【正文】 納個(gè)人所得稅。 國(guó)稅函 〔 2023〕 89號(hào)規(guī)定 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 （五） 債轉(zhuǎn)股稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 .doc 根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)中債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人豁免的債務(wù)確認(rèn)為收益并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；債權(quán)人應(yīng)將對(duì)債務(wù)人作出的讓步確認(rèn)為損失并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)按照享有股權(quán)的公允價(jià)值確定取得股權(quán)的入賬價(jià)值。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 第六部分： 投資收回與退出階段節(jié)稅設(shè)計(jì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 .doc 收回或退出投資的方式通常有兩種： 清算注銷和股權(quán)轉(zhuǎn)讓。 清算注銷的方式涉及的所得稅有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，股息所得和清算所得。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式涉及的所得稅有股息所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。 企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理案例 .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 一、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的節(jié)稅設(shè)計(jì)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控 .doc 稅務(wù)部門(mén)最關(guān)注的股權(quán)轉(zhuǎn)讓五大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 第一、以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資； 第二、取得持有不滿 12個(gè)月的權(quán)益性投資收益； 第三、集團(tuán)內(nèi)部之間股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)； 第四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低的交易； 第五、轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。 企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管控專題 .doc 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 （一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅手段匯總 大宗交易平臺(tái)夫妻間轉(zhuǎn)讓。 轉(zhuǎn)讓合同簽訂時(shí)間提前 親屬、妻弟、女婿轉(zhuǎn)讓股權(quán) 一人有限公司、自己公司、代持股。 先增資再減資轉(zhuǎn)讓。 持有方大量增資，稀釋轉(zhuǎn)讓方股權(quán)份額。 先企業(yè)增資，然后分配給企業(yè)，再平價(jià)轉(zhuǎn)讓。 遷移到西藏、新疆再減持或轉(zhuǎn)讓。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 （二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策解析 2023年第 67號(hào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法 .doc股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法 67號(hào)公告操作問(wèn)題.doc2023年二十大股權(quán)糾紛案件借鑒 .doc 上海帝倉(cāng)企業(yè)管理有限公司等與劉寅股權(quán)轉(zhuǎn)讓糾紛上訴案 .doc自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅九大問(wèn)題 .doc蘭州國(guó)稅一條新聞讀出 3800萬(wàn)元稅款 .doc 九個(gè)資本市場(chǎng)案例學(xué)習(xí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅的 67號(hào)公告 .doc 夫妻一方轉(zhuǎn)讓名下股權(quán)合同效力的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 （三） 限售股減持的節(jié)稅設(shè)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管控.doc 1：大宗交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓節(jié)稅 2：限售股解禁后高送、轉(zhuǎn)股 3：適用 15%的成本核定率 4：變更減持地 減資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳遞管控 .doc 捐款 240億 馬云蔡崇信依舊躺槍 .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 （四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)案件借鑒 海南一起因追征期限屆滿導(dǎo)致的稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴案 .doc 企業(yè)股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與如何繳納所得稅 .doc 常州星宇車燈股份有限公司贈(zèng)與股票個(gè)人所得稅 .doc 大北農(nóng)老板發(fā) 13億元紅包或上繳稅收數(shù)億元 .doc 蘇寧環(huán)球增發(fā)稅務(wù)事件 .doc .doc 嘉欣絲綢高管賣股給妻子 A股套現(xiàn)避稅路徑曝光 .doc 沈仁榮套現(xiàn) ST九發(fā)花樣迭出規(guī)避高額的個(gè)人所得稅 .doc 中關(guān)村控股子公司重慶海德轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資補(bǔ)稅案例 .doc 以增資避股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)案例 .doc 法蘭西水泥投資重組補(bǔ)稅 2200萬(wàn)案例教訓(xùn)與補(bǔ)救 .