【正文】 分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。 （十八）代買賣證券款，是指金融企業(yè)接受客戶委托，代 客戶買賣有價證券而由客戶交存 的款項。 （二十）代兌付債券款，是指金融企業(yè)接受委托，代理兌付債券業(yè)務而收到委托單位預付的 兌付資金。 第六十四條 各種短期存 款、借款、短期應付債券等，應當按照本金或債 券面值以及確定的利率按期計提利息，計入損益。 第六十七條 金融企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換債券，其在贖回日可 能支付的利息 補償金，即債券約定贖回期屆滿日應當支付的利息減去應付債券票面利息的差額，應當在債 券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息，按借款費用的處理原 則處理。 除為購建固定資產而借入的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均應于發(fā)生當期 確認為費用，直接計入當期損益。 ，如果金額 較大的，屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時計入所購建 固定資產的成本；在所購建固定資產達到預定可 使用狀態(tài)后發(fā)生的輔助費用，直接計入當期 損益。每一會計期間利息資本化金額的計算公式如下： 每一會計期間利息的資本化金額 =至當期末止購建固定資產累計支出加權平均數(shù)資本化率 累計支出加權平均數(shù) =Σ［每筆資產支出金額每筆資產支出實際占用 的天數(shù)會計期間涵蓋的天數(shù)］ 為簡化計算 ,也可以月數(shù)作 為計算累計支出加權平均數(shù)的權數(shù)。 息和折價或溢價攤銷的資本化金額，不得超過當期為購建固定資產 的專門借款實際發(fā)生的利息和折價或溢價的攤銷金額。 （指每一單項工程或單位工程，下同） ，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，并且為使該部分達到預定可使用狀態(tài)所必需 的活動實質上已經(jīng)完成，則這部分資產所發(fā)生的借款費用不再計入所建造的固定資產成本， 直接計入當期損益；如果某項建造的固定資產的各部分分 別完工，但必須等到整體完工后才 可使用，則應當在該資產整體完工時，其所發(fā)生的借款費用不再計入所建造的固定資產成本 ，而直接計入當期損益。 第七十條 本制度所稱的 “達到預定可使用狀態(tài) ”，是指固定資產已達到 購買方或建造 方預定的可使用狀態(tài)。長期責任準備金，應于期末按系統(tǒng) 合理的方法計算的結果入賬。長期健康險責任準備金，應于期末按保險精算結果入賬 。 （一）長期存款，是指金融企業(yè)吸收存款單位和居民個人存入的 1 年（不含 1 年）以上的 定期存款。 第七十七條 其他長期負債應當以實際發(fā)生額入賬。 從事存貸款業(yè)務的金融企業(yè)計提的一般準備、從事保險業(yè)務的金融企業(yè)計提的總準備金 、從事證券業(yè)務的金融企業(yè)計提的一般風險準備，以及從事信托業(yè)務的金融企業(yè)計提的信托 賠償準備也是所有者權益的組成部分。 信托賠償準備，是指從事信托業(yè)務的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取，用于賠償信托業(yè)務損 失的風險準備。 ，按確定的人民幣股票面值和核定 的股份總額的乘積計算的金額，作為股本入賬，按收到股款當日的匯率折合的人民幣金額與 按人民幣計算的股票面值總額的差額，作為資本公積處理。 首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值入賬。 金融企業(yè)應當將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在 股本賬戶的明細賬及有關備查簿中詳細記錄。 （三）接受現(xiàn)金捐贈，是指金融企業(yè)因接受現(xiàn)金資產捐贈而增加的資本公積。這部分資本公積不得用于轉增資本或彌補虧損。 第八十二條 盈余公積分別包括以下內容： （一）法定盈余公積，是指金融企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。 金融企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損、轉增資本（或股本）。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，如企業(yè)代墊 的工本費、代郵電部門收取的郵電費。發(fā)放貸 款到期（含展 期，下同） 90天后 尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算；已計提 的貸款應收利息，在貸款到期 90天后仍未收回的，或在應收利息逾期 90天后仍未收到的，沖 減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算。 第八十八條 證券自營差價收入，應在與證券交易所清算時按成交價扣除 買入成本、相關稅費后的凈額確認。不包括為第三方或客戶墊付的款項。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質的補貼，也應計入各工資項目。 第七章 利潤及利潤分配 第九十七條 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、 利潤總額和凈利潤。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益 、處置抵債資產凈收益、罰款收入等。 (四 )扣除資產損失后利潤總額，是指利潤總額減去 (或加上 )提取 (或轉回 )的資產損失后的金 額。在這種方法下，當期所得稅費用等于當期應交的所 得稅。在采用遞延法核算時，在稅率變動或開征新稅時 ，不需要對原已確認的時間性差異對所得稅的影響金額進行調整，但是，在轉回時間性差異 對 所得稅的影響金額時， 應當按照原所得稅率計算轉回；在采用債務法核算時，在稅率變動或 開 征新稅時，應當對原已確認的時間性差異對所得稅的影響金額進行調整，在轉回時間性差異 對所得稅的影響金額時，應當按照現(xiàn)行所得稅率計算轉回。這里的應納稅時間性 差異是指未來應增加應納稅所得額的時間性差異。 （ 4）金融企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度規(guī)定應當于以后期間確認為費用 或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當期應納稅所得額中扣減，從而形成應納稅時間性差異。 （ 2）按會計制度規(guī)定核算時不 作為收益計入會計報表，在計算應納稅所得額時作為收 益，需要交納所得稅。 上述本期應交所得稅，是指按照應納稅所得額和現(xiàn)行所得稅率計算的本期應交所得稅； 本期發(fā)生或轉回的時間性差異所產生的遞延稅款貸項或借項 ，是指本期發(fā)生的時間性差異用 現(xiàn)行所得稅率計算的未來應交的所得稅和未來可抵減的所得稅金額，以及本期轉回原確認的 遞延稅款借項或貸項。 （ 4）按會計制度規(guī)定核算時不確認為費用或損失，在計算應納稅所得額時則允許扣減 。這種差異在本期發(fā)生，不 會在以后各期轉回。這里的 可抵減時間性差異是指未來可以從應納稅所得額中扣除的時間性差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若 干期內能夠轉回。在這種方法下 ，時間性差異對所得稅的影響金額，遞延和分配到以后各期。 （六）凈利潤，是指扣除資產損失后利潤總額減去所得稅后的金額。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分別反映。 （二）利潤總額 ，是指營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加，加上營業(yè)外收入，減 去營業(yè)外支出后的金額。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本費用；凡已支出 ，應當由本期和以后各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本費用。 第九十三條 營業(yè)費用，是指金融企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各 項費用，包括 ：固定資產折舊、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、電子設備運轉費、安全防衛(wèi)費、企業(yè)財產保險 費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、理賠勘查費、職工 工資、差旅費、 水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng) 費、工會經(jīng)費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、會議費、訴訟費、公證費、咨 詢費、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、待業(yè)保險費、勞動保險費、取暖費、審計費、技 術轉讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、上交管理費、廣告費、銀行結算費等。 第九十條 保費、分保費收入應在下列條件均能滿足時予以確認： ； ； 。 第八十六條 手續(xù)費收入，應當在向客戶提供相關服務時確認。 第八十四條 金融企業(yè)提供金融產品服務取得的收入，應當在以下條件均 能滿足時予以確認： ； 。 第五章 收 入 第八十三條 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權 等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 （三）法定公益金，是指金融企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利 設施的公益金。債權人豁免的債務，也在本項目核算。 （五）外幣資本折算差額，是指金融企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折 算差額。 第八十一條 資本公積主要包括： （一）資本 （或股本）溢價，是指金融企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占 份額的部分。 第八十條 金融企業(yè)資本（或股本）除下列情況外，不得隨意變動： （一）符合增資條件，并經(jīng)有關部 門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入賬 。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該金融企業(yè)注冊資本中所占份額 的部分，計入資本公積。 （一）股份制金融企業(yè)的股本，應按以下規(guī)定核算： 本總額及核定的股份總額的范圍內發(fā)行股票 或股東出資取得。 