【正文】 獲歸案。案發(fā)后追繳部分贓款、贓物，尚有人民幣 130余萬(wàn)元贓款未能追回。? 揚(yáng)州一家韓資企業(yè)負(fù)責(zé)人在銀行向警方報(bào)案稱，公司出了 “ 家賊 ” 。 28歲的女會(huì)計(jì)利用職務(wù)之便，在一年多時(shí)間內(nèi)瘋狂斂財(cái) 67萬(wàn)余元！ 16日，該會(huì)計(jì)被刑事拘留。? 案發(fā)前女會(huì)計(jì)主動(dòng)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 。102案例：工資舞弊今猶在案例：工資舞弊今猶在來(lái)源： 2023年 6月 18日 揚(yáng)子晚報(bào)?“罪惡就像一個(gè)漩渦，越陷越深。 ”?“我一個(gè)女孩子，拿了這么多錢(qián)，心里很害怕。為了讓良心好受一點(diǎn)，我向?yàn)?zāi)區(qū)捐款，算是給自己的良心贖罪。 ”? 手段： 5名員工離廠，將工資卡上交公司財(cái)務(wù)部門(mén)，賈某私自藏匿起來(lái)，并獲知了其密碼。103案例：工資舞弊今猶在案例：工資舞弊今猶在216。該公司負(fù)責(zé)人審批工資賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)拿來(lái)報(bào)批的是 51萬(wàn)。216。此前他偶然了解到會(huì)計(jì)報(bào)銀行的是 60萬(wàn)。這才起疑，去銀行查賬。? 漏洞在哪兒？ 勞動(dòng)密集企業(yè)，人多，流失率高？? 朝陽(yáng)區(qū)青少年活動(dòng)中心原女會(huì)計(jì)郭萍于 1999年至 2023年，虛構(gòu) 12個(gè)賬戶冒領(lǐng)工資，貪污 470萬(wàn)元，獲刑 15年。 “如果不是有同事湊巧知道郭萍哥哥的名字，此案很難察覺(jué)。 ” 檢察官說(shuō)。? 郭萍冒領(lǐng)的都是活動(dòng)中心支付外聘教師的講課費(fèi)。利用 負(fù)責(zé)制作工資明細(xì)表并核發(fā)工資 的職務(wù)便利，郭萍開(kāi)設(shè)了 12個(gè)虛假工資賬戶，將其加入工資明細(xì)表中，再存入軟盤(pán)交到銀行，銀行據(jù)以將工資打入每人的工資卡里。? 這張軟盤(pán)由郭萍一人制作并交到銀行， 其他財(cái)務(wù)人員很難接觸到 。依仗自己是中心的 “老人 ”，郭萍在工作中的 “各色 ”行為也被大家網(wǎng)開(kāi)一面：每次發(fā)工資，郭萍只是口頭告知出納工資總額，而拒絕給出納看明細(xì)單。? 中心為財(cái)務(wù)安裝了專用軟件，出納和會(huì)計(jì)的電腦可以聯(lián)網(wǎng)，互相監(jiān)督，但 這個(gè)軟件很快就被人卸載，而且郭萍堅(jiān)決拒絕重新安裝 。 104又一個(gè)工資舞弊案又一個(gè)工資舞弊案北京青年報(bào)， 20230301105合規(guī)目標(biāo)：合規(guī)目標(biāo)： ““ 小會(huì)計(jì)小會(huì)計(jì) ”” 玩轉(zhuǎn)玩轉(zhuǎn) 2億元億元? 2023年 10月 18日 ,北京市第一中級(jí)人民法院審理國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)會(huì)計(jì)卞中貪污挪用公款一案。? 1995～ 2023年的 8年貪污和挪用 26筆，近 2億元 ,占整個(gè)基金會(huì)年掌控經(jīng)費(fèi)的 1/10被判處死緩 ,剝奪政治權(quán)利終身 ,并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。卞中其人 :其貌不揚(yáng)；獨(dú)來(lái)獨(dú)往；沉默寡言；對(duì)女友宣稱自己是中國(guó)首富106大戲如何上演？大戲如何上演？? 內(nèi)控缺陷：–經(jīng)費(fèi)管理處無(wú)人監(jiān)督、查賬，一人掌控，–14年沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)，基金委嚴(yán)重失察–辦案人員： “ 查到最后感覺(jué)偌大一個(gè)基金委，撥款權(quán)實(shí)際上就掌握在一個(gè)會(huì)計(jì)手中 ” 。? 手法：–打包撥款，退匯重?fù)埽該艽?；–偽造銀行進(jìn)賬單、對(duì)賬單案例p2023年 10月 26日， 劉姝威 在《金融內(nèi)參》上發(fā)表文章《應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款》，引致藍(lán)田方面的激烈反應(yīng)。用中國(guó)藍(lán)田（集團(tuán)）總公司總裁瞿兆玉的話說(shuō)，劉文 “ 讓所有的銀行全部停止對(duì)藍(lán)田貸款。資金鏈斷了，（藍(lán)田）快死了 ” 。p藍(lán)田股份已經(jīng)成為一個(gè)空殼，已經(jīng)沒(méi)有任何創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，也沒(méi)有收入來(lái)源 …… ，p藍(lán)田股份完全依靠銀行的貸款維持運(yùn)轉(zhuǎn)，而且用拆西墻補(bǔ)東墻的辦法，支付銀行利息。只要銀行減少對(duì)藍(lán)田股份的貸款，藍(lán)田股份會(huì)立即垮掉。p為了避免遭受嚴(yán)重的壞帳損失，建議銀行盡快收回藍(lán)田股份的貸款 案例： 600字短文擊碎藍(lán)田神化? 