【導(dǎo)讀】給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)作為信息產(chǎn)業(yè)的核心和國(guó)民。經(jīng)濟(jì)信息化的基礎(chǔ)，越來(lái)越受到世界各國(guó)的高度重視。和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是一項(xiàng)緊迫而長(zhǎng)期的任務(wù)，意義十分重大。和配套政策，盡快組織實(shí)施。一步促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，制定以下政策。由國(guó)家扶持，成立風(fēng)險(xiǎn)投資公司，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資基金。外風(fēng)險(xiǎn)投資基金等方式籌措資金。該軟件企業(yè)發(fā)起人的，按有關(guān)法律規(guī)定辦理。用于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。凡符合證券市場(chǎng)創(chuàng)業(yè)板上市條件的，應(yīng)優(yōu)先予以安排。評(píng)估中無(wú)形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例可由投資方自行商定。經(jīng)審核符合境外上市。的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分即征即退，務(wù)總局共同確定?？谏唐纺夸洝返纳唐吠?，均可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的科技人員給予重獎(jiǎng)。并將該股份給予發(fā)明者和貢獻(xiàn)者。級(jí)管理人員和技術(shù)骨干認(rèn)股權(quán)的，應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)中詳細(xì)披露，

　　

【正文】 (五 )一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票 (附有運(yùn)輸清單的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票除外 )不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 八、對(duì)從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費(fèi)用是否征收增值稅問(wèn)題 對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。 九、納稅人代行政部門收取的費(fèi)用是否 征收增值稅問(wèn)題 納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。 (一 )經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)； (二 )開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)； (三 )所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ谩? 十、代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)征稅問(wèn)題 納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià) 外費(fèi)用征收征增值稅。 十一、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問(wèn)題 (一 )嵌入式軟件不屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 ))(財(cái)稅〔 20xx〕 25 號(hào) )規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。 (二 )納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定 征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。 (三 )納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 十二、印刷企業(yè)自己購(gòu)買紙張，接受出版單位委托，印刷報(bào)紙書(shū)刊等印刷品的征稅問(wèn)題 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào) (CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 十三、會(huì)員費(fèi)收入 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。 二 〇〇五年十一月二十八日 國(guó)家稅務(wù)總局 文件 國(guó)稅發(fā)〔 20xx〕 62 號(hào) 國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍 暫行管理辦法》的通知 山西、遼寧、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南省國(guó)家稅務(wù)局，大連市國(guó)家稅務(wù)局： 為加強(qiáng)東北地區(qū)和中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍管理工作 ,國(guó)家稅務(wù)總局制定了《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)提出如下要求： 一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍工作要高度重視，做好對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作。 二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照本辦法的要求，做好擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人的認(rèn)定和退稅審核工作。要在規(guī)定的時(shí)間 內(nèi)完成相關(guān)退稅手續(xù)的辦理。 三、認(rèn)真做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作，各省國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)于辦理退稅的次月 10 日前，將《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍抵、退稅情況統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司。 附件： (退 )稅申報(bào)表 、退稅情況統(tǒng)計(jì)表 二○○七年五月二十八日 擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍退稅審核管理，根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》（財(cái)稅〔 20xx〕 156 號(hào)）、《 20xx 年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》（財(cái)稅〔 20xx〕 168 號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部六省擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅〔 20xx〕 75號(hào)），制定本辦法。 第二條 從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、船舶制造業(yè)（僅限于東北地 區(qū)適用）、軍 品企業(yè)（僅限于東北地區(qū)適用）、電力業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）、采掘業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）適用本辦法。 第三條 前款所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額 50%（含 50%）以上。其中石油化工業(yè)不包括焦炭加工業(yè)；冶金業(yè)不包括年產(chǎn)普鋼 200 萬(wàn)噸以下、年產(chǎn)特殊鋼 50萬(wàn)噸以下、年產(chǎn)鐵合金 10 萬(wàn)噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)和電解鋁生產(chǎn)企業(yè)；火力發(fā)電的納稅人 不包括以《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機(jī)組若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)發(fā)〔 20xx〕 2 號(hào)）規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機(jī)組發(fā)電作為其主營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人。 第二章 資格認(rèn)定 第四條 納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下備案登記資料： （一）《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)認(rèn)定備案登記表》（附件1）； （二）省級(jí)科技主管部門頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》（僅限高新技術(shù)企業(yè)）； （三）加蓋有軍品研制或生產(chǎn)合同鑒證章的武器裝備產(chǎn)品訂貨合同（僅限軍品企業(yè)）。 第五條 納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案登記資料之日起，可以 按照擴(kuò)大增值稅抵扣范圍相關(guān)政策規(guī)定申報(bào)納稅。 軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格，不再由省級(jí)稅務(wù)部門與財(cái)政部門共同認(rèn)定，實(shí)行備案制度。 第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人的備案登記資料之日起 30 日內(nèi)對(duì)備案資料進(jìn)行審核，并在防偽稅控管理系統(tǒng)系統(tǒng)管理模塊的納稅人檔案管理中加載標(biāo)識(shí)。對(duì)不符合政策規(guī)定范圍的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取消其備案登記資格，不得執(zhí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的政策，并以書(shū)面形式通知納稅人。 