房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法畫(huà)龍點(diǎn)睛-資料下載頁(yè)
2025-01-30 15:51本頁(yè)面
【正文】 ，按照合同約定，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)結(jié)束后， A企業(yè)分得房產(chǎn)公允價(jià)值為 1億元，其它房產(chǎn)歸 B企業(yè)所有。 ? A企業(yè)， 銷(xiāo)售土地，收入為 1億元，成本 2023萬(wàn)元，將所得計(jì)入分得房時(shí)的應(yīng)納稅所得額征稅； 取得的房產(chǎn)按 1億元計(jì)價(jià)。 ? B 企業(yè)， 按 1億元作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地成本，加上其它成本構(gòu)成開(kāi)發(fā)成本； 分給 A企業(yè)的房產(chǎn)按銷(xiāo)售處理，銷(xiāo)售價(jià)格為 1億元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的開(kāi)發(fā)成本。 企業(yè)、單位以股權(quán)投資 為目的取得土地使用權(quán) ? 將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，接受投資的企業(yè)應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，按該項(xiàng)土地使用權(quán)的市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的取得成本。如涉及補(bǔ)價(jià) ,土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價(jià)款。 ? 該項(xiàng)土地使用權(quán)的市場(chǎng)公允價(jià)值如何確定 特殊預(yù)提 (應(yīng)付 )費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)成本 ? 出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的 10％。 ? 公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類(lèi)公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷(xiāo)，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。 ? 應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。 ? 物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專(zhuān)項(xiàng)基金。 ? 重大差異，彌補(bǔ)了原文件開(kāi)發(fā)成本不準(zhǔn)確。 停車(chē)場(chǎng)所的成本 ? 企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。 合法憑據(jù)的掌握 ? 企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。 ? 符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的合法憑證是指： 支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證； ? 支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證； ? 支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； ? 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證?！? 計(jì)稅成本核算的終止日的確定 ? 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅 匯算清繳前 選擇確定計(jì)稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計(jì)稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計(jì)稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理 特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理 ? 合作開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是指：開(kāi)發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個(gè)人合作或合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司。 ? 實(shí)質(zhì)是外單位向房地產(chǎn)公司某一項(xiàng)目投資，目的是分房或分得項(xiàng)目利潤(rùn) ? （一）分房，開(kāi)發(fā)企業(yè)在首次分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，如該項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)算計(jì)稅成本，則按收錢(qián)賣(mài)房處理；如未結(jié)算計(jì)稅成本，則按視同預(yù)售收入處理。 ? （二）分利，開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)目形成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，稅后分利。投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)視同取得股息、紅利， 按投資所得做稅務(wù)處理 以土地使用權(quán)投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目 ? 實(shí)質(zhì)是外單位出地，房地產(chǎn)公司立項(xiàng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。出地的目的是換房或分利 ? （一）換房 ； 在首次取得開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，出地方將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；開(kāi)發(fā)方將其分解為按市場(chǎng)公允價(jià)值銷(xiāo)售該項(xiàng)目應(yīng)分出的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? （二）分紅：出地方應(yīng)將其分解為銷(xiāo)售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 開(kāi)發(fā) 方可按投資交易額計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本 六、新舊政策銜接 ? 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)在2023年 12月 31日前存有銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，至該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，一律按新政策處理。 ? 執(zhí)行時(shí)間： 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 ? 2023年匯算清繳 ? 2023年季度預(yù)征 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 , February 17, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 21:50:1421:50:1421:502/17/2023 9:50:14 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 :50:1421:50Feb2317Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 21:50:1421:50:1421:50Friday, February 17, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 :50:1421:50:14February 17, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 2023年 2月 17日星期五 下午 9時(shí) 50分 14秒 21:50: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 。 2023年 2月 下午 9時(shí) 50分 :50February 17, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 2023年 2月 17日星期五 9時(shí) 50分 14秒 21:50:1417 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 下午 9時(shí) 50分 14秒 下午 9時(shí) 50分 21:50: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 , February 17, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 21:50:1421:50:1421:502/17/2023 9:50:14 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :50:1421:50Feb2317Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。 21:50:1421:50:1421:50Friday, February 17, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :50:1421:50:14February 17, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 17日星期五 下午 9時(shí) 50分 14秒 21:50: ? 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 。 2023年 2月 下午 9時(shí) 50分 :50February 17, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 2月 17日星期五 9時(shí) 50分 14秒 21:50:1417 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 下午 9時(shí) 50分 14秒 下午 9時(shí) 50分 21:50: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , February 17, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話(huà)。 21:50:1421:50:1421:502/17/2023 9:50:14 PM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :50:1421:50Feb2317Feb23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 21:50:1421:50:1421:50Friday, February 17, 2023 ? 1知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :50:1421:50:14February 17, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 2月 17日星期五 下午 9時(shí) 50分 14秒 21:50: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 2月 下午 9時(shí) 50分 :50February 17, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 2月 17日星期五 9時(shí) 50分 14秒 21:50:1417 February 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 下午 9時(shí) 50分 14秒 下午 9時(shí) 50分 21:50: NoImag eMOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. 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