【正文】 玩 會 料 遊 具 新 雜 用 禮 鮮 貨 品 品 人 促 促 展 活 銷 銷 動 1 2 3 4 情 父 換 開 人 親 季 學 節(jié) 節(jié) 拍 用 禮 禮 賣 品 品 品 展 促 促 銷 銷 1 2 3 4 中 教 秋 保 秋 師 品 養(yǎng) 禮 節(jié) 上 品 品 禮 市 發(fā) 促 品 表 銷 促 會 銷 1 2 1025 週 年 慶 1 2 3 4 文 冬 觀 冬 具 季 光 品 禮 小 及 上 品 家 文 市 展 電 化 促 活 銷 動 1 2 3 4 羊 絨 盤 聖 毛 毛 存 誕 週 玩 出 禮 具 清 品 展 展 新思維下、正確編制預算的概念與方法 伍 企業(yè)的構成 大老闆 中老闆 中老闆 中老闆 中老闆 中老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 小小老闆 利潤中心的理念 預算編制基準 ? 百分比法 在變動的會計科目上通常均使用過去的百分比來編制預算的金額； ? 固定金額法 在固定的會計科目上通常均使用前次的金額來編制預額，等有了預算金額再計算百分比； ? 零基預算法 在金額較大的支出專案，一般預算金額均以獨立計算可能會發(fā)生金額，再求算其所有的百分比。 預算編制 ? 編制部門預算 – 編制銷售預算 – 編制成本預算 – 編制費用預算 – 其他營業(yè)外收支 – 資本支出預算 – 編制部門預算表 ? 編制公司損益預算及現(xiàn)金流量 – 會計部門匯總各單位之損益科目預算表集合而成即為公司的損益表； – 依公司的損益表和公司過去收付款的習性及資本支出編制公司的現(xiàn)金流量表。 年度預算審核 ? 由公司高階人員組成預算審核委員會； ? 審核會議前會計人員須先編制好公司的損益預算表及現(xiàn)金流量表； ? 審核委員就公司的總體目標進細部審查； ? 各單位年度計畫與預算編制主管有義務列席審核會議，以便進行說明； ? 審核委員會審核採取共識決，有權利調查各單位的預算報告； ? 審核會議須調整到公司目標為止。 管理損益表的科目 銷貨收入 營業(yè)費用總額 *1 營業(yè)外收入總額 *2 減：銷貨退回 人事費用 商場及硬體費用 現(xiàn)金盈虧 銷貨折讓 ＊ 本薪 租金支出 利息收入 銷貨收入淨額 ＊ 加班費 保險費 租金收入 減：銷貨成本 ＊ 獎金 修繕費 傭金收入 銷貨毛利 ＊ 年終獎金 雜項購置 兌換收益 減：營業(yè)費用總額 *1 ＊ 業(yè)績獎金 折舊 商品盤盈 營業(yè)損益 ＊ 伙食費 各項攤提 其他收入 加：營業(yè)外收入總額 *2 保險費 營業(yè)費用 營業(yè)外支出總額 *3 減：營業(yè)外支出總額 *3 訓練費 廣告費 利息支出 稅前損益 職工福利 包裝費 兌換損失 辦公費用 手續(xù)費 租金支出 差旅費 交際費 其他支出 燃料費 郵電費 文具用品 水電瓦斯費 書報雜誌費 稅捐 清潔費 運費 注意： 管理費 呆帳損失 勞務費 雜費 雜費 商品盤損 其他支出 商品廢損 總公司管理費 管理損益表的格式 科目 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ ￥ ％ 部門別的成績單 項次 項目 公式 目標 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 移 動 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 財務分析 五力分析 ?