīng)交稅金”“無形資產(chǎn)”“壞帳準(zhǔn)備”等科目。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第 512 號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的一般財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收 入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不在本科目核算。 二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”“長期借款”等科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第 521 號(hào)科目 投資收益 一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 二、企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”“長期投資”等科目，貸記本科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長期投資”“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。 債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”科目和本科目。 收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后本科目應(yīng)無余額。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 531 號(hào)科目 營業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。 二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 532 號(hào)科目 營業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。 二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”問 會(huì)計(jì)網(wǎng) “固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。