藍(lán)田股份–2023年，流動(dòng)比率 ，速動(dòng)比率 ，凈營(yíng)運(yùn)資金 –流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)之比為同業(yè)平均值的 1/3，而存貨占流動(dòng)資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值約 3倍，固定資產(chǎn)占資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值 1倍多 …108運(yùn)營(yíng)分析控制運(yùn)營(yíng)分析控制資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)發(fā)生? 企業(yè)授權(quán)部門(mén)審批? 財(cái)務(wù)復(fù)核? 簽字? 付款資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo) 控制措施審 批 合法性 未 經(jīng) 授 權(quán) 不得 經(jīng)辦資 金收付 業(yè)務(wù) ；明確不同 級(jí)別 管理人 員 的 權(quán) 限復(fù)核 真 實(shí) 性與合法性 會(huì) 計(jì)對(duì) 相關(guān)憑 證進(jìn) 行橫向復(fù)核和 縱 向復(fù)核收支點(diǎn) 收入入 賬 完整，支出手 續(xù) 完 備 出 納 根據(jù) 審 核后的相關(guān)收付款原始憑 證收款和付款，并加蓋戳 記記賬 真 實(shí) 性出 納 人 員 根據(jù) 資 金收付憑 證 登 記 日 記賬 ，會(huì) 計(jì) 人 員 根據(jù)相關(guān)憑 證 登 記 有關(guān)明 細(xì) 分 類賬 ；主管會(huì) 計(jì) 登 記總 分 類賬資金營(yíng)運(yùn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制目標(biāo)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目標(biāo) 控制措施對(duì)賬 真 實(shí) 性和 財(cái)產(chǎn) 安全 賬證 核 對(duì) 、 賬 表核 對(duì) 與 賬實(shí) 核 對(duì)保管 財(cái)產(chǎn) 安全與完整 授 權(quán)專 人保管 資 金；定期、不定期 盤(pán)點(diǎn)銀 行 賬戶管理防范小金 庫(kù) ；加 強(qiáng) 業(yè)務(wù) 管控開(kāi) 設(shè) 、使用與撤消的授 權(quán) ；是否有 賬 外賬票據(jù)與印章管理 財(cái)產(chǎn) 安全票據(jù) 統(tǒng) 一印制或 購(gòu)買(mǎi) ；票據(jù)由 專 人保管；印章與空白票據(jù)分管； 財(cái)務(wù)專 用章與企 業(yè) 法人章分管（二）資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制? 目的：保安全，提效能? ◆ 3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)：? 存貨積壓或短缺 ；? 固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩 ；? 無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患 ? ◆ 環(huán)節(jié)：資產(chǎn)進(jìn)入到資產(chǎn)退出整個(gè)過(guò)程。（閉環(huán)、邏輯）? 2023822，武漢一家進(jìn)口汽車銷售公司高層主管，去漢口黃浦路 4S銷售展廳進(jìn)行盤(pán)庫(kù)時(shí)，覺(jué)得奇怪：前不久還停這兒的 越野寶馬車怎么不見(jiàn)了？113案例：美女經(jīng)理侵吞案例：美女經(jīng)理侵吞 8輛寶馬車輛寶馬車? 調(diào)看保安門(mén)崗監(jiān)控記錄，更覺(jué)得離譜，失蹤的寶馬是銷售經(jīng)理李琳 (化名 )8月 6日開(kāi)走的，沒(méi)在財(cái)務(wù)辦理任何手續(xù)。? 繼續(xù)盤(pán)庫(kù)，情況離譜得越來(lái)越怵目驚心：一輛客戶已付 X5越野車也不見(jiàn)了，款項(xiàng)被李琳挪于其他客戶的應(yīng)交車款。? 再次調(diào)看監(jiān)控錄像，該車也是李琳開(kāi)走的。? 盤(pán)庫(kù)進(jìn)一步深入，車庫(kù)賬目越來(lái)越清晰得令人震驚：李琳一共開(kāi)走了 8輛寶馬！? 2023823，李琳被警方刑拘，被武漢檢方以涉嫌職務(wù)侵占罪起訴。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，她共侵占公司 656萬(wàn)元。114案例：美女經(jīng)理侵吞案例：美女經(jīng)理侵吞 8輛寶馬車輛寶馬車資料來(lái)源：荊楚網(wǎng) — 楚天都市報(bào)， 2023519? 第一次： 202359，她將公司一輛 36萬(wàn)余元的寶馬 320L轎車出售，客戶付款時(shí)，她說(shuō)公司 POS機(jī)壞了，請(qǐng)客戶將車款打入她的賬戶。很快， 36萬(wàn)元被她揮霍一空?！镜谝徽小? 可這 “窟窿 ”怎么補(bǔ)呢？一陣恐慌之后，她冷靜下來(lái)，用后面賣(mài)出的汽車款，墊付先挪用的前一輛車的車款。她就這樣拆東墻補(bǔ)西墻， “窟窿 ”一個(gè)個(gè)得以補(bǔ)上。