【正文】 用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《 丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單 》 ，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前 未認證 的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的 《 證明單 》 ，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和 《 證明單 》 留存?zhèn)洳椤? ◆ 《 總局關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告 》 （總局公告 2023年第 19號） 》 ： ，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤? 3. 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤? 三、先行開具增值稅專用發(fā)票 【 案例 】 有些大客戶要求在簽訂合同交付定金后，即開具發(fā)票給他們，但是，業(yè)務尚未開展，成本不能可靠計量。如果先開具發(fā)票，會計上需確認收入，所得稅上也要繳納，但這與企業(yè)的實際經(jīng)營業(yè)績不符；如果不允許提前開具發(fā)票，但這會對業(yè)務的開展造成一定程度的不便。 請問：該如何進行財稅處理？ 四、推遲開具發(fā)票的處理 【 案例 】 某公司 3月份發(fā)生一筆業(yè)務，是先收錢并提供服務但未開增值稅專用發(fā)票，申報 3月份稅款時，稅管員要求上報這筆稅款，在 3月份納稅申報表 “未開具發(fā)票” 欄內(nèi)填寫銷售額繳稅，同時在 3月份補作了銷售收入賬務處理： 借 :銀行存款 貸 :應交稅金 —應交增值稅（銷項稅額） 主營業(yè)務收入 客戶 4月份現(xiàn)要補開增值稅發(fā)票。 請問： 4月份如何納稅申報 ?能沖減上月未開具發(fā)票銷售額和增值稅嗎 ?4月會計賬務如何處理 ? 五、虛開的風險與法律責任 ◆ 《 刑法修正案 八 》 第 205條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處 2萬元以上 20元以下罰金；虛開的稅款 數(shù)額較大 或者有其他嚴重情節(jié)的，處 3年以上 10年以下有期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金；虛開的稅款 數(shù)額巨大 或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。虛開增值稅專用發(fā)票 或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指 有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開 行為之一的。 ◆ 法發(fā) 【 1996】 30號規(guī)定： 具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”： （ 1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票； （ 2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人 開具數(shù)量或者金額不實 的增值稅專用發(fā)票； （ 3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。 ◆ 法發(fā) 【 1996】 30號規(guī)定： 虛開稅款數(shù)額 1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 5000元以上的，應當依法 定罪處罰 。虛開稅款數(shù)額 10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：（ 1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 5萬元以上的；（ 2）具有其他嚴重情節(jié)的。 虛開稅款數(shù)額 50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：（ 1）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 30萬元以上的；（ 2）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；（ 3）具有其他特別嚴重情節(jié)的。 第六部分 怎樣管增值稅（二） 實戰(zhàn)中的增值稅納稅規(guī)劃 重新評估房地產(chǎn)企業(yè)稅負變化并對房地產(chǎn)老項目的計稅方法做出合理選擇 銷售與采購的涉稅調(diào)整策略的制定 充分考慮營改增影響，對運營模式進行梳理與優(yōu)化 對業(yè)務鏈逐項梳理，審閱增值稅相關業(yè)務流程和現(xiàn)有運營模式。 密切關注后續(xù)政策和主管稅務機關動態(tài) ? 最為命運所屈辱的人，只要還抱有希望，便無所怨懼。 ? 這個世界并不在乎你的自尊，只在乎你做出來的成績，然后再去強調(diào)你的感受。 :12 ? 以愛為凝聚力的公司比靠畏懼維系的公司要穩(wěn)固得多。 ? 珍惜今天的擁有，明天才會富有。 ? 一個公司要發(fā)展迅速得力于聘用好的人才，尤其是需要聰明的人才。 ? 3歲前后嚴格管理，做孩子的家長； 13歲前后逐步放手，做孩子的朋友。有效的教育是先嚴后松，無效的教育是先松后嚴。有效的激勵是朝五晚九，無效的激勵是朝九晚五。 : ? 懷疑和否定之海，圍繞著人們小小的島嶼，而信念則鞭策人，使人勇敢面對未知的前途。 ? 對人才的運用，僅僅限于收羅是遠遠不夠的，重要的是對人才不僅要善于識別其長處，而且要敢于大膽地使用，以讓其充分顯示自己的才能。 ? 微軟公司在用人上所表現(xiàn)出的膽略與氣魄是別的公司無可比擬的。 ? 因為有了感謝之心，才能引發(fā)惜物及謙虛之心，使生活充滿歡樂，心理保持平衡，在待人接物時自然能免去許多無謂的對抗與爭執(zhí)。 ? 只有一條路不能選擇 11:12:5511:12:55 ? 一個人在科學探索的道路上，走過彎路，犯過錯誤，并不是壞事，更不是什么恥辱，要在實踐中勇于承認和改正錯誤。 ? 業(yè)精于勤，荒于嬉。 :12: ? 合作是一切團隊繁榮的根本。 ? 我知道什么是勞動 :勞動是世界上一切歡樂和一切美好事情的源泉。 ? 世間沒有一種具有真正價值的東西，可以不經(jīng)過艱苦辛勤勞動而能夠得到的。 11:1211:12::12 ? 靠制訂和管理標準吃飯的，有什么樣的判斷就會有什么樣的產(chǎn)品，有什么樣的標準就會有什么樣的人才。 ? 講到國家的政治，根本上要人民有權；至于管理政府的人，便要付之于有能的專家們。 ? 只要有堅強的持久心，一個庸俗平凡的人也會有成功的一天，否則即使是一個才識卓越的人，也只能遭遇失敗的命運。 ? 有信念不一定成功，沒信念一定會失敗。 ? 我這一生基本上只是辛苦工作，我可以說，我活了七十五歲，沒有那一個月過的是舒服生活，就好象推一塊石頭上山，石頭不停地滾下來又推上去。 2023年 2月 26日 11時 12分 11:1211:12:55 ? 一次良好的撤退，應和一次偉大的勝利一樣受到獎賞。 ? 有非凡志向，才有非凡成就。 上午 11時 12分 55秒 :12:55 ? 我的人生哲學是工作，我要揭示大自然的奧秘，并以此為人類服務。我們在世的短暫的一生中，我不知道還有什么比這種服務更好的了。 ? 抓住時機并快速決策是現(xiàn)代企業(yè)成功的關鍵。 ? 最有希望的成功者，并不是才華最出眾的人，而是那些最善于利用每一時機發(fā)掘開拓的人。 2023年 2月 26日星期日 2023/2/26 ? 一個偉大的企業(yè)，對待成就永遠都要戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，如覆薄冰。 ? 如果強調(diào)什么，你就檢查什么；你不檢查，就等于不重視。 ? 為了能擬定目標和方針，一個管理者必須對公司內(nèi)部作業(yè)情況以及外在市場環(huán)境相當了解才行。 11:1211:12:552023年 2月 ? 誠懇待人是邁向成功的唯一途徑。這與沒有嘗過辛苦，而獲得成功的滋味迥然不同。不下功夫，卻能成功，根本是不可能的事情。 ? 管理關系就是人的關系。 11:122023年 2月 26日 11時 12分 ? 創(chuàng)新是惟一的出路，淘汰自己，否則競爭將淘汰我們。 ? 危機不僅帶來麻煩，也蘊藏著無限商機。 ? 人生是尊貴的。大家重新勵志，努力奮斗，為時應猶未晚。 ? 觀念決定思路，思路決定出路。 2月 26日星期日 11時 12分 55秒 謝謝各位！