注冊會計師審計職業(yè)道德基本原則和概念框架-資料下載頁
2025-02-15 14:11本頁面
【正文】 42 案例 ? 劉宏偉新任鴻坤會計師事務所的總經理。他曾經做過營銷工作，此番出任，躊躇滿志。劉宏偉上任后，一改從前鴻坤創(chuàng)辦人的穩(wěn)健作風，以經營企業(yè)的策略和手段來經營會計師事務所，使事務所的業(yè)務快速擴展。 ? 2023年，中國證券市場放松了上市公司的條件，使得證券市場異常活躍，有意申請股票上市的公司如雨后春筍。劉宏偉適時聘請了在證券會任要職的王先生作顧問，并大肆宣揚。據說鴻坤會計師事務所在各地簽約承接了約 80家極富發(fā)展?jié)摿Σ⒂鲜械拇笾行推髽I(yè)的審計業(yè)務。這些公司以前大都是中小型事務所的客戶。好不容易花了數年甚至 10余年的時間培養(yǎng)的客戶，忽然被鴻坤搶走，那些中小事務所很不滿意。于是，指責鴻坤會計師事務所缺乏職業(yè)道德之聲在業(yè)界此起彼伏。 43 ? 要求： ? （ 1）經營會計師事務所這一行業(yè)，是否同經營其他公司？是否能用廣告或其他促銷方式來擴大業(yè)務量？ ? （ 2）招攬其他會計師事務所的長期客戶是否合乎這一行業(yè)的職業(yè)道德？ 44 參考答案 ? （ 1） 經營會計師事務所這一行業(yè)，不能像經營其他公司一樣用廣告或其他促銷方式來擴大業(yè)務量。《 職業(yè)道德守則 》 規(guī)定“ 會計師事務所不得通過廣告或其他不恰當的營銷方式拓展業(yè)務 ” ? （ 2）招攬其他會計師事務所的長期客戶不合乎這一行業(yè)的職業(yè)道德。注冊會計師行業(yè)在客觀上是一個競爭激烈的行業(yè)，注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中必須與同行保持良好的工作關系，不詆毀同行，不損害同行利益，不得以不正當的手段與同行爭攬業(yè)務。 45 ? 本案例中，鴻坤會計師事務所采用聘請證監(jiān)會高級官員作顧問的手段，招攬許多想進入股票市場的企業(yè)，而這些企業(yè)大多數是其他會計師事務所的常年客戶。這樣顯然損害了同行業(yè)的利益，而且所用的手段也是不爭正當的，可能會為客戶提供上市便利的好處。鴻坤事務所不是以其優(yōu)質的服務吸引客戶，而是采取了具有內幕交易性質的非正當手段從同行那里搶客戶，這也是對社會公眾的不負責任。 46 討論 ? ABC會計師事務所接受委托，對甲公司 20X8年度財務報表進行審計，并委派 A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后， A注冊會計師發(fā)現甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。 A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。 47 ? 在審計過程中， A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字，在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧， A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后， ABC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。 要求： 指出 ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。 （ 2023注會考題） 48 參考答案： ? ABC會計師事務所未能評價專業(yè)勝任能力；理由：在接受委托后， A注冊會計師才發(fā)現甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。 ? 審計項目組成員會產生自我評價不利影響。聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計的人參與審計工作不恰當。 張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會產生自我評價對獨立性的不利影響。 49 ? 審計項目組成員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業(yè)勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。 A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求確定恰當的復核人員。 ? 審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當的。在甲公司審計業(yè)務中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當的?？赡軙е鲁鼍卟磺‘數膶徲媹蟾?。 50 ? 會計師事務所在出具審計報告后才進行項目質量控制復核是不恰當的。需要進行項目質量復核的業(yè)務，應當要求在出具報告前完成質量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。 51 本章思考題 ? 注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德基本原則包括哪些內容？ ? 對職業(yè)道德產生的不利影響的具體情況包括哪些？ ? 注冊會計師應采取何種措施消除不利影響。
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1