【正文】 玩 會(huì) 料 遊 具 新 雜 用 禮 鮮 貨 品 品 人 促 促 展 活 銷(xiāo) 銷(xiāo) 動(dòng) 1 2 3 4 情 父 換 開(kāi) 人 親 季 學(xué) 節(jié) 節(jié) 拍 用 禮 禮 賣(mài) 品 品 品 展 促 促 銷(xiāo) 銷(xiāo) 1 2 3 4 中 教 秋 保 秋 師 品 養(yǎng) 禮 節(jié) 上 品 品 禮 市 發(fā) 促 品 表 銷(xiāo) 促 會(huì) 銷(xiāo) 1 2 1025 週 年 慶 1 2 3 4 文 冬 觀 冬 具 季 光 品 禮 小 及 上 品 家 文 市 展 電 化 促 活 銷(xiāo) 動(dòng) 1 2 3 4 羊 絨 盤(pán) 聖 毛 毛 存 誕 週 玩 出 禮 具 清 品 展 展 新思維下、正確編制預(yù)算的概念與方法 伍 企業(yè)的構(gòu)成 大老闆 中老闆 中老闆 中老闆 中老闆 中老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 利潤(rùn)中心的理念 預(yù)算編制基準(zhǔn) ? 百分比法 在變動(dòng)的會(huì)計(jì)科目上通常均使用過(guò)去的百分比來(lái)編制預(yù)算的金額； ? 固定金額法 在固定的會(huì)計(jì)科目上通常均使用前次的金額來(lái)編制預(yù)額，等有了預(yù)算金額再計(jì)算百分比； ? 零基預(yù)算法 在金額較大的支出專(zhuān)案，一般預(yù)算金額均以獨(dú)立計(jì)算可能會(huì)發(fā)生金額，再求算其所有的百分比。 預(yù)算編制 ? 編制部門(mén)預(yù)算 – 編制銷(xiāo)售預(yù)算 – 編制成本預(yù)算 – 編制費(fèi)用預(yù)算 – 其他營(yíng)業(yè)外收支 – 資本支出預(yù)算 – 編制部門(mén)預(yù)算表 ? 編制公司損益預(yù)算及現(xiàn)金流量 – 會(huì)計(jì)部門(mén)匯總各單位之損益科目預(yù)算表集合而成即為公司的損益表； – 依公司的損益表和公司過(guò)去收付款的習(xí)性及資本支出編制公司的現(xiàn)金流量表。 年度預(yù)算審核 ? 由公司高階人員組成預(yù)算審核委員會(huì)； ? 審核會(huì)議前會(huì)計(jì)人員須先編制好公司的損益預(yù)算表及現(xiàn)金流量表； ? 審核委員就公司的總體目標(biāo)進(jìn)細(xì)部審查； ? 各單位年度計(jì)畫(huà)與預(yù)算編制主管有義務(wù)列席審核會(huì)議，以便進(jìn)行說(shuō)明； ? 審核委員會(huì)審核採(cǎi)取共識(shí)決，有權(quán)利調(diào)查各單位的預(yù)算報(bào)告； ? 審核會(huì)議須調(diào)整到公司目標(biāo)為止。 管理?yè)p益表的科目 銷(xiāo)貨收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額 *1 營(yíng)業(yè)外收入總額 *2 減：銷(xiāo)貨退回 人事費(fèi)用 商場(chǎng)及硬體費(fèi)用 現(xiàn)金盈虧 銷(xiāo)貨折讓 ＊ 本薪 租金支出 利息收入 銷(xiāo)貨收入淨(jìng)額 ＊ 加班費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 租金收入 減：銷(xiāo)貨成本 ＊ 獎(jiǎng)金 修繕費(fèi) 傭金收入 銷(xiāo)貨毛利 ＊ 年終獎(jiǎng)金 雜項(xiàng)購(gòu)置 兌換收益 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額 *1 ＊ 業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金 折舊 商品盤(pán)盈 營(yíng)業(yè)損益 ＊ 伙食費(fèi) 各項(xiàng)攤提 其他收入 加：營(yíng)業(yè)外收入總額 *2 保險(xiǎn)費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出總額 *3 減：營(yíng)業(yè)外支出總額 *3 訓(xùn)練費(fèi) 廣告費(fèi) 利息支出 稅前損益 職工福利 包裝費(fèi) 兌換損失 辦公費(fèi)用 手續(xù)費(fèi) 租金支出 差旅費(fèi) 交際費(fèi) 其他支出 燃料費(fèi) 郵電費(fèi) 文具用品 水電瓦斯費(fèi) 書(shū)報(bào)雜誌費(fèi) 稅捐 清潔費(fèi) 運(yùn)費(fèi) 注意： 管理費(fèi) 呆帳損失 勞務(wù)費(fèi) 雜費(fèi) 雜費(fèi) 商品盤(pán)損 其他支出 商品廢損 總公司管理費(fèi) 管理?yè)p益表的格式 科目 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ 部門(mén)別的成績(jī)單 項(xiàng)次 項(xiàng)目 公式 目標(biāo) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 移 動(dòng) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 財(cái)務(wù)分析 五力分析 ?五力分析 – 安定力分析 – 成長(zhǎng)力分析 – 收益力分析 – 活動(dòng)力分析 – 生產(chǎn)力分析 ? 是公司最高層級(jí)的管理分析表單 ? 為總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的成績(jī)單 ? 主要由資產(chǎn)負(fù)債表中提出計(jì)算，每月由財(cái)務(wù)單位製作提給總經(jīng)理 ? 配合作燈號(hào)管理 ? 最後彙整五力分析各項(xiàng)目以雷達(dá)圖顯現(xiàn) 一、安定力分析 項(xiàng)次 項(xiàng)目 公式 說(shuō)明 1 固定長(zhǎng)期 適合率 2 負(fù)債比率 ● 3 固定比率 ● 100%以下 4 自有比率 ● 40%以上 5 流動(dòng)比率 ● 大於 140% 6 速動(dòng)比率 ● 大於 110% 7 長(zhǎng)期償債 能力 ● 8 經(jīng)常收支 比率 長(zhǎng)期負(fù)債淨(jìng) 值 長(zhǎng)期投資固定資 產(chǎn)? ?淨(jìng) 值負(fù)債總 值淨(jìng) 值固定資 產(chǎn) 總 值總資 產(chǎn)淨(jìng) 值流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資 產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資 產(chǎn)利息支出本期損益經(jīng)常支出經(jīng)常收入項(xiàng)次 項(xiàng)目 公式 說(shuō)明 1 銷(xiāo)貨收入 成長(zhǎng)率 ● 2 人均銷(xiāo)貨收入 成長(zhǎng)率 ● 3 附加價(jià)值 成長(zhǎng)率 ● 4 純益成長(zhǎng)率 ● 5 投資報(bào)酬 成長(zhǎng)率 ● 6 淨(jìng)值 成長(zhǎng)率 ● 7 總資產(chǎn) 成長(zhǎng)率 ● 8 二、成長(zhǎng)力分析 1?前期銷(xiāo)貨收入本期銷(xiāo)貨收入 1?前期人均銷(xiāo)貨收入本期人均銷(xiāo)貨收入 1?前期附加價(jià) 值本期附加價(jià) 值1?前期純益本期純益 1?前期投資報(bào)酬率本期投資報(bào)酬率 1?前期淨(jìng) 值本期淨(jìng) 值 1?