【導(dǎo)讀】給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)作為信息產(chǎn)業(yè)的核心和國民。經(jīng)濟(jì)信息化的基礎(chǔ)，越來越受到世界各國的高度重視。和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，是一項(xiàng)緊迫而長期的任務(wù)，意義十分重大。和配套政策，盡快組織實(shí)施。一步促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，制定以下政策。由國家扶持，成立風(fēng)險(xiǎn)投資公司，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資基金。外風(fēng)險(xiǎn)投資基金等方式籌措資金。該軟件企業(yè)發(fā)起人的，按有關(guān)法律規(guī)定辦理。用于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。凡符合證券市場(chǎng)創(chuàng)業(yè)板上市條件的，應(yīng)優(yōu)先予以安排。評(píng)估中無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例可由投資方自行商定。經(jīng)審核符合境外上市。的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退，務(wù)總局共同確定?？谏唐纺夸洝返纳唐吠?，均可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。企業(yè)對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的科技人員給予重獎(jiǎng)。并將該股份給予發(fā)明者和貢獻(xiàn)者。級(jí)管理人員和技術(shù)骨干認(rèn)股權(quán)的，應(yīng)在招股說明書中詳細(xì)披露，

　　

【正文】 (五 )一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票 (附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外 )不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 八、對(duì)從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費(fèi)用是否征收增值稅問題 對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。 九、納稅人代行政部門收取的費(fèi)用是否 征收增值稅問題 納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。 (一 )經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)； (二 )開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)； (三 )所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，專款專用。 十、代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅、牌照費(fèi)征稅問題 納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià) 外費(fèi)用征收征增值稅。 十一、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題 (一 )嵌入式軟件不屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知 ))(財(cái)稅〔 20xx〕 25 號(hào) )規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。 (二 )納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定 征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。 (三 )納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 十二、印刷企業(yè)自己購買紙張，接受出版單位委托，印刷報(bào)紙書刊等印刷品的征稅問題 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào) (CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 十三、會(huì)員費(fèi)收入 對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。 二 〇〇五年十一月二十八日 國家稅務(wù)總局 文件 國稅發(fā)〔 20xx〕 62 號(hào) 國 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍 暫行管理辦法》的通知 山西、遼寧、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北、湖南省國家稅務(wù)局，大連市國家稅務(wù)局： 為加強(qiáng)東北地區(qū)和中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍管理工作 ,國家稅務(wù)總局制定了《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)提出如下要求： 一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍工作要高度重視，做好對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作。 二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照本辦法的要求，做好擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的增值稅一般納稅人的認(rèn)定和退稅審核工作。要在規(guī)定的時(shí)間 內(nèi)完成相關(guān)退稅手續(xù)的辦理。 三、認(rèn)真做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作，各省國家稅務(wù)局應(yīng)于辦理退稅的次月 10 日前，將《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍抵、退稅情況統(tǒng)計(jì)表》上報(bào)稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司。 附件： (退 )稅申報(bào)表 、退稅情況統(tǒng)計(jì)表 二○○七年五月二十八日 擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍退稅審核管理，根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》（財(cái)稅〔 20xx〕 156 號(hào)）、《 20xx 年東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》（財(cái)稅〔 20xx〕 168 號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部六省擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅〔 20xx〕 75號(hào)），制定本辦法。 第二條 從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、船舶制造業(yè)（僅限于東北地 區(qū)適用）、軍 品企業(yè)（僅限于東北地區(qū)適用）、電力業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）、采掘業(yè)（僅限于中部地區(qū)適用）產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）適用本辦法。 第三條 前款所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額 50%（含 50%）以上。其中石油化工業(yè)不包括焦炭加工業(yè)；冶金業(yè)不包括年產(chǎn)普鋼 200 萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼 50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金 10 萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)和電解鋁生產(chǎn)企業(yè)；火力發(fā)電的納稅人 不包括以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機(jī)組若干意見的通知》（國發(fā)〔 20xx〕 2 號(hào)）規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機(jī)組發(fā)電作為其主營業(yè)務(wù)的納稅人。 第二章 資格認(rèn)定 第四條 納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下備案登記資料： （一）《擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)認(rèn)定備案登記表》（附件1）； （二）省級(jí)科技主管部門頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》（僅限高新技術(shù)企業(yè)）； （三）加蓋有軍品研制或生產(chǎn)合同鑒證章的武器裝備產(chǎn)品訂貨合同（僅限軍品企業(yè)）。 第五條 納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案登記資料之日起，可以 按照擴(kuò)大增值稅抵扣范圍相關(guān)政策規(guī)定申報(bào)納稅。 軍品企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格，不再由省級(jí)稅務(wù)部門與財(cái)政部門共同認(rèn)定，實(shí)行備案制度。 第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理納稅人的備案登記資料之日起 30 日內(nèi)對(duì)備案資料進(jìn)行審核，并在防偽稅控管理系統(tǒng)系統(tǒng)管理模塊的納稅人檔案管理中加載標(biāo)識(shí)。對(duì)不符合政策規(guī)定范圍的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)取消其備案登記資格，不得執(zhí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的政策，并以書面形式通知納稅人。 