總準備金，是指從事保險業(yè)務的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的風險準備金。 15 第四章 所有者權益 第七十八條 所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產中享有的經(jīng)濟利益，其 金額為資產減去負債后的余額。 （三）長期借款，是指金融企業(yè)向中央銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以上（不含 1年 ）的各項借款。 保險保障基金，應于年末按當年自留保費收入的規(guī)定比例提取。壽險責任準備金，應于期末按保險精算結果入賬。 第三節(jié) 長期準備金 第七十一條 從事保險業(yè)務的金融企業(yè)，其長期準備金主要包括長期責任準 備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金和保險保障基金等。 如果中斷是使購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的程序，則中斷期間所發(fā)生的 借款費 用仍應計入該項固定資產的成本。 ，如專用撥款、發(fā)行 股票募集的資金等，在募集資金尚未 到達前借入的專門用于購建該項固定資產的資金，其發(fā)生的借款費用，在募集資金到達前， 按借款費用的處理原則處理；募集資金到達后，在購建該項資產的實際支出未超過以非借款 方式募集的資金時，所發(fā)生的借款費用直接計入當期財務費用。加權平均利率的計算公式如下： 加權平均利率 =專門借款當期實際發(fā)生的利息之和 專門借款本金加權平均數(shù) 100% 專門借款本金加權平均數(shù) =Σ［每筆專門借款本金每筆專門借款實際占用的天數(shù) 會計期間涵蓋的天數(shù)］ 為簡化計算，也可以月數(shù)作為計算專門借款本金加權平均數(shù)的權數(shù)。 （二）借款利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額的處理 ，金融企業(yè)為購建某項固定資產而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額應當開始資本化，計入所購建固定資產的成本： （ 1）資產支出已經(jīng)發(fā)生（只包括為購建固定資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者 承擔帶息債務形式發(fā)生的支出）； （ 2）借款費用已經(jīng)發(fā)生； （ 3）為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。 為購建固定資產而借入的專門借款所發(fā)生的借款費用，按以下規(guī)定處理： （一）因借款而發(fā)生的輔助費用的處理 ，在所購建的固定資產達到預 定可使用狀態(tài)前發(fā)生的發(fā)行費用，將發(fā)生金額較大的 （減去發(fā)行期間凍結資金產生的利息），直接計入 13 所購建固定資產的成本；將發(fā)生金額較小 的（減去發(fā)行期間凍結資金產生的利息），直接計入當期損益。 第六十九條 金融企業(yè)所發(fā)生的借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息、借 款折價或溢價 的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。 第六十六條 金融企業(yè)發(fā)行可轉換債券，可轉換債券在發(fā)行以及轉換為股 份之前，應按 一般應付債券進行處理。 （二十一）賣出回購證券款，是指金融企業(yè)按規(guī)定進行證券回購業(yè)務所融入的資金。 （十九）代發(fā)行證券款，是指金融企業(yè)接受委托，采用余額承購包銷方式或代銷方式代發(fā)行 證券所形成的應付證券發(fā)行人的承銷資金。 （十七）質押借款，是指金融企業(yè)用自營證券向其他金融機構質押而借入的各種短期借 款本金。 （十五）未到期責 任準備金，是指金融企業(yè)對 1 年期以內（含 1 年）的保險業(yè)務，為承擔未來 保險責任而按規(guī)定提取的準備金。 （十三）存入保證金，是指金融企業(yè)按保險合同約定接受存入的保證金，包括存入理賠保證 金、存入信用險保證金。 （十一）預收分保賠款，是指金融企業(yè)分出分保業(yè)務按保 險合同約定預收的分保賠款。 （九）預收保費，是指金融企業(yè)在保險責任生效前向投保人預收的保險費。 （七） 應付傭金，是指金融企業(yè)應向個人代理人和保險經(jīng)紀公司支付的報酬。 （五）同業(yè)拆入，是指金融企業(yè)從金融機構拆入的款項。 （三）票據(jù)融資，是指金融企業(yè)以客戶貼現(xiàn)的未到期商業(yè)匯票向中央銀行辦理再貼現(xiàn)和 向其他商業(yè)銀行辦理轉貼現(xiàn)而獲得的資金。 （一）活期存款，是指金融企業(yè)吸收存款單位和居民個人存入的可隨時取用的存款。 第三章 負 債 第六十條 負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預 期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 第五十八條 如果金融企業(yè)濫用會計估計，應當作為重大會計差錯，按照 重大會計差錯 更正的方法進行會計處理，即金融企業(yè)因濫用會計估計而多提或少提的資產減值準備，在轉 回的當期，應當遵循原渠道沖回或補計的原則（如原追溯調整的， 當期轉回時仍然追溯調整 至以前各期；原從上期利潤中計提的，當期轉回時仍然調整上期利潤），不得作為增加當期 的利潤處理。 第五十五條 當存在下列一項或若