【第二招：后賬還前賬，雪球越滾越大！終于崩盤(pán)了！】? 月薪 4000多。 8輛車賣(mài)了 900多萬(wàn)。李琳戴的是 10多萬(wàn)元一塊的名表，每月都要去香港購(gòu)物！115犯罪只用了兩招犯罪只用了兩招? 4S店汽車銷售流程是這樣的：客戶到展廳看車，銷售顧問(wèn)接待，客戶看中車型后下定單，簽合同，交款提車。? 財(cái)務(wù)規(guī)定：每賣(mài)一輛車，財(cái)務(wù)要憑汽車合格證和客戶身份證開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一共6聯(lián)，其中 3聯(lián)留存到公司財(cái)務(wù)做賬或作為完稅憑證，另 3聯(lián)給客戶留存。? 該 4S店財(cái)務(wù)人員稱：李琳共從她那里拿走 8份發(fā)票，每份發(fā)票的 16聯(lián)全拿走，至今未還。? 8份發(fā)票如果財(cái)務(wù)沒(méi)收上來(lái)，公司總部就無(wú)法掌握展廳的銷售情況，車庫(kù)少了車，總部也無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控。116好大一個(gè)漏洞！好大一個(gè)漏洞！? 定期由財(cái)務(wù)監(jiān)盤(pán)，以免資產(chǎn)的減少流失；【該例中歷時(shí)一年多，且跨年，可見(jiàn)沒(méi)有有效的盤(pán)庫(kù)】? 需蓋有財(cái)務(wù)收款章的有效發(fā)票或提貨單方可提車；? 財(cái)務(wù)收款后開(kāi)具出門(mén)證給門(mén)衛(wèi)，門(mén)衛(wèi)需檢驗(yàn)手續(xù)完備后方可放車出門(mén)；? 監(jiān)控錄像保留證據(jù)；? 建立 ERP系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控跟蹤進(jìn)銷存情況。117存貨的實(shí)物安全控制存貨的實(shí)物安全控制118題外話題外話 ——網(wǎng)友們說(shuō)網(wǎng)友們說(shuō)? 武漢女孩是很愛(ài)慕虛榮！還受過(guò)高等教育！? 蒼蠅不叮無(wú)縫蛋。公司自身管理有問(wèn)題，才導(dǎo)致這樣的腐女的出現(xiàn)。? 人性丑惡。? 還是那句老話：窮人翻身最可怕◆◆ 全面梳理資產(chǎn)管理流程全面梳理資產(chǎn)管理流程 ◆◆ 查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié) ◆◆ 健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施 資產(chǎn)管理的總體要求 存貨內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施取得存貨 存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺 實(shí)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)各存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求等因素，合理確定存貨采購(gòu)日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫(kù)存狀態(tài)。驗(yàn)收入庫(kù) 驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符 外購(gòu)存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致 自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定 存貨內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施倉(cāng)儲(chǔ)保管 存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi) 存貨在不同倉(cāng)庫(kù)之間流動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫(kù)手續(xù) 存貨倉(cāng)儲(chǔ)期間要按照倉(cāng)儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件分類妥善儲(chǔ)存。生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失 對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆 存貨的保險(xiǎn)投保 每日巡查和定期抽檢 領(lǐng)用發(fā)出 存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失 確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫(kù)手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄 應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫(kù)）通知單發(fā)出貨物 存貨內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)控制措施盤(pán)點(diǎn)清查 