前期總資 產(chǎn)本期總資 產(chǎn)項(xiàng)次 項(xiàng)目 公式 說(shuō)明 1 毛利率 ● 2 營(yíng)業(yè)損益率 ● 3 純益率 ● 4 投資報(bào)酬率 ● 5 總資產(chǎn) 報(bào)酬率 ● 6 邊際貢獻(xiàn)率 7 安全餘額率 8 三、收益力分析 銷(xiāo)貨收入銷(xiāo)貨毛利銷(xiāo)貨收入營(yíng)業(yè)損益銷(xiāo)貨收入本期損益 淨(jìng) 值本期損益 總資 產(chǎn)本期損益銷(xiāo)貨收入邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率 純益率項(xiàng)次 項(xiàng)目 公式 說(shuō)明 1 存貨 週轉(zhuǎn)率 ● 2 應(yīng)收帳款 週轉(zhuǎn)率 3 應(yīng)付帳款 週轉(zhuǎn)率 ● 4 固定資產(chǎn) 週轉(zhuǎn)率 ● 5 淨(jìng)值 週轉(zhuǎn)率 ● 6 總資產(chǎn) 週轉(zhuǎn)率 ● 7 8 四、活動(dòng)力分析 平均存貨銷(xiāo)貨收入應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款 銷(xiāo)貨收入 ? 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款 銷(xiāo)貨收入固定資 產(chǎn)銷(xiāo)貨收入 淨(jìng) 值銷(xiāo)貨收入 總資 產(chǎn)銷(xiāo)貨收入項(xiàng)次 項(xiàng)目 公式 說(shuō)明 1 直接員工 人均銷(xiāo)貨收入 2 總員工 人均銷(xiāo)貨收入 ● 3 總員工 人均附加價(jià)值 ● 4 總員工 人均純益 ● 5 附加價(jià)值率 ● 6 勞動(dòng)分配率 ● 30% 7 附加價(jià)值 生產(chǎn)率 ● 8 總資產(chǎn) 生產(chǎn)率 ● 五、生產(chǎn)力分析 直接員工數(shù)銷(xiāo)貨收入總員工數(shù)銷(xiāo)貨收入總員工數(shù)附加價(jià) 值總員工數(shù)本期損益銷(xiāo)貨收入附加價(jià) 值附加價(jià) 值總工資總工資附加價(jià) 值總資 產(chǎn)附加價(jià) 值企業(yè)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)治久安之道 － 推動(dòng)以績(jī)效管理為核心展開(kāi)的經(jīng)營(yíng)會(huì)議體系 陸 如何透過(guò)經(jīng)營(yíng)會(huì)議落實(shí)年度計(jì)劃與預(yù)算編製的成果 ? 經(jīng)營(yíng)會(huì)議的程序 – 主席致詞 – 上次議決事項(xiàng)執(zhí)行情形報(bào)告 – 經(jīng)營(yíng)成果報(bào)告（營(yíng)業(yè)指標(biāo)） – 部門(mén)成果報(bào)告與諮詢(xún) ? 部門(mén)績(jī)效報(bào)告、備詢(xún)與調(diào)整 ? 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、備詢(xún)與調(diào)整 ? 專(zhuān)案執(zhí)行報(bào)告、備詢(xún)與調(diào)整 ? 任務(wù)佈置 – 臨時(shí)動(dòng)議 – 議決事項(xiàng)確認(rèn) – 主席 總 結(jié) ? 列入專(zhuān)案之項(xiàng)目： ? 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)畫(huà)核列入專(zhuān)案者 ? 平日發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)須列入者 ? 經(jīng)營(yíng)會(huì)議進(jìn)行中認(rèn)為必要者 ? 遇有重大事件或變故，以專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議修正經(jīng)營(yíng)計(jì)畫(huà)書(shū)及預(yù)算表 ? 參加經(jīng)營(yíng)會(huì)議之人員： ? 最高實(shí)際經(jīng)營(yíng)者 （ 總經(jīng)理 ） ? 公司一級(jí)主管 ? 總經(jīng)理室經(jīng)辦（ SNOOPY） ? 重要專(zhuān)案負(fù)責(zé)人（備詢(xún)） ? 上級(jí)代表（列席指導(dǎo)） ? 重點(diǎn)培育人才（旁聽(tīng)） 課程結(jié)束、感謝指教