成本管理第六章責(zé)任會(huì)計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-02-13 09:51本頁(yè)面
【正文】 和責(zé)任投資預(yù)算，編制過程也就是總預(yù)算中相應(yīng)指標(biāo)的分解過程。 * 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第四節(jié)責(zé)任預(yù)算、控制與考核 制訂 ?（一）責(zé)任指標(biāo)的分解方法 ? ?是指將企業(yè)預(yù)算指標(biāo)劃分為若干分指標(biāo)，而分指標(biāo)的合計(jì)數(shù)恰好等于預(yù)算指標(biāo)數(shù)額的一種方法。用于絕對(duì)指標(biāo)的分解。收入總額、成本總額等。 ? ?是指將總指標(biāo)（亦可稱為原形指標(biāo)）分解為構(gòu)成總指標(biāo)的若干要素的分指標(biāo)（即變形指標(biāo)）的一種方法。如，企業(yè)成本預(yù)算指標(biāo)可分解為原材料、燃料和動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等構(gòu)成要素指標(biāo)。 * 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第四節(jié)責(zé)任預(yù)算、控制與考核 制訂 ?（二）責(zé)任成本預(yù)算 ?將已經(jīng)確定的產(chǎn)品成本預(yù)算分解，落實(shí)到各種、各級(jí)次的成本中心，成為其各自的責(zé)任成本預(yù)算。 ? ?是將車間成本中心的 當(dāng)期費(fèi)用預(yù)算 按照各項(xiàng) 消耗定額 在各種產(chǎn)品及其零部件之間進(jìn)行分配，計(jì)算各種產(chǎn)品及其零部件的單位成本和總成本。 ?分解原則： ?最后工序車間的產(chǎn)成品總成本預(yù)算 ≤產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)成本 ?否則，調(diào)整各成本中心的成本預(yù)算，直至滿足約束條件。 * 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第四節(jié)責(zé)任預(yù)算、控制與考核 制訂 ? ?將變動(dòng)成本預(yù)算根據(jù)預(yù)算期的產(chǎn)量計(jì)劃和單位產(chǎn)品（零部件）變動(dòng)成本預(yù)算來編制；固定成本預(yù)算則只需編制總成本預(yù)算，不再在各種產(chǎn)品（零部件）之間進(jìn)行分配。 ?分解原則： ?最后工序車間的產(chǎn)成品 變動(dòng)總成本 預(yù)算 +各車間固定成本預(yù)算 ≤產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)成本 ?否則，調(diào)整各成本中心的成本預(yù)算，直至滿足約束條件。 * 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第四節(jié)責(zé)任預(yù)算、控制與考核 制訂 ?優(yōu)點(diǎn)：能夠清晰的描述成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系，在成本中心的實(shí)際投產(chǎn)量與計(jì)劃投產(chǎn)量發(fā)生變化時(shí)，能夠及時(shí)合理地調(diào)整責(zé)任成本預(yù)算，便于進(jìn)行成本控制。 ?缺點(diǎn)：割斷了固定成本與產(chǎn)量之間的內(nèi)在聯(lián)系，當(dāng)產(chǎn)量增加時(shí)，不能計(jì)算相對(duì)節(jié)約的固定成本支出，因而可能限制車間成本中心對(duì)提高產(chǎn)量的積極性。 ?應(yīng)注意的問題： 生產(chǎn)車間的固定成本而言的，不包括企業(yè)職能部門的固定費(fèi)用支出。企業(yè)只能部門的支出一般均為固定性費(fèi)用，需另行編制成本預(yù)算。 ? ，不能從理論上簡(jiǎn)單推定，必須結(jié)合企業(yè)的具體情況進(jìn)行具體分析。 * 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第四節(jié)責(zé)任預(yù)算、控制與考核 制訂 ?（三）責(zé)任利潤(rùn)預(yù)算 ? ?對(duì)于自然利潤(rùn)中心，企業(yè)的利潤(rùn)預(yù)算指標(biāo)確定后，應(yīng)采取一定的方法對(duì)其進(jìn)行分解，落實(shí)到各個(gè)利潤(rùn)中心，形成各個(gè)利潤(rùn)中心的責(zé)任利潤(rùn)預(yù)算。 ?利潤(rùn)總額可分解為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支。 ?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)又分為產(chǎn)品銷售利潤(rùn)和其他銷售利潤(rùn)等。 ? ?對(duì)于人為利潤(rùn)中心，為使負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)預(yù)算的銷售部門獲得足夠的可供銷售的產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)預(yù)算還應(yīng)分解落實(shí)到各個(gè)人，以 個(gè)人為利潤(rùn)中心 。 ?應(yīng)先將產(chǎn)品銷售利潤(rùn)預(yù)算轉(zhuǎn)化為內(nèi)部利潤(rùn)預(yù)算，再按生產(chǎn)計(jì)劃落實(shí)到個(gè)人利潤(rùn)中心。二者的差異取決于產(chǎn)量和銷量間的關(guān)系。 * 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第四節(jié)責(zé)任預(yù)算、控制與考核 制訂 ?（四）責(zé)任投資預(yù)算 ?投資中心是最綜合的責(zé)任中心，其責(zé)任投資預(yù)算的內(nèi)容最為復(fù)雜，既包括責(zé)任利潤(rùn)預(yù)算，也包括責(zé)任資產(chǎn)預(yù)算，還涉及責(zé)任成本和責(zé)任收入的預(yù)算。 ?責(zé)任投資預(yù)算的重點(diǎn)是投資方案的測(cè)算及評(píng)價(jià)選擇。在評(píng)價(jià)選擇投資方案時(shí)，應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體收益最大為原則。 ?參看課本 572頁(yè)例題。 * 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第四節(jié)責(zé)任預(yù)算、控制與考核 實(shí)施 ?二、責(zé)任控制的實(shí)施 ?（一）測(cè)算差異，分析原因 ? ? ? ?（二）采取措施，糾正偏差 ?糾正偏差是責(zé)任控制系統(tǒng)的目的，是各責(zé)任中心主管人員的主要職責(zé)。 ?措施有： ； 委派任務(wù)或明確職責(zé)； ，選拔和培訓(xùn)主管人員或撤換主管人員； ，給下屬以更具體的指導(dǎo)和實(shí)施更有效的領(lǐng)導(dǎo)。 * 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第四節(jié)責(zé)任預(yù)算、控制與考核 考核 ?三、責(zé)任中心的考核 ?責(zé)任中心的考核是對(duì)各個(gè)責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行定期考核，并實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。 ?（一）責(zé)任報(bào)告的分析 ?責(zé)任中心的責(zé)任控制報(bào)告，又稱內(nèi)部業(yè)績(jī)報(bào)告，是責(zé)任會(huì)計(jì)的重要環(huán)節(jié)。責(zé)任控制報(bào)告的目的是將責(zé)任中心履行責(zé)任的實(shí)際結(jié)果與責(zé)任預(yù)算比較，做出合理評(píng)價(jià)，為實(shí)行獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。 ?包括責(zé)任成本預(yù)算完成情況的分析和責(zé)任利潤(rùn)預(yù)算完成情況的分析。 ?注意：應(yīng)側(cè)重于重點(diǎn)差異的分析，注意不利差異和有利差異。 * 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第四節(jié)責(zé)任預(yù)算、控制與考核 考核 ?（二）責(zé)任中心的獎(jiǎng)懲 ?首先，最低層次的責(zé)任中心應(yīng)當(dāng)根據(jù)責(zé)任報(bào)告對(duì)其工作成果進(jìn)行自我分析評(píng)價(jià)，并向上級(jí)責(zé)任中心報(bào)送責(zé)任報(bào)告； ?然后，由上級(jí)責(zé)任中心根據(jù)所屬各責(zé)任中心的責(zé)任報(bào)告，對(duì)各該責(zé)任中心的工作成果進(jìn)行分析、檢查，明確其成績(jī)，并指出其不足； ?該上級(jí)責(zé)任中心還要編制該責(zé)任中心的責(zé)任報(bào)告，對(duì)本身的工作成果進(jìn)行自我分析評(píng)價(jià)，并向再上一級(jí)責(zé)任中心報(bào)送責(zé)任報(bào)告。 ?通過這樣層層匯總、分析和評(píng)價(jià)，直至企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者，全面反映企業(yè)各層次責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。 * 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 演講完畢，謝謝觀看！
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