【正文】 行與借款人簽訂 《 借款合同 》 ，借款金額合計為人民幣 8,940萬元，期限 10年，借款用途為通化市調(diào)峰熱源工程，新建供熱廠房 1座及輔助設(shè)施，安裝 3臺 64MW， 1臺 29MW高溫水鍋爐，鋪設(shè)3,547M干線管網(wǎng)。截止目前國家開發(fā)銀行尚未發(fā)放貸款。 ? 中誠信托與國家開發(fā)銀行于 2023年 7月簽署 《 信托業(yè)務(wù)合作協(xié)議 》 ，協(xié)議約定：國家開發(fā)銀行依托中誠信托搭建信托平臺，并向中誠信托提供項目資源，實現(xiàn)中、東、西部資金與國家開發(fā)銀行貸款項目互動，引導社會資金投入國家開發(fā)銀行貸款領(lǐng)域，支持國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和國家重點項目建設(shè)。項目資源包括國家開發(fā)銀行未發(fā)放、未發(fā)放完畢或已發(fā)放完畢的貸款項目。 ? 根據(jù)國家開發(fā)銀行與借款人簽訂的 《 借款合同 》 ，以及中誠信托與國家開發(fā)銀行簽訂的 《 信托業(yè)務(wù)合作協(xié)議 》 ，中誠信托、國家開發(fā)銀行和借款人三方簽署 《 信托貸款合同 》 ，信托貸款資金運用于國家開發(fā)銀行與借款人簽署于 2023年 5月簽署的豐源投資公司通化市調(diào)峰熱源工程。 ? 鑒于上述三方合作，受托人委托國家開發(fā)銀行對貸款資金的運用進行嚴格監(jiān)控，全面負責信托貸款的后期管理。 案例之 300057萬順股份 股利分配與稅 另外，萬順有限原股東杜成城、杜端鳳承諾：“若日后國家稅務(wù)主管部門要求杜成城、杜端鳳補繳因享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策而免繳的個人所得稅，則杜成城與杜端鳳將以承擔連帶責任方式，無條件全額承擔公司上市前應(yīng)代扣代繳的稅款及 /或因此所產(chǎn)生的所有相關(guān)費用，以保證公司的利益不因此而受到損害”。 公司報告期內(nèi)股利分配情況 ? 報告期內(nèi)，公司的股利分配事項均已實施完畢。 ? 公司 2023 年 6 月向全體股東派發(fā)現(xiàn)金紅利 1,975 萬元（含稅），公司已于 2023年 7 月向稅務(wù)機關(guān)足額繳納了相應(yīng)個人所得稅稅款，履行了代扣代繳義務(wù)。公司所有股東已依法繳納了個人所得稅。 結(jié)存的未分配利潤轉(zhuǎn)增股本是否應(yīng)計入個人所得稅計稅所得額 ? ? 2023 年 9 月，萬順有限以截至 2023 年 6 月 30 日的未分配利潤轉(zhuǎn)增資本 9,000萬元，按轉(zhuǎn)增前出資比例分別增加杜成城、杜端鳳的出資額 8,100 萬元和 900 萬元。 ? 根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局 《 關(guān)于貫徹落實省委、省政府關(guān)于依靠科技進步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的決定的通知 》 （粵地稅發(fā) [1998]221 號），萬順有限對本次由未分配利潤轉(zhuǎn)增資本涉及的應(yīng)繳個人所得稅事宜向汕頭市地方稅務(wù)局保稅區(qū)稅務(wù)分局提出免征申請，該局于 2023 年 9 月 18 日就上述免征個人所得稅申請事宜做出了 《 關(guān)于將結(jié)存的未分配利潤轉(zhuǎn)增股本是否應(yīng)計入個人所得稅計稅所得額的報告的批復 》 ，主要內(nèi)容為“上述分配，是公司股東將其收益直接再投入用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。且該公司是省科技廳 2023 年任定的高新技術(shù)企業(yè)，因此，根據(jù)廣東省地方稅務(wù)局 《 關(guān)于貫徹落實省委、省政府關(guān)于依靠科技進步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的決定的通知 》 （粵地稅發(fā) [1998]221 號）第四項的規(guī)定，該項分配的收益不列為個人所得稅計稅所得額”。 