五力分析 – 安定力分析 – 成長力分析 – 收益力分析 – 活動力分析 – 生產力分析 ? 是公司最高層級的管理分析表單 ? 為總經理對董事會負責的成績單 ? 主要由資產負債表中提出計算，每月由財務單位製作提給總經理 ? 配合作燈號管理 ? 最後彙整五力分析各項目以雷達圖顯現(xiàn) 一、安定力分析 項次 項目 公式 說明 1 固定長期 適合率 2 負債比率 ● 3 固定比率 ● 100%以下 4 自有比率 ● 40%以上 5 流動比率 ● 大於 140% 6 速動比率 ● 大於 110% 7 長期償債 能力 ● 8 經常收支 比率 長期負債淨 值 長期投資固定資 產? ?淨 值負債總 值淨 值固定資 產 總 值總資 產淨 值流動負債流動資 產流動負債速動資 產利息支出本期損益經常支出經常收入項次 項目 公式 說明 1 銷貨收入 成長率 ● 2 人均銷貨收入 成長率 ● 3 附加價值 成長率 ● 4 純益成長率 ● 5 投資報酬 成長率 ● 6 淨值 成長率 ● 7 總資產 成長率 ● 8 二、成長力分析 1?前期銷貨收入本期銷貨收入 1?前期人均銷貨收入本期人均銷貨收入 1?前期附加價 值本期附加價 值1?前期純益本期純益 1?前期投資報酬率本期投資報酬率 1?前期淨 值本期淨 值 1?前期總資 產本期總資 產項次 項目 公式 說明 1 毛利率 ● 2 營業(yè)損益率 ● 3 純益率 ● 4 投資報酬率 ● 5 總資產 報酬率 ● 6 邊際貢獻率 7 安全餘額率 8 三、收益力分析 銷貨收入銷貨毛利銷貨收入營業(yè)損益銷貨收入本期損益 淨 值本期損益 總資 產本期損益銷貨收入邊際貢獻邊際貢獻率 純益率項次 項目 公式 說明 1 存貨 週轉率 ● 2 應收帳款 週轉率 3 應付帳款 週轉率 ● 4 固定資產 週轉率 ● 5 淨值 週轉率 ● 6 總資產 週轉率 ● 7 8 四、活動力分析 平均存貨銷貨收入應收票據(jù)應收帳款 銷貨收入 ? 應付票據(jù)應付帳款 銷貨收入固定資 產銷貨收入 淨 值銷貨收入 總資 產銷貨收入項次 項目 公式 說明 1 直接員工 人均銷貨收入 2 總員工 人均銷貨收入 ● 3 總員工 人均附加價值 ● 4 總員工 人均純益 ● 5 附加價值率 ● 6 勞動分配率 ● 30% 7 附加價值 生產率 ● 8 總資產 生產率 ● 五、生產力分析 直接員工數(shù)銷貨收入總員工數(shù)銷貨收入總員工數(shù)附加價 值總員工數(shù)本期損益銷貨收入附加價 值附加價 值總工資總工資附加價 值總資 產附加價 值企業(yè)經營長治久安之道 － 推動以績效管理為核心展開的經營會議體系 陸 如何透過經營會議落實年度計劃與預算編製的成果 ? 經營會議的程序 – 主席致詞 – 上次議決事項執(zhí)行情形報告 – 經營成果報告（營業(yè)指標） – 部門成果報告與諮詢 ? 部門績效報告、備詢與調整 ? 預算執(zhí)行報告、備詢與調整 ? 專案執(zhí)行報告、備詢與調整 ? 任務佈置 – 臨時動議 – 議決事項確認 – 主席 總 結 ? 列入專案之項目： ? 年度經營計畫核列入專案者 ? 平日發(fā)現(xiàn)重大事項須列入者 ? 經營會議進行中認為必要者 ? 遇有重大事件或變故，以專項會議修正經營計畫書及預算表 ? 參加經營會議之人員： ? 最高實際經營者 （ 總經理 ） ? 公司一級主管 ? 總經理室經辦（ SNOOPY） ? 重要專案負責人（備詢） ? 上級代表（列席指導） ? 重點培育人才（旁聽） 課程結束、感謝指教