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 （五） 698間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的又一案例 .doc 關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告 7號(hào) .doc非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)地爭(zhēng)議判決案例 .doc 廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于廣東潮宏基實(shí)業(yè)股份有限公司間接收購(gòu)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問(wèn)題的批復(fù) 粵國(guó)稅函 〔 2023〕 317號(hào) 關(guān)注：一是注冊(cè)地區(qū)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不征所得稅； 二是轉(zhuǎn)讓方不從事制造、經(jīng)銷、管理等實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是純粹的控股公司； 三是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)取決于對(duì)補(bǔ)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的股東權(quán)益估值。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 （六） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓處處留意步步驚心 .doc 前期準(zhǔn)備很重要 —— 公司章程看了嗎？ 簽訂主體需明確 —— 應(yīng)該與誰(shuí)簽約？ 意思表示要真實(shí) —— 交易背景可清楚？ 協(xié)議內(nèi)容能履行 —— 權(quán)義是否具體化？ 特殊股權(quán)要注意 —— 股權(quán)可否轉(zhuǎn)讓？ 國(guó)有股權(quán)、外商投資企業(yè)的股權(quán)等，在轉(zhuǎn)讓時(shí)有特別的規(guī)定，需要注意，避免因違反相關(guān)強(qiáng)制性規(guī)定而導(dǎo)致協(xié)議無(wú)效。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 （七）地稅對(duì)買(mǎi)賣股票營(yíng)業(yè)稅稽查浪潮 借鑒 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債收益不征營(yíng)業(yè)稅 ； 買(mǎi)賣股票征稅。 海南椰島營(yíng)業(yè)稅案公告 .doc關(guān)注非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn) .doc海南椰島在 2023至 2023年度，轉(zhuǎn)讓三安光電小非收益 38， 824萬(wàn)元、二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)賣三安光電股票收益 4862萬(wàn)元，追繳各項(xiàng)稅費(fèi) 2， 219萬(wàn)元，加收滯納金 1， 153萬(wàn)元。 “轉(zhuǎn)讓”與“買(mǎi)賣” 不同？到期贖回不征。 關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告 .doc 柳州兩面針股份有限公司關(guān)于補(bǔ)繳稅款的公告 .doc 金融商品營(yíng)業(yè)稅政策及熱點(diǎn)事件 .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 合并前 合并后 股東 B 股東 B 股東 A 股東 A 被合并 企業(yè) B 合并 企業(yè) A 合并企業(yè) A+B 二、 企業(yè)合并稅務(wù)處理 .doc楚天高速母子公司合并適用特殊性稅務(wù)處理 .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 重組前 重組后 股東乙 20% 股東甲 80% 被分立企業(yè) A+B 被分立企業(yè) A 分立企業(yè) B 股東乙 20% 股東甲 80% 三、 企業(yè)分立稅務(wù)處理 .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分立公司的稅務(wù)處理 .doc案例 南方泵業(yè)分立剝離長(zhǎng)期股權(quán)投資 .doc 1，企業(yè)所得稅，一般重組要清算，特殊重組計(jì)稅基礎(chǔ)不變。 2，營(yíng)業(yè)稅，不征。 3，契稅，財(cái)稅（ 2023） 37號(hào)不征。 4，印花稅。萬(wàn)分之五 5，土地增值稅，不征？ 關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知 .doc 關(guān)于廈門(mén)興榮國(guó)際物流有限公司分立有關(guān)涉稅問(wèn)題的批復(fù) .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 四、 并購(gòu)重組中的 10個(gè)稅務(wù)籌劃點(diǎn) .doc 企業(yè)重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理與稅收籌劃（納稅人俱樂(lè)部）.ppt 上市公司重組失敗之六大殺手 .doc 重組資產(chǎn)業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo) 多家上市公司苦等補(bǔ)償 .doc 關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 .doc 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 116號(hào)文件 .doc 各地 關(guān)于擬上市中小企業(yè)個(gè)人所得稅征收有關(guān)問(wèn)題的通知 .doc企業(yè)重組中分立業(yè)務(wù)所得稅稅收風(fēng)險(xiǎn)特征 .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 五、投資損失賠償?shù)亩悇?wù)處理借鑒 獐子島扇貝損失、大股東承擔(dān)、政府補(bǔ)貼、總裁辦承擔(dān)涉稅問(wèn)題 獐子島遞延所得稅背后年均利潤(rùn)超 2億 .doc 獐子島復(fù)牌追蹤 .doc 損失所得稅、增值稅。 大股東承擔(dān)所得稅。 政府補(bǔ)貼所得稅、增值稅。 總裁辦承擔(dān)所得稅。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 六、 控 .doc 一是采取注銷方式規(guī)避債務(wù)，規(guī)避納稅義務(wù)的履行。 二是未按照規(guī)定程序辦理注銷。 三是未按照規(guī)定辦理注銷前的清算。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)注銷受理、管理上不規(guī)范，不細(xì)致。 中山地稅稽查告知書(shū) .doc 通知內(nèi)容：請(qǐng)你公司自本通知書(shū)送達(dá)之日起十五日內(nèi)到我局辦理退還相關(guān)賬冊(cè)資料事項(xiàng)。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 企業(yè)工商年度報(bào)告、信息公示的稅務(wù)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn).doc 一是三證合一登記制度 二是推行有稅申報(bào)。 三是改革傳統(tǒng)發(fā)票管理模式，推行電子發(fā)票。 四是建立納稅失信黑名單制度。 