【正文】 用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《 丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單 》 ，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前 未認(rèn)證 的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的 《 證明單 》 ，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和 《 證明單 》 留存?zhèn)洳椤? ◆ 《 總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告 》 （總局公告 2023年第 19號(hào)） 》 ： ，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 3. 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 三、先行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 【 案例 】 有些大客戶(hù)要求在簽訂合同交付定金后，即開(kāi)具發(fā)票給他們，但是，業(yè)務(wù)尚未開(kāi)展，成本不能可靠計(jì)量。如果先開(kāi)具發(fā)票，會(huì)計(jì)上需確認(rèn)收入，所得稅上也要繳納，但這與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不符；如果不允許提前開(kāi)具發(fā)票，但這會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展造成一定程度的不便。 請(qǐng)問(wèn)：該如何進(jìn)行財(cái)稅處理？ 四、推遲開(kāi)具發(fā)票的處理 【 案例 】 某公司 3月份發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，是先收錢(qián)并提供服務(wù)但未開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào) 3月份稅款時(shí)，稅管員要求上報(bào)這筆稅款，在 3月份納稅申報(bào)表 “未開(kāi)具發(fā)票” 欄內(nèi)填寫(xiě)銷(xiāo)售額繳稅，同時(shí)在 3月份補(bǔ)作了銷(xiāo)售收入賬務(wù)處理： 借 :銀行存款 貸 :應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 客戶(hù) 4月份現(xiàn)要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。 請(qǐng)問(wèn)： 4月份如何納稅申報(bào) ?能沖減上月未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額和增值稅嗎 ?4月會(huì)計(jì)賬務(wù)如何處理 ? 五、虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任 ◆ 《 刑法修正案 八 》 第 205條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處 2萬(wàn)元以上 20元以下罰金；虛開(kāi)的稅款 數(shù)額較大 或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處 3年以上 10年以下有期徒刑，并處 5萬(wàn)元以上 50萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款 數(shù)額巨大 或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處 5萬(wàn)元以上 50萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指 有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi) 行為之一的。 ◆ 法發(fā) 【 1996】 30號(hào)規(guī)定： 具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票”： （ 1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票； （ 2）有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人 開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí) 的增值稅專(zhuān)用發(fā)票； （ 3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ◆ 法發(fā) 【 1996】 30號(hào)規(guī)定： 虛開(kāi)稅款數(shù)額 1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取 5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法 定罪處罰 。虛開(kāi)稅款數(shù)額 10萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（ 1）因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取 5萬(wàn)元以上的；（ 2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 虛開(kāi)稅款數(shù)額 50萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（ 1）因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取 30萬(wàn)元以上的；（ 2）虛開(kāi)的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（ 3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。 