戰(zhàn)略執(zhí)行與員工激勵 班組核算 \責任會計 目標成本＼標準成本 五菱聯(lián)發(fā)公司 ,人人成為經(jīng)營者。 車身附件廠的經(jīng)營成果進行二、八分成 , 二成經(jīng)營成果作為各工段的經(jīng)營收益 , 用于對員工的獎勵和激勵 邯鋼 —— 從價格到成本 ? 三軋鋼分廠生產(chǎn)的線材，當時每噸成本高達 1649元，而市場價只能賣到 1600元，每噸虧損 49元。經(jīng)過測算，這 49元全部讓三軋鋼分廠一個生產(chǎn)單元消化根本做不到。 ? 如果從原料 采購 到煉鋼、軋鋼開坯和成材，各道工序的 經(jīng)濟 指標都優(yōu)化達到歷史最好水平 ——比如邯鋼三軋鋼廠發(fā)現(xiàn)，為使產(chǎn)品的包裝質(zhì)量符合公司要求，修卷減去的線材頭尾一個月達上百噸，由此造成的損失超過 6萬元，為了降低成本對卷線機進行了技術(shù)改造，在充分保證包裝質(zhì)量的前提下，軋用量降低了 40%，噸材成本下降 8元。 ? 其他流程環(huán)節(jié)也紛紛采取不同手段降低成本，開坯的二軋鋼廠挖潛降低 5元 /噸坯，生產(chǎn)鋼錠的二煉鋼廠挖潛降低 /噸鋼，原料外購生鐵每噸由 780元降到750元以下 ——這樣環(huán)環(huán)相扣 『 8+5++（ 780—750）＞ 49』 就可扭虧為盈。 市場價格 利潤 目標成本 價值鏈 ? 對邯鋼而言，要擠出利潤，首先需要確定合理先進、效益最佳化的單位產(chǎn)品 目標成本 。 ? 公司根據(jù)一定時期內(nèi)市場上生鐵、鋼坯、能源及其他輔助材料的平均價格編制企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，并根據(jù)市場價格變化的情況每半年或一年作一次修訂，各分廠根據(jù)原材料等的消耗量和“模擬市場價格”核算本分廠的產(chǎn)品制造成本，也以“模擬市場價格”向下道工序“出售”自己的產(chǎn)品。獲得的“銷售收入”與本分廠的產(chǎn)品制造成本之間的差額，就是本分廠的 銷售毛利 。 ? 銷售毛利還需要作以下兩項扣除：一是把公司管理費分配給分廠作銷售毛利的扣除項，一般采用固定的數(shù)額（根據(jù)管理費年預算確定）；二是財務(wù)費用由分廠負擔，一般根據(jù)分廠實際占用的流動資金額參考國家同期同類利率確定。作這兩項扣除后，就形成了本分廠的 “內(nèi)部利潤” 。 ? 三軋鋼分廠組成專門班子，也將工段進行層層分解，將總廠下達的新成本“倒推”的辦法，測算出各項費用在噸鋼成本中的最高限額。比如各種原燃料消耗，各項費用指標等，大到840多元（時價） 1噸的鐵水，小到僅 印刷費、郵寄費，橫向分解落實到科室，縱向分解落實到式段、班組和個人，層層簽訂承包協(xié)議，并與獎懲掛鉤，使責、權(quán)、利相統(tǒng)一，使每個單位、每個職工的工作都與市場掛起鉤來，經(jīng)受市場的考驗，使全廠形成縱橫交錯的目標成本管理體系。 ? 在保證基本收入前提下，加大獎金在整個收入中的比例，獎金約占工資的 40~50%；設(shè)立模擬市場核算效益獎，按年度成本降低總額的 5~10%和超創(chuàng)目標利潤的3~5%提取，僅 1994年效益獎就發(fā)放了 3800萬元。結(jié)果，三軋鋼分廠拼搏一年，不僅圓滿實現(xiàn)了目標，而且扭虧為盈，當年為總廠創(chuàng)利潤 。 ? 在 考核 方法上，公司通常給分廠下達一組目標成本和目標利潤。分廠制造成本低于目標成本，即形成成本降低額或稱貸差，作為計獎或不“否決”獎金的依據(jù)，反之則“否決”獎金。實際內(nèi)部利潤大于目標利潤的差額，通常也被當作計獎的依據(jù)。 高管激勵與控制 ZJKY總裁薪酬確定 薪酬由基本年薪和獎勵年薪兩部分組成。 ? （一）基本年薪 ? 總裁基本年薪每年 萬元人民幣； ? （二）獎勵年薪 ? 