第七條 對(duì)于放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)的納稅人，應(yīng)填寫《放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)聲明》 （附件 2），并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人應(yīng)自提出聲明的所屬月份起將待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額余額在“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目做固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 第八條 納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又重新申請(qǐng)的，納稅人須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿 12 個(gè)月后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格認(rèn)定備案，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，自納稅人備案登記次月起恢復(fù)其抵扣權(quán)。 第三章 退稅申報(bào) 第九條 允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行應(yīng)繳增值稅增量計(jì)算，按季度辦理退稅 的辦法，于 4月、 7月、 10 月和 12 月分別辦理。 納稅人 12 月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng) 在次年 4月辦理退稅。 第十條 納稅人應(yīng)在辦理退稅的月份申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)，并提供下列資料： （一）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》（附件 3）； （二）納稅人本期有新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、加注抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)識(shí)的《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》。 第四章 退稅審核 第十一條 辦稅 服務(wù)廳將納稅人報(bào)送的《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并將退稅資料傳遞到稅源管理部門。 第十二條 稅源管理部門收到退稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人進(jìn)行書(shū)面審核與實(shí)地核查。 （一）書(shū)面審核內(nèi)容： 《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》中本期新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額與納稅人報(bào)送的《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》中加注標(biāo)識(shí)的抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)是否相符； 《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵 （退）稅申報(bào)表》中“本年累計(jì)應(yīng)納增值稅額”、“上年同期累計(jì)應(yīng)納增值稅稅額”等欄次 與增值稅申報(bào)表中對(duì)應(yīng)欄次數(shù)據(jù)是否一致； 《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》中“本年前期待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額余額”欄次與上期“應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次數(shù)據(jù)是否相等； 《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》欄次邏輯關(guān)系是否相符。 （二）實(shí)地核實(shí)內(nèi)容： ，且實(shí)物與發(fā)票是否一致； ； 稅的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目方面； 、個(gè)人消費(fèi)； 圍企業(yè)使用。 第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人申報(bào)的各種固定資產(chǎn)抵扣憑證進(jìn)行交叉稽核。比對(duì)結(jié)果為“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”、“重號(hào)”“作廢”的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)進(jìn)行核查，查實(shí)確有問(wèn)題不得予以抵扣，應(yīng)自《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》“本期固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄目中轉(zhuǎn)出，并通知納稅人作相應(yīng)的帳務(wù)處理。涉嫌偷騙稅的應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定處理。 第十四條 稅源管理部門在完成書(shū)面審核和實(shí)地核查后，應(yīng)簽署意見(jiàn)，連同納稅人申報(bào)資料一并報(bào)流轉(zhuǎn)稅管理部門。 第十五條 經(jīng)審核無(wú)誤后，由計(jì)統(tǒng)部門填寫“收入退還書(shū)”，送國(guó)庫(kù)部門辦理稅款退付。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在退稅申報(bào)當(dāng)月辦理完結(jié)退稅審核及相關(guān)退稅手續(xù)。 第五章 附則 第十六條 本辦法自 20xx年 7月 1日起執(zhí)行。 財(cái)政 部 國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)稅〔 20xx〕 75 號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中部地區(qū) 擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知 山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)局： 根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見(jiàn)》（中發(fā) [20xx]10 號(hào)）在中部地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的精神和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國(guó)辦函 [20xx]2 號(hào)）確定的范圍，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 選擇中部地區(qū) 26 個(gè)老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，既是中央為促進(jìn)中部地區(qū)崛起采取的重大措施，也是為今后全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗(yàn)。試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門應(yīng) 當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實(shí)施，互相溝通情況，每半年由省國(guó)家稅務(wù)局將擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的有關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)通報(bào)省財(cái)政廳。在執(zhí)行中如遇到問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)。 二○○七年五月十一日 文件 中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法 一、根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見(jiàn)》（中發(fā)〔 20xx〕 10 號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國(guó)辦函〔 20xx〕 2號(hào)）制定本辦法。 二、本辦法適用于中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制 造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。 本條所稱中部六省老工業(yè)基地城市是指：山西省的太原、大同、陽(yáng)泉、長(zhǎng)治；安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江；河南省的鄭州、洛陽(yáng)、焦作、平頂山、開(kāi)封；湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰和湖南省的長(zhǎng)沙、株州、湘潭、衡陽(yáng)。上述城市以行政區(qū)劃為界。 本條所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全 部銷售額 50％ (含 50％ )以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見(jiàn)附件。 三、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣： （一）購(gòu)進(jìn) (包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同 )固定資產(chǎn)； （二）用于自制 (含改擴(kuò)建、安裝，下同 )固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)； （三）通過(guò)融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[20xx]514號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅的； （四）為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。 本條所稱進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自 20xx年 7月 1日起（含）實(shí)際發(fā)生，并取得 20xx 年 7月 1日（含）以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。 四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。 五、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的本辦法第三條所列進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒(méi)有新增