成本管理第六章責任會計-資料下載頁
2025-02-13 09:51本頁面
【正文】 和責任投資預算，編制過程也就是總預算中相應指標的分解過程。 * 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第四節(jié)責任預算、控制與考核 制訂 ?（一）責任指標的分解方法 ? ?是指將企業(yè)預算指標劃分為若干分指標，而分指標的合計數恰好等于預算指標數額的一種方法。用于絕對指標的分解。收入總額、成本總額等。 ? ?是指將總指標（亦可稱為原形指標）分解為構成總指標的若干要素的分指標（即變形指標）的一種方法。如，企業(yè)成本預算指標可分解為原材料、燃料和動力、工資及福利費、生產用固定資產折舊費等構成要素指標。 * 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第四節(jié)責任預算、控制與考核 制訂 ?（二）責任成本預算 ?將已經確定的產品成本預算分解，落實到各種、各級次的成本中心，成為其各自的責任成本預算。 ? ?是將車間成本中心的 當期費用預算 按照各項 消耗定額 在各種產品及其零部件之間進行分配，計算各種產品及其零部件的單位成本和總成本。 ?分解原則： ?最后工序車間的產成品總成本預算 ≤產品生產目標成本 ?否則，調整各成本中心的成本預算，直至滿足約束條件。 * 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第四節(jié)責任預算、控制與考核 制訂 ? ?將變動成本預算根據預算期的產量計劃和單位產品（零部件）變動成本預算來編制；固定成本預算則只需編制總成本預算，不再在各種產品（零部件）之間進行分配。 ?分解原則： ?最后工序車間的產成品 變動總成本 預算 +各車間固定成本預算 ≤產品生產目標成本 ?否則，調整各成本中心的成本預算，直至滿足約束條件。 * 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第四節(jié)責任預算、控制與考核 制訂 ?優(yōu)點：能夠清晰的描述成本與產量之間的關系，在成本中心的實際投產量與計劃投產量發(fā)生變化時，能夠及時合理地調整責任成本預算，便于進行成本控制。 ?缺點：割斷了固定成本與產量之間的內在聯系，當產量增加時，不能計算相對節(jié)約的固定成本支出，因而可能限制車間成本中心對提高產量的積極性。 ?應注意的問題： 生產車間的固定成本而言的，不包括企業(yè)職能部門的固定費用支出。企業(yè)只能部門的支出一般均為固定性費用，需另行編制成本預算。 ? ，不能從理論上簡單推定，必須結合企業(yè)的具體情況進行具體分析。 * 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第四節(jié)責任預算、控制與考核 制訂 ?（三）責任利潤預算 ? ?對于自然利潤中心，企業(yè)的利潤預算指標確定后，應采取一定的方法對其進行分解，落實到各個利潤中心，形成各個利潤中心的責任利潤預算。 ?利潤總額可分解為營業(yè)利潤和營業(yè)外收支。 ?營業(yè)利潤又分為產品銷售利潤和其他銷售利潤等。 ? ?對于人為利潤中心，為使負責產品銷售利潤預算的銷售部門獲得足夠的可供銷售的產品，產品銷售利潤預算還應分解落實到各個人，以 個人為利潤中心 。 ?應先將產品銷售利潤預算轉化為內部利潤預算，再按生產計劃落實到個人利潤中心。二者的差異取決于產量和銷量間的關系。 * 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第四節(jié)責任預算、控制與考核 制訂 ?（四）責任投資預算 ?投資中心是最綜合的責任中心，其責任投資預算的內容最為復雜，既包括責任利潤預算，也包括責任資產預算，還涉及責任成本和責任收入的預算。 ?責任投資預算的重點是投資方案的測算及評價選擇。在評價選擇投資方案時，應以實現企業(yè)整體收益最大為原則。 ?參看課本 572頁例題。 * 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第四節(jié)責任預算、控制與考核 實施 ?二、責任控制的實施 ?（一）測算差異，分析原因 ? ? ? ?（二）采取措施，糾正偏差 ?糾正偏差是責任控制系統(tǒng)的目的，是各責任中心主管人員的主要職責。 ?措施有： ； 委派任務或明確職責； ，選拔和培訓主管人員或撤換主管人員； ，給下屬以更具體的指導和實施更有效的領導。 * 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第四節(jié)責任預算、控制與考核 考核 ?三、責任中心的考核 ?責任中心的考核是對各個責任中心的責任預算的執(zhí)行結果進行定期考核，并實行獎勵或懲罰。 ?（一）責任報告的分析 ?責任中心的責任控制報告，又稱內部業(yè)績報告，是責任會計的重要環(huán)節(jié)。責任控制報告的目的是將責任中心履行責任的實際結果與責任預算比較，做出合理評價，為實行獎懲提供依據。 ?包括責任成本預算完成情況的分析和責任利潤預算完成情況的分析。 ?注意：應側重于重點差異的分析，注意不利差異和有利差異。 * 河南大學 工商管理學院 財務金融系 第四節(jié)責任預算、控制與考核 考核 ?（二）責任中心的獎懲 ?首先，最低層次的責任中心應當根據責任報告對其工作成果進行自我分析評價，并向上級責任中心報送責任報告； ?然后，由上級責任中心根據所屬各責任中心的責任報告，對各該責任中心的工作成果進行分析、檢查，明確其成績，并指出其不足； ?該上級責任中心還要編制該責任中心的責任報告，對本身的工作成果進行自我分析評價，并向再上一級責任中心報送責任報告。 ?通過這樣層層匯總、分析和評價，直至企業(yè)最高領導者，全面反映企業(yè)各層次責任中心的責任預算執(zhí)行結果。 * 河南大學 工商管理學院 財務金融系 演講完畢，謝謝觀看！
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