即期獎勵年薪＝（公司當年稅后利潤－公司上年末凈資產(chǎn) 6％） %ｘ考核系數(shù)ｘ 40%。 ? 期權(quán)獎勵：獎勵虛擬股份。 ? 虛擬股份數(shù) =（公司當年稅后利潤－公司上年末凈資產(chǎn) 6％） %ｘ考核系數(shù)ｘ 60%/當年底經(jīng)審計的合并報表的每股凈資產(chǎn)（歸屬于母公司股東權(quán)益）。 ? 虛擬股份與普通股享有同等收益權(quán)，承擔同等風險；享有分紅及送股，但沒有表決權(quán)，不參加配股。如遇配股，虛擬股份應(yīng)按配股后凈資產(chǎn)情況作相應(yīng)調(diào)整，并不得轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押。 ? 由企業(yè)設(shè)立專戶儲存保管。 ZJKY副總裁；財務(wù)總監(jiān)；董事會秘書等高管成員薪酬 薪酬由基本年薪和獎勵年薪兩部分組成。 ? （一）基本年薪 ? 經(jīng)營管理層高管成員基本年薪每年為 萬元人民幣。 ? （二）獎勵年薪 ? 獎勵年薪計算 : ? 獎勵年薪總額 =(公司當年稅后利潤 上年凈資產(chǎn)ｘ 6%)ｘ %ｘ任職人數(shù)ｘ任職時間ｘ考核系數(shù) ? 獎勵年薪的分配，由總裁提出方案，報董事長、董事會提名與薪酬委員會審核，董事會批準。 ? 獎勵年薪中即期獎勵占獎勵年薪的 50%，期權(quán)獎勵占獎勵年薪的 50%。期權(quán)獎勵由企業(yè)設(shè)立專戶儲存保管。 HYDC獎勵基金管理辦法 ? 第一條 公司的獎勵基金按以下原則提?。? ? 年度加權(quán)凈資產(chǎn)收益率＜ 10%時，無獎勵基金； ? 10%≤年度加權(quán)凈資產(chǎn)收益率＜ 12%時，以當年度歸屬于母公司股東的凈利潤的 %計提獎勵基金； ? 12%≤年度加權(quán)凈資產(chǎn)收益率＜ 15%時，以當年度歸屬于母公司股東的凈利潤的 5%計提獎勵基金； ? 15%≤年度加權(quán)凈資產(chǎn)收益率＜ 20%時，以當年度歸屬于母公司股東的凈利潤的 8%計提獎勵基金； ? 年度加權(quán)凈資產(chǎn)收益率 ≥20%時，以當年度歸屬于母公司股東的凈利潤的 10%計提獎勵基金。 ? 第二條 公司的獎勵基金按以下原則進行分配： ? 獎勵基金的 15%用于獎勵董事長； ? 獎勵基金的 10%用于獎勵總經(jīng)理； ? 獎勵基金的 75%作為總經(jīng)理特別獎，按照公司薪酬制度的規(guī)定，用于獎勵公司其他管理人員及員工。 SDKF激勵基金管理辦法 ? 第七條 首期激勵計劃的時間 ? 首期激勵計劃以兩年為周期，由兩個獨立會計年度構(gòu)成，即 2023 年和 2023年。 ? 第八條 激勵基金啟動的業(yè)績條件 ? 啟動指標： ? 凈利潤：在首期激勵計劃周期內(nèi)，公司經(jīng)營業(yè)績滿足公司凈利潤復合增長率不低于 40%，即激勵周期結(jié)束公司凈利潤滿足如下業(yè)績條件； ? {（ P2023 + P2023 ） [ P2023 （ 1+40%） + P2023 （ 1+40%） ^2 ] } 0 ? 其中： P 指的是公司經(jīng)審計后歸屬上市公司所有者的凈利潤。 ? 調(diào)節(jié)指標： 調(diào)節(jié)指標 指標權(quán)重 凈資產(chǎn)收益率兩年平均不低于 10% 50％ 主營業(yè)務(wù)收入復合增長率每年不低于20% 50％ ? 注：主營業(yè)務(wù)收入指合并報表中的主營業(yè)務(wù)收入加未納入合并報表范圍內(nèi)的參股公司按權(quán)益計算并經(jīng)專業(yè)審計機構(gòu)審計后的主營業(yè)務(wù)收入。 ? 調(diào)節(jié)系數(shù) =（平均凈資產(chǎn)收益率 50％） +（主營業(yè)務(wù)收入復合增長率 50％） ? 注：若調(diào)節(jié)系數(shù)大于等于 100%，按 100%計算。若調(diào)節(jié)系數(shù)小于100%，按實際值計算。 ? 第九條 激勵基金提取基數(shù) ? 