【正文】 包裝費(fèi) 200 ? 貸：銀行存款 1000 ? 借：銀行存款 16 380 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 甲材料 14 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2380 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 — 甲材料 8 000 ? 貸：原材料 — 甲材料 8 000 ? ：銷(xiāo)售費(fèi)用 1140 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 1000 ? 福利費(fèi) 140 ? 第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理 ? 一、期間費(fèi)用的構(gòu)成 期間費(fèi)用是指企業(yè) 日常活動(dòng)中 不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng) 直接計(jì)入當(dāng)期損益 的各種費(fèi)用。 期間費(fèi)用包括 管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 。 ： ? 是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 ： ? 是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用 ： 是指企業(yè)為 籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金 等而發(fā)生的籌資費(fèi)用 。 包括： 利息支出（減利息收入） 匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，通過(guò)“在建工程”、“制 二、賬戶(hù)設(shè)置 （ 1 ） “管理費(fèi)用”賬戶(hù) 目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)： 損益類(lèi)賬戶(hù) 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后， 該賬戶(hù)期末無(wú)余額。 借方 貸方 管理費(fèi)用 企業(yè)當(dāng)月發(fā)生 的管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶(hù)的當(dāng)月管理費(fèi)用總額 （ 2） “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶(hù) 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 如：利息支出 、 手續(xù)費(fèi)等 。 結(jié)構(gòu)：損益類(lèi)賬戶(hù) 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 各項(xiàng)費(fèi)用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)期末無(wú)余額。 （ 3） “ 銷(xiāo)售費(fèi)用 ” 賬戶(hù) 目的：核算在銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用 。 結(jié)構(gòu)： 損益類(lèi)賬戶(hù) 借方 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)的數(shù)額 期末無(wú)余額 該賬戶(hù)可按費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)設(shè)明細(xì)賬戶(hù) 。 期間費(