【正文】 注冊會計師應當針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施 ?考慮人員的適當分派和督導，如分派具備相應知識和技能的人員或利用專家的工作，并進行相應的督導 ?考慮被審計單位對重大會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告 ?在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解 六、錯誤與舞弊的審計程序 注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險 ?改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務人員等 ?改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于整個本期的交易事項實施測試 ?改變審計程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模，采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等 六、錯誤與舞弊的審計程序 針對管理層凌駕于控制之上的風險，實施下列審計程序 ?測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調(diào)整分錄是否適當 ?復核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報 ?對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性 ?已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑 七、錯誤與舞弊審計結果的處理 ?對于財務報表中的故意錯報，注冊會計師應當采取特別的處理 ? 與管理層、治理層以及監(jiān)管機構進行溝通 ? 無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務時的考慮 ? 被審計單位針對舞弊未能采取注冊會計師認為必要的措施 ? 注冊會計師通過考慮舞弊導致的重大錯報風險和審計測試的結果，認為存在重大和廣泛的舞弊風險 ? 注冊會計師對管理層、治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生了極大的疑慮 ? 在這種情況下，注冊會計師應當考慮 ? 相應的職業(yè)責任和法律責任，包括向?qū)徲嫎I(yè)務委托人報告，或根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定向監(jiān)管機構報告 ? 對審計報告的影響，或解除業(yè)務約定 第十節(jié) 違反法規(guī)行為審計 一 、 違反法規(guī)行為的含義 二 、 編制和實施審計計劃時對違反法規(guī)行為的關注 三 、 發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為的處理 四 、 違反法規(guī)行為對審計報告的影響 一、違反法規(guī)行為的含義 ?違反法規(guī)行為 —— 是指被審計單位有意或無意地違反會計準則和相關會計制度之外的法律法規(guī)的行為 ?在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法規(guī)行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響 二、編制和實施審計計劃 時對違反法規(guī)行為的關注 初步了解適用法規(guī)及其遵循情況 ?利用了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素時所獲知的信息 ?向管理層詢問被審計單位為遵守有關法律法規(guī)而采用的政策和程序 ?向管理層詢問對被審計單位經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的法律法規(guī) ?與管理層討論在識別、評價和處理訴訟、索賠與稅務糾紛時采用的政策和程序 ?與審計組成部分的其他注冊會計師討論適用于該組成部分的法律法規(guī) 二、編制和實施審計計劃 時對違反法規(guī)行為的關注 關注可能表明存在違反法規(guī)行為的跡象 ?受到政府有關部門的調(diào)查或處罰 ?提供異常貸款或支付不明費用 ?與關聯(lián)方存在異常交易 ?購銷價格嚴重偏離市場價格 ?異常的現(xiàn)金收支 ?與在稅收優(yōu)惠地注冊的公司存在異常交易 ?向商品或勞務提供者以外的單位或個人支付商品或勞務款項 ?收付款缺少適當?shù)慕灰卓刂朴涗? ?現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)不能提供適當審計軌跡或充分證據(jù) ?交易未經(jīng)授權或記錄不當 ?媒介評論 二、編制和實施審計計劃 時對違反法規(guī)行為的關注 實施有助于識別違反法規(guī)行為的程序 ?注冊會計師應當在初步了解的基礎上實施以下程序，以幫助識別被審計單位編制財務報表時應當考慮的違反法規(guī)的行為 ?向管理層進行詢問是必須執(zhí)行的程序，注冊會計師應做好詢問筆錄，經(jīng)簽字確認后作為審計工作底稿 ?注冊會計師應當向管理層獲取書面聲明，以表明被審計單位已將其知悉的、影響財務報表的所有違反或可能違反相關法規(guī)的情況告知注冊會計師 三、發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為的處理 評價違反法規(guī)行為對財務報表可能產(chǎn)生的影響 ?因罰款、沒收違法所得、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)及訴訟等導致的潛在財務后果 ?潛在財務后果是否需要披露 ?潛在財務后果是否嚴重，以至于影響到財務報表的公允反映 三、發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為的處理 報告違反法規(guī)行為或解除業(yè)務約定 ?與管理層溝通 ?與治理層溝通 ?向監(jiān)管機構報告 ?考慮在審計報告中反映違反法規(guī)行為對財務報表的影響 ?解除業(yè)務約定 四、違反法規(guī)行為對審計報告的影響 ?如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告 ?如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告 ?如果因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝灰酝獾钠渌麠l件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/2/282023/2/28Tuesday, February 28, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/2/282023/2/282023/2/282/28/2023 1:25:18 AM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023/2/282023/2/282023/2/28Feb2328Feb23 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/2/282023/2/282023/2/28Tuesday, February 28, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/2/282023/2/282023/2/282023/2/282/28/2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 2023年 2月 28日星期二 2023/2/282023/2/282023/2/28 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 2月 2023/2/282023/2/282023/2/282/28/2023 1行動出成果，工作出財富。 2023/2/282023/2/28February 28, 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 2023/2/282023/2/282023/2/282023/2/28 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023/2/282023/2/28Tuesday, February 28, 2023 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/2/282023/2/282023/2/282/28/2023 1:25:18 AM 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 2023/2/282023/2/282023/2/28Feb2328Feb23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023/2/282023/2/282023/2/28Tuesday, February 28, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023/2/282023/2/282023/2/282023/2/282/28/2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 28日星期二 2023/2/282023/2/282023/2/28 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 2月 2023/2/282023/2/282023/2/282/28/2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023/2/282023/2/28February 28, 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023/2/282023/2/282023/2/282023/2/28 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023/2/282023/2/28Tuesday, February 28, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/2/282023/2/282023/2/282/28/2023 1:25:18 AM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 2023/2/282023/2/282023/2/28Feb2328Feb23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023/2/282023/2/282023/2/28Tuesday, February 28, 2023 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強。 2023/2/282023/2/282023/2/282023/2/282/28/2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 28日星期二 2023/2/282023/2/282023/2/28 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 2月 2023/2/282023/2/282023/2/282/28/2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/2/282023/2/28February 28, 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023/2/282023/2/282023/2/282023/2/28 MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