【正文】 例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 例 2： 某衛(wèi)生院組織健康教育培訓(xùn)工作，經(jīng)批準(zhǔn)報銷培訓(xùn)費并支付現(xiàn)金共 560元。 會計分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 ——基本 公共衛(wèi)生 ——健康教育 560元。 貸：庫存現(xiàn)金 560元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 例 3： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目購買辦公用品一批，價值 320元，經(jīng)批準(zhǔn)報銷并支付現(xiàn)金共 320元，該批辦公用品暫不能明確用途，列入“待攤支出”科目，等待期末分?jǐn)偂? 會計分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——其他公用經(jīng)費 320元。 貸：庫存現(xiàn) 320元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 例 4： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 ,2023年 10月開支水費 200元、電費300元、物業(yè)管理費 500元，以上費用經(jīng)批準(zhǔn)報銷并從銀行轉(zhuǎn)賬支付給物業(yè)公司 1000元，將此類開支列入“待攤支出”科目，等待期末分?jǐn)偂? 會計分錄如下： 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —其他公用經(jīng)費 —水費 200元 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —其他公用經(jīng)費 —電費 300元 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —其他公用經(jīng)費 —物業(yè)管理費 500元 貸：銀行存款 1000元 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目時，利用儀器設(shè)備，開展實驗室檢測或檢查所發(fā)生的費用支出。這部分費用發(fā)生時都能夠直接明確服務(wù)項目，因此發(fā)生后應(yīng)直接在“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細(xì)科目列支。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 例 1： 某單位開展孕產(chǎn)婦健康管理，按照規(guī)范要求免費為孕產(chǎn)婦做血常規(guī)檢驗 200人次，按照當(dāng)?shù)匚飪r部門核定的收費標(biāo)準(zhǔn)，血常規(guī)檢查收費 10元 /次，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本次檢查按實際 8元 /次收取，共計費用 1600元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。 會計分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ― 公共衛(wèi)生支出 —基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 —基本公共衛(wèi)生 —孕產(chǎn)婦健康管理 1600元。 貸：醫(yī)療收入 —門診收入 —檢驗收入 1600元 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 例 2： 某單位開展健康管理，按照規(guī)范要求免費為老年人做心電圖檢查100人次，按照當(dāng)?shù)匚飪r部門核定的收費標(biāo)準(zhǔn)，心電圖檢查收費 20元 /次，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本次檢查按實際 15元 /次收取，共計費用1500元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理 1500元。 貸：醫(yī)療收入 ——門診收入 ——檢查收入 1500元。 五、 項目管理財務(wù)實例 公共衛(wèi)生支出應(yīng)無余額： 期末，應(yīng)將“公共衛(wèi)生支出”科目下的明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記“公共衛(wèi)生支出”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 其他各項支出。 其他各項支出的會計核算及分錄，可參照上述方法類推，不再贅述。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 、管理基本公共衛(wèi)生服務(wù)活動等日常發(fā)生且需要分?jǐn)偣残l(wèi)生支出的各項間接支出。 ，即在總賬科目下，將待攤費用分為“基本醫(yī)療項目”和“公共衛(wèi)生服務(wù)項目”兩部分分別待攤，在此講述的是“公共衛(wèi)生服務(wù)項目”待攤支出，公共衛(wèi)生服務(wù)項目待攤支出按照“公共衛(wèi)生支出”的二級明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 支出，應(yīng)先記入“待攤支出”科目。每個期末終了前，按實際發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的人次或權(quán)重將本科目的明細(xì)科目發(fā)生額分?jǐn)偟较鄳?yīng)的四級明細(xì)科目（即基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目）。 ： 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 例 1： 無法直接確定歸屬于基本公共衛(wèi)生服務(wù)具體項目的水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 如某單位 10月份開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，開支水、電、供暖費用共計 800元，此款已從銀行轉(zhuǎn)賬支付。因暫不能落實具體項目，故此列入待攤支出，待期末分?jǐn)偂? 會計分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——其他公用經(jīng)費 800元。 貸：銀行存款 800元 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 例 2： 某單位 10月份開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，計提十月份工作人員工資共計 15000元等待發(fā)放 ,因暫不能落實具體的公共衛(wèi)生服務(wù)項目，故此列入待攤支出，待期末分?jǐn)偂? 會計分錄如下 : 借 :待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——人員經(jīng)費 15000元 貸：應(yīng)付職工薪酬 15000元 當(dāng)利用現(xiàn)金發(fā)放上述預(yù)提的人員工資 15000元時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫存現(xiàn)金”。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 例 3： 期末將本科目各二級明細(xì)科目的余額，按照開展的各項公共衛(wèi)生服務(wù)項目人次或各項公共衛(wèi)生服務(wù)項目的權(quán)重等合理可行的分?jǐn)偡椒ㄓ嬎悴⒎謹(jǐn)傊痢肮残l(wèi)生支出”科目所屬的四級明細(xì)科目，按照計算的分?jǐn)偨痤~，借記“公共衛(wèi)生支出 ——*******——基本公共衛(wèi)生 ——”科目 (*號代表二級明細(xì)科目，三級明細(xì)科目為“基本公共衛(wèi)生”， 號代表四級明細(xì)科目 )，貸記本科目。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 具體舉例如下： 例如： 某單位 10月發(fā)生待攤?cè)藛T經(jīng)費開支 15000元，本季度實際開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 15000人次，其中完成健康檔案 1000人次、老年健康管理 500人次 ……, 本月人員經(jīng)費待攤支出帳務(wù)處理如下： 借：公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費 —基本公共衛(wèi)生 —健康檔案 1000元。 借：公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費 —基本公共衛(wèi)生 —老年健康管理 500元。 其余照此處理（略）。 