稅務(wù)總局人民銀行簽署合作備忘錄 懲戒 .doc 國(guó)稅局曝光八類步稅案件 .doc 大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收工作的新思維 .doc 河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于誠(chéng)信辦稅 維護(hù)自身信用的溫馨提示 .doc 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 第七部分：財(cái)稅改革引發(fā)企業(yè)投資活動(dòng)稅務(wù)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn) 一、企業(yè)投資活動(dòng)需要注意的稅收風(fēng)險(xiǎn) 1，針對(duì)不同地區(qū)、不同投資的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類管理 2，投資前期的準(zhǔn)備工作 3，組織稅務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系設(shè)計(jì) 4，投資運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)稅務(wù)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)持續(xù)的過(guò)程 5，企業(yè)投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需要持續(xù)做好重要稅務(wù)相關(guān)文件的存檔和管理 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 二、稅收環(huán)境對(duì)投資活動(dòng)的影響 大環(huán)境包括 體制環(huán)境、法制環(huán)境、信用環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。 小環(huán)境： 地方財(cái)政狀況、投資需求、稅務(wù)官員素質(zhì)和執(zhí)法尺度。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 三、稅收政策變化對(duì)投資活動(dòng)預(yù)期影響 一是考慮稅收政策的地域差異，選擇稅收合適的的投資地點(diǎn)。 二是考慮稅收制政策的行業(yè)導(dǎo)向性差異，選擇稅收政策合適的行業(yè)進(jìn)行投資。 三是考慮企業(yè)的投資方式，選擇直接投資或間接投資，充分享受稅收政策。 四是考慮被投資企業(yè)的組織形式。因?yàn)槠髽I(yè)的組織形式不同，稅收待遇也有差別，選擇最有利的企業(yè)組織形式。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 四、財(cái)稅改革導(dǎo)致投資活動(dòng)稅收成本變化影響 一是推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率。 二是調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。 三是逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。 四是加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革。 五是加快資源稅改革。 六是推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。 七是清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。 八是“落實(shí)稅收法定原則。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 五、重大投資可以事先裁定節(jié)稅成功案例應(yīng)用 馬鞍山鋼鐵重組事先裁定節(jié)稅 2億成功案例應(yīng)用.doc 稅務(wù)機(jī)關(guān)的事先裁定，所有稅務(wù)機(jī)關(guān)都應(yīng)該遵照?qǐng)?zhí)行。企業(yè)可以就現(xiàn)行稅法規(guī)定不明確的地方及未來(lái)并購(gòu)重組中可能遇到的所有稅收政策問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)事先裁定。裁定后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都需要按照裁定的結(jié)果統(tǒng)一執(zhí)法。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 六、商事制度改革引發(fā)企業(yè)投資活動(dòng)的稅務(wù)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn) .doc 注冊(cè)資本認(rèn)繳制的稅務(wù)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn) .冊(cè)資本認(rèn)繳制的稅務(wù)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn) .doc 《 企業(yè)信息公示暫行條例 》 年度報(bào)告、注冊(cè)資本認(rèn)繳 印花稅“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)。 財(cái)稅 〔 2023〕 121號(hào)關(guān)聯(lián)債資比。 國(guó)稅函 [2023]312號(hào)：企業(yè)投資者未繳足其應(yīng)繳資本額的，利息差額不得扣除。 對(duì)個(gè)人所得稅征管的不需要前置審批。 5，股權(quán)轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳未出資收入確認(rèn)工商局不一 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 七、經(jīng)營(yíng)范圍審批改革的稅務(wù)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn) .doc （國(guó)稅發(fā) [2023]156號(hào)）第十一條規(guī)定：專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具（一）項(xiàng)目齊全， (二 )與實(shí)際交易相符 。判斷超范圍經(jīng)營(yíng)可否開(kāi)具發(fā)票的關(guān)鍵在于：業(yè)務(wù)是否真實(shí)，票貨是否一致，與實(shí)際交易是否相符。 截至目前，國(guó)家稅務(wù)總局從未明確規(guī)定過(guò)超越經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 八、營(yíng)業(yè)稅改增值稅引發(fā)企業(yè)投資活動(dòng)的稅務(wù)機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn) 【 1】 被投資企業(yè)是否可以取得合法進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票？藥品 【 2】 被投資企業(yè)過(guò)渡期是否可以享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策？ 【 3】 營(yíng)改增與差額征收應(yīng)用？ 【 4】 稅負(fù)增加是否可以轉(zhuǎn)嫁？ 【 5】 增值稅制下潛在稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，特別是增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范。 【 6】 企業(yè)需要對(duì)關(guān)鍵變革領(lǐng)域進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造 【 7】 企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注營(yíng)改增試點(diǎn)情況，做好各方面的工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，在挑戰(zhàn)中抓住機(jī)遇。 納稅人俱樂(lè)部 4006509936 全