激勵基金的提取基于首期激勵周期結(jié)束公司兩年凈利潤總額超出復合增長 40%的部分，即激勵基金的提取基數(shù)為： ? 激勵基金提取基數(shù) = {（ P2023 + P2023 ） [ P2023 （ 1+40%） + P2023（ 1+40%） ^2 ] } ? 其中： P 指的是公司經(jīng)審計后歸屬上市公司所有者的凈利潤。 ? 第十條 提取比例的確定 ? 達到凈利潤超額 40%以上部分根據(jù)如下提取比例累進計提激勵基金。 激勵基金提取基數(shù) 提取比例 ≤100,000,000 元 10% 100,000,000 元， ≤200,000,000 元 15% 200,000,000 元 20% 第十一條 激勵基金總額 激勵基金總額 =激勵基金提取基數(shù) 調(diào)節(jié)系數(shù) 激勵基金提取比例 ? 第十二條 激勵基金的計提 ? 首期激勵計劃周期內(nèi)，公司每一會計年度在滿足凈利潤復合增長 40%的前提下，根據(jù)本辦法的相關(guān)規(guī)定對激勵基金進行預計提，不兌現(xiàn)給個人； ? 首期激勵計劃周期結(jié)束后，公司經(jīng)營業(yè)績達到激勵計劃規(guī)定啟動條件，則根據(jù)本辦法的相關(guān)規(guī)定核算激勵基金總額并進行計提； ? 首期激勵計劃周期結(jié)束后，公司經(jīng)營業(yè)績未達到激勵計劃規(guī)定啟動條件，激勵計劃周期內(nèi)預計提的激勵基金全部作廢，并根據(jù)相關(guān)的會計規(guī)定進行調(diào)整。 ? 第十三條 激勵對象分為兩類，公司高管人員和對公司經(jīng)營有突出貢獻的精英人才。其中高管人員激勵基金分配額度占激勵基金總額不低于 60%。 ? 第十四條 激勵基金的分配 ? 公司高管本人的激勵基金金額由高管職務(wù)系數(shù)及高管本人的績效考核結(jié)果決定，總經(jīng)理職務(wù)系數(shù)為 1， 其它高管職務(wù)系數(shù)為 。激勵基金依據(jù)高管年度績效考核結(jié)果進行分配。 ? 高管本人的激勵基金金額 =用于高管團隊的激勵基金總額 ｛（高管本人的職務(wù)系數(shù) 高管本人績效考核得分） /（ Σ高管職務(wù)系數(shù) 績效考核得分）｝ ? 對公司經(jīng)營有重大貢獻的精英人才的分配方案由參與人員的職級系數(shù)和年度績效考核結(jié)果進行分配； ? 精英人才本人的激勵基金金額 =用于精英人才的激勵基金總額 ｛（精英人才本人的職務(wù)系數(shù) 精英人才本人績效考核得分） /（ Σ精英人才職務(wù)系數(shù) 績效考核得分）｝ ? 激勵基金的分配方案須經(jīng)提名、薪酬與考核委員會審批后方可執(zhí)行。 ? 第十五條 激勵基金的兌現(xiàn)及遞延 ? 首期激勵計劃結(jié)束時，對參與激勵計劃的高管兌現(xiàn)個人應(yīng)得激勵基金的 70%，剩余的 30%在滿足下期激勵計劃首年業(yè)績條件和個人業(yè)績考核結(jié)果合格時兌現(xiàn)，若未達到啟動條件，上期剩余的 30%激勵基金不予兌現(xiàn)并計入下一期激勵基金池供統(tǒng)一分配；對公司經(jīng)營有重大貢獻的精英人才，全額兌現(xiàn)個人應(yīng)得激勵基金。 外資 轉(zhuǎn)內(nèi)資 ,要補稅嗎 ? 案例之嘉寓股份 300117 ? ①發(fā)行人此次公開發(fā)行后將不再享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 ? 目前，發(fā)行人的外資股東持股比例為 %，以發(fā)行人此次公開 2,800 萬股測算，此次發(fā)行后，發(fā)行人外資股東持股比例將下降至 %。根據(jù)《 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國投資者出資比例低于25%的外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知 》 （國稅函 [2023