存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無(wú)法查清存貨真實(shí)狀況 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程、盤(pán)點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤(pán)點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合 至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面的存貨盤(pán)點(diǎn)清查 存貨處置 存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損 企業(yè)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)、充分了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)，對(duì)于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因、及時(shí)處理 案例： 存貨變化揭示產(chǎn)銷矛盾? 康佳集團(tuán)的存貨以電視機(jī)為主，從 1995~2023年 康佳集團(tuán)的存貨變化中我們可以分析其在銷售情況變化下的存貨策略變化（見(jiàn)下表，單位：萬(wàn)元）。1995年，公司銷售收入出現(xiàn)大幅增長(zhǎng)，消化歷史存貨量較大，于是 1991997年公司加大了存貨投資， 1997年底的存貨賬面金額已經(jīng)比 1995年翻了一番多，明顯高于銷售收入的增長(zhǎng)。由于存貨政策的慣性，企業(yè)無(wú)法及時(shí)根據(jù)銷售市場(chǎng)的變化對(duì)存貨政策進(jìn)行大幅調(diào)整，在 1999年銷售收入同比增幅已經(jīng)大大滑坡的情況下，存貨規(guī)模仍然以 42%的速度增加。 2023年公司雖然開(kāi)始意識(shí)到問(wèn)題的嚴(yán)重性，但此時(shí)銷售收入已經(jīng)轉(zhuǎn)為負(fù)增長(zhǎng)，而存貨仍在積累。結(jié)果，這種前期對(duì)市場(chǎng)樂(lè)觀的情緒帶來(lái)的存貨大量積壓使企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于困境。為了渡過(guò)難關(guān)，公司在 2023年對(duì)存貨進(jìn)行大清理，直接造成 2023年度報(bào)表出現(xiàn)巨大虧損。雖然后來(lái)康佳集團(tuán)通過(guò)業(yè)務(wù)重整進(jìn)入了新的發(fā)展階段，但其在彩電存貨上的教訓(xùn)無(wú)疑是深刻的。年份 1995 1996 1997 1998 1999 2023 2023存貨 111217 150529 263028 331209 472709 497754 282593增長(zhǎng)率 % % % % % % %主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 361022 500632 634337 857389 1012710 901273 674812增長(zhǎng)率 % % % % % % %固定資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn) 控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn) 控制措施取得 新固資驗(yàn)收不規(guī)范，可能導(dǎo)致質(zhì)量不符要求、影響運(yùn)行；投保制度不健全，可導(dǎo)致應(yīng)投未投、索賠不力，不能防損失風(fēng)險(xiǎn) 建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度（對(duì)于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書(shū)）。重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作（損失及時(shí)索賠）。 固定資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn) 控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn) 控制措施登記造冊(cè) 固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。 制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門(mén)、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容，利于了解固資使用情況全貌。按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應(yīng)在資產(chǎn)編號(hào)上與固定資產(chǎn)目錄保持對(duì)應(yīng)，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤(pán)點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容 ,便于固定資產(chǎn)的有效識(shí)別。固定資產(chǎn)目錄和卡片