第七條 對(duì)于放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)的納稅人，應(yīng)填寫《放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)聲明》 （附件 2），并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人應(yīng)自提出聲明的所屬月份起將待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額余額在“應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅”明細(xì)科目做固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并相應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 第八條 納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又重新申請(qǐng)的，納稅人須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿 12 個(gè)月后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格認(rèn)定備案，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，自納稅人備案登記次月起恢復(fù)其抵扣權(quán)。 第三章 退稅申報(bào) 第九條 允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行應(yīng)繳增值稅增量計(jì)算，按季度辦理退稅 的辦法，于 4月、 7月、 10 月和 12 月分別辦理。 納稅人 12 月份發(fā)生的允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng) 在次年 4月辦理退稅。 第十條 納稅人應(yīng)在辦理退稅的月份申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)，并提供下列資料： （一）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》（附件 3）； （二）納稅人本期有新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、加注抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額標(biāo)識(shí)的《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》。 第四章 退稅審核 第十一條 辦稅 服務(wù)廳將納稅人報(bào)送的《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》相關(guān)信息錄入稅收征管系統(tǒng)，并將退稅資料傳遞到稅源管理部門。 第十二條 稅源管理部門收到退稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人進(jìn)行書面審核與實(shí)地核查。 （一）書面審核內(nèi)容： 《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》中本期新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額與納稅人報(bào)送的《海關(guān)完稅憑證抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單（固定資產(chǎn)）》、《防偽稅控專用發(fā)票認(rèn)證清單（固定資產(chǎn)）》中加注標(biāo)識(shí)的抵扣憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)是否相符； 《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵 （退）稅申報(bào)表》中“本年累計(jì)應(yīng)納增值稅額”、“上年同期累計(jì)應(yīng)納增值稅稅額”等欄次 與增值稅申報(bào)表中對(duì)應(yīng)欄次數(shù)據(jù)是否一致； 《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》中“本年前期待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額余額”欄次與上期“應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次數(shù)據(jù)是否相等； 《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》欄次邏輯關(guān)系是否相符。 （二）實(shí)地核實(shí)內(nèi)容： ，且實(shí)物與發(fā)票是否一致； ； 稅的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目方面； 、個(gè)人消費(fèi)； 圍企業(yè)使用。 第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人申報(bào)的各種固定資產(chǎn)抵扣憑證進(jìn)行交叉稽核。比對(duì)結(jié)果為“比對(duì)不符”、“缺聯(lián)”、“重號(hào)”“作廢”的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)進(jìn)行核查，查實(shí)確有問題不得予以抵扣，應(yīng)自《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵（退）稅申報(bào)表》“本期固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄目中轉(zhuǎn)出，并通知納稅人作相應(yīng)的帳務(wù)處理。涉嫌偷騙稅的應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定處理。 第十四條 稅源管理部門在完成書面審核和實(shí)地核查后，應(yīng)簽署意見，連同納稅人申報(bào)資料一并報(bào)流轉(zhuǎn)稅管理部門。 第十五條 經(jīng)審核無誤后，由計(jì)統(tǒng)部門填寫“收入退還書”，送國庫部門辦理稅款退付。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在退稅申報(bào)當(dāng)月辦理完結(jié)退稅審核及相關(guān)退稅手續(xù)。 第五章 附則 第十六條 本辦法自 20xx年 7月 1日起執(zhí)行。 財(cái)政 部 國家稅務(wù)總局 財(cái)稅〔 20xx〕 75 號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中部地區(qū) 擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知 山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南省財(cái)政廳、國家稅務(wù)局： 根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》（中發(fā) [20xx]10 號(hào)）在中部地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的精神和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國辦函 [20xx]2 號(hào)）確定的范圍，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定了《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 選擇中部地區(qū) 26 個(gè)老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)試行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)，既是中央為促進(jìn)中部地區(qū)崛起采取的重大措施，也是為今后全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗(yàn)。試點(diǎn)地區(qū)財(cái)稅部門應(yīng) 當(dāng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織實(shí)施，互相溝通情況，每半年由省國家稅務(wù)局將擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的有關(guān)數(shù)據(jù)及時(shí)通報(bào)省財(cái)政廳。在執(zhí)行中如遇到問題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)。 二○○七年五月十一日 文件 中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法 一、根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)中部地區(qū)崛起的若干意見》（中發(fā)〔 20xx〕 10 號(hào)）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實(shí)施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國辦函〔 20xx〕 2號(hào)）制定本辦法。 二、本辦法適用于中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制 造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。 本條所稱中部六省老工業(yè)基地城市是指：山西省的太原、大同、陽泉、長治；安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江；河南省的鄭州、洛陽、焦作、平頂山、開封；湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰和湖南省的長沙、株州、湘潭、衡陽。上述城市以行政區(qū)劃為界。 本條所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全 部銷售額 50％ (含 50％ )以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見附件。 三、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣： （一）購進(jìn) (包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同 )固定資產(chǎn)； （二）用于自制 (含改擴(kuò)建、安裝，下同 )固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)； （三）通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[20xx]514號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅的； （四）為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。 本條所稱進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自 20xx年 7月 1日起（含）實(shí)際發(fā)生，并取得 20xx 年 7月 1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。 四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。 五、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的本辦法第三條所列進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增