第六部分 怎樣管增值稅（二） 實(shí)戰(zhàn)中的增值稅納稅規(guī)劃 重新評(píng)估房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)變化并對(duì)房地產(chǎn)老項(xiàng)目的計(jì)稅方法做出合理選擇 銷(xiāo)售與采購(gòu)的涉稅調(diào)整策略的制定 充分考慮營(yíng)改增影響，對(duì)運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行梳理與優(yōu)化 對(duì)業(yè)務(wù)鏈逐項(xiàng)梳理，審閱增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)有運(yùn)營(yíng)模式。 密切關(guān)注后續(xù)政策和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)動(dòng)態(tài) ? 最為命運(yùn)所屈辱的人，只要還抱有希望，便無(wú)所怨懼。 ? 這個(gè)世界并不在乎你的自尊，只在乎你做出來(lái)的成績(jī)，然后再去強(qiáng)調(diào)你的感受。 :12 ? 以愛(ài)為凝聚力的公司比靠畏懼維系的公司要穩(wěn)固得多。 ? 珍惜今天的擁有，明天才會(huì)富有。 ? 一個(gè)公司要發(fā)展迅速得力于聘用好的人才，尤其是需要聰明的人才。 ? 3歲前后嚴(yán)格管理，做孩子的家長(zhǎng)； 13歲前后逐步放手，做孩子的朋友。有效的教育是先嚴(yán)后松，無(wú)效的教育是先松后嚴(yán)。有效的激勵(lì)是朝五晚九，無(wú)效的激勵(lì)是朝九晚五。 : ? 懷疑和否定之海，圍繞著人們小小的島嶼，而信念則鞭策人，使人勇敢面對(duì)未知的前途。 ? 對(duì)人才的運(yùn)用，僅僅限于收羅是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，重要的是對(duì)人才不僅要善于識(shí)別其長(zhǎng)處，而且要敢于大膽地使用，以讓其充分顯示自己的才能。 ? 微軟公司在用人上所表現(xiàn)出的膽略與氣魄是別的公司無(wú)可比擬的。 ? 因?yàn)橛辛烁兄x之心，才能引發(fā)惜物及謙虛之心，使生活充滿歡樂(lè)，心理保持平衡，在待人接物時(shí)自然能免去許多無(wú)謂的對(duì)抗與爭(zhēng)執(zhí)。 ? 只有一條路不能選擇 11:12:5511:12:55 ? 一個(gè)人在科學(xué)探索的道路上，走過(guò)彎路，犯過(guò)錯(cuò)誤，并不是壞事，更不是什么恥辱，要在實(shí)踐中勇于承認(rèn)和改正錯(cuò)誤。 ? 業(yè)精于勤，荒于嬉。 :12: ? 合作是一切團(tuán)隊(duì)繁榮的根本。 ? 我知道什么是勞動(dòng) :勞動(dòng)是世界上一切歡樂(lè)和一切美好事情的源泉。 ? 世間沒(méi)有一種具有真正價(jià)值的東西，可以不經(jīng)過(guò)艱苦辛勤勞動(dòng)而能夠得到的。 11:1211:12::12 ? 靠制訂和管理標(biāo)準(zhǔn)吃飯的，有什么樣的判斷就會(huì)有什么樣的產(chǎn)品，有什么樣的標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)有什么樣的人才。 ? 講到國(guó)家的政治，根本上要人民有權(quán)；至于管理政府的人，便要付之于有能的專(zhuān)家們。 ? 只要有堅(jiān)強(qiáng)的持久心，一個(gè)庸俗平凡的人也會(huì)有成功的一天，否則即使是一個(gè)才識(shí)卓越的人，也只能遭遇失敗的命運(yùn)。 ? 有信念不一定成功，沒(méi)信念一定會(huì)失敗。 ? 我這一生基本上只是辛苦工作，我可以說(shuō)，我活了七十五歲，沒(méi)有那一個(gè)月過(guò)的是舒服生活，就好象推一塊石頭上山，石頭不停地滾下來(lái)又推上去。 2023年 2月 26日 11時(shí) 12分 11:1211:12:55 ? 一次良好的撤退，應(yīng)和一次偉大的勝利一樣受到獎(jiǎng)賞。 ? 有非凡志向，才有非凡成就。 上午 11時(shí) 12分 55秒 :12:55 ? 我的人生哲學(xué)是工作，我要揭示大自然的奧秘，并以此為人類(lèi)服務(wù)。我們?cè)谑赖亩虝旱囊簧?，我不知道還有什么比這種服務(wù)更好的了。 ? 抓住時(shí)機(jī)并快速?zèng)Q策是現(xiàn)代企業(yè)成功的關(guān)鍵。 ? 最有希望的成功者，并不是才華最出眾的人，而是那些最善于利用每一時(shí)機(jī)發(fā)掘開(kāi)拓的人。 2023年 2月 26日星期日 2023/2/26 ? 一個(gè)偉大的企業(yè)，對(duì)待成就永遠(yuǎn)都要戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，如覆薄冰。 ? 如果強(qiáng)調(diào)什么，你就檢查什么；你不檢查，就等于不重視。 ? 為了能擬定目標(biāo)和方針，一個(gè)管理者必須對(duì)公司內(nèi)部作業(yè)情況以及外在市場(chǎng)環(huán)境相當(dāng)了解才行。 11:1211:12:552023年 2月 ? 誠(chéng)懇待人是邁向成功的唯一途徑。這與沒(méi)有嘗過(guò)辛苦，而獲得成功的滋味迥然不同。不下功夫，卻能成功，根本是不可能的事情。 ? 管理關(guān)系就是人的關(guān)系。 11:122023年 2月 26日 11時(shí) 12分 ? 創(chuàng)新是惟一的出路，淘汰自己，否則競(jìng)爭(zhēng)將淘汰我們。 ? 危機(jī)不僅帶來(lái)麻煩，也蘊(yùn)藏著無(wú)限商機(jī)。 ? 人生是尊貴的。大家重新勵(lì)志，努力奮斗，為時(shí)應(yīng)猶未晚。 ? 觀念決定思路，思路決定出路。 2月 26日星期日 11時(shí) 12分 55秒 謝謝各位！