【正文】 二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等 科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 地使用稅，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目。企業(yè)計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記 “ 在建工 程 ” 科目，貸記本科目。 第 223 號(hào)科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。 三、本科目期末借方余額為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤。 三、本科 目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本、費(fèi)用。 二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 251 號(hào)科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 支付的債券代理發(fā)行費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 溢價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià) 金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。 七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息。 三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評估確認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 第 311 號(hào)科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值。 企業(yè)按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)重估產(chǎn)生的增值，借記“原材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)提取的公益金也在本科目內(nèi)核算。 三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 第 322 號(hào)科目 利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。 企業(yè)從稅后利潤中提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤“明細(xì)科目。 年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。從事咨詢服務(wù)的咨詢公司的服務(wù)收入，也計(jì)入本科目。本月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。 飯店、賓館、旅店的營業(yè)成本，包括餐飲原材料成本、商品進(jìn)價(jià)成本、車隊(duì)的營業(yè)成本等；旅行社的營業(yè)成本，包括各項(xiàng)代收代付費(fèi)用，如代收的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門 票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、鑒證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場費(fèi)等；酒樓、餐館的營業(yè)成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進(jìn)價(jià)成本等；照相、洗染、修理等服務(wù)企業(yè)的營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 三、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”“庫存商品”“應(yīng)付帳 款”“銀行存款”等科目。 營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、物料消耗、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、營業(yè)部門人員的工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)和其他 營業(yè)費(fèi)用。 第 504 號(hào)科目 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關(guān)的，應(yīng)由各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 二、發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“應(yīng)交稅金”“無形資產(chǎn)”“壞帳準(zhǔn)備”等科目。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的一般財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收 入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長期投資”“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。 四、本科目應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”問 會(huì)計(jì)網(wǎng) “固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。 二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。 收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。 第 521 號(hào)科目 投資收益 一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。 二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”“長期借款”等科目。 四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 第 511 號(hào)科目 管理費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。 二、企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計(jì)算。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 五、本科目的明細(xì)帳應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細(xì)帳的設(shè)置相適應(yīng)。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營業(yè)成本同時(shí)登記入帳。 五、本科目應(yīng)按收入類別設(shè)置明細(xì)帳。 旅行社（不論是組團(tuán)社還是接團(tuán)社）組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)隊(duì)離境（或離開本地）時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收 入實(shí)現(xiàn)。 第 501 號(hào)科目 營業(yè)收入 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 一、本科目核算企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入。 企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貨記“其他應(yīng)交款”科目。 三、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”“營業(yè)費(fèi)用”“營業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”“營業(yè)費(fèi)用” “營業(yè)稅金及附加”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營業(yè)外支出”等科目，將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損 時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。 三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本 科目。 五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；工程完工交付使用時(shí)，按期實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。 二、本科目設(shè)置以下 4 個(gè)明細(xì)科目： ； 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) ； ； 。 四、本 科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 231 號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。 二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“營業(yè)稅金及附加”“利潤分配”等科目，貸記本科目。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 二、企業(yè)計(jì)算 出應(yīng)付的利潤，借記“利潤分配 —— 應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記 “ 利潤分配 —— 應(yīng)交所得稅 ” 科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記 “ 營業(yè)稅金及附加 ”等科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 第 209 號(hào)科目 其他應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按時(shí)領(lǐng)取的工資、存入保證金、問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 203 號(hào)科目 應(yīng)付帳款 一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)付款項(xiàng)。企業(yè)借入的期限在 1 年以上的各種借款，在 “ 長期借款 ” 科目核算，不記入本科目。 盤虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目；盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。 問 會(huì)計(jì)網(wǎng) 第 171 號(hào)科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費(fèi)用。 三、各種無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)分期平均攤銷。 二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、工程完工交付使用，按工程的