貸：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費 15000元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 例如： 某單位 10月發(fā)生待攤?cè)藛T經(jīng)費開支 15000元，本季度實際開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 15000人次，其中完成健康檔案 1000人次、老年健康管理 500人次 ……, 本月人員經(jīng)費待攤支出帳務(wù)處理如下： 各項目應(yīng)分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費支出費用 =應(yīng)攤?cè)藛T經(jīng)費支出總額 247。 全部項目權(quán)重合計 各服務(wù)項目的總權(quán)重 。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 如健康檔案權(quán)重 ，總權(quán)重為 1000 =1000；老年健康管理權(quán)重 ，總權(quán)重為 500 =550；假設(shè)本季度開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 15000人次的總權(quán)重合計 12023，那么本季度的權(quán)重值為15000247。 12023= 。照此計算，本季度健康檔案 1000人次應(yīng)該分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費支出為 1000=1250元；老年健康管理 500人次應(yīng)該分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費支出為 550=。 本季度人員經(jīng)費待攤支出帳務(wù)處理如下： 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費 —基本公共衛(wèi)生 —健康檔案 1250元。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費 —基本公共衛(wèi)生 —老年健康管理 。 其余照此處理（略）。 貸：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費 15000元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 本科目期末借方余額 ，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。本科目年末應(yīng)無余額。 備注：由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本不涉及重大公共衛(wèi)生支出和其他公共衛(wèi)生支出，因此手工記賬時，可以省略三級明細(xì)科目不設(shè)置，但電腦核算時，會計科目代碼不能省略。 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 清理、財產(chǎn)清理等準(zhǔn)備工作外，還應(yīng)全面認(rèn)真的理清賬務(wù)核算的相關(guān)事宜，做好賬務(wù)處理工作。 “財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”留待下年繼續(xù)使用，不得提取專用基金。 。 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——本期結(jié)余 本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)當(dāng)期收入減去支出后的余額，這里主要指基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目。 本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ，應(yīng)將各項收入、支出類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類科目時，按照各項收入類科目貸方余額，借記“財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項支出類科目時，按照各項支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出 公共衛(wèi)生支出”科目。本科目平時為貸方余額，反應(yīng)財政撥款結(jié)余，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——本期結(jié)余 如某單位 2023年度基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金共計 650,000元，2023年實際開支基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費 630,000元。期末結(jié)轉(zhuǎn)時會計處理如下： 結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收入 650,000元會計分錄： 借：財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 650,000元。 貸：本期結(jié)余 650,000元。 結(jié)轉(zhuǎn)公共衛(wèi)生服務(wù)支出 630,000元會計分錄： 借：本期結(jié)余 630,000元。 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 630,000元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——本期結(jié)余 ，由于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金屬于財政專項補助， 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，將屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目 。 如某單位 2023年度基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金共計 650,000元，2023年實際開支基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費 630,000元。年末“本期結(jié)余”科目貸方余額 20,000元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。 結(jié)轉(zhuǎn)本期結(jié)余會計分錄如下： 借：本期結(jié)余 20,000元。 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） —財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 20,000元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余），這里主要是指基本公共衛(wèi)生項目資金補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。 本科目應(yīng)設(shè)置“財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”一級明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算 。 （余）的主要賬務(wù)處理參見“本期結(jié)余”會計賬務(wù)處理。 ，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財政補助結(jié)余資金數(shù)額。 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例 1： 某單位一季度開展“城鄉(xiāng)居民健康檔案管理”服務(wù)項目 500人次，本季度直接列入該項目開支的費用為 650元（分別是體檢費 500元，建檔材料費 150元）；間接分?jǐn)偟乃?、電、氣費共 300元；按照分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偟馁M用共 1200元（分別是人員經(jīng)費 640元，差旅補助 200元，檔案錄入費180元，網(wǎng)絡(luò)信息費 100元，其他 80元）。 本期城鄉(xiāng)居民健康檔案管理 500人次的總成本： 650元 +300元+1200=2150元 本期城鄉(xiāng)居民健康檔案管理個人成本為：（ 650元 +300元 +1200）247。 500= 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例 2： 某單位三季度開展“預(yù)防接種”服務(wù)項目 1000人次，本季度直接列入該項目開支的費用為 2500元（分別是注射用衛(wèi)生材料 500元，藥品（疫苗）費 2023元）；間接分?jǐn)偟乃?、電、氣費共 500元；按照分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偟馁M用共 2250元（分別是人員經(jīng)費 2023元，其他 250元）。 本期預(yù)防接種 1000人次的總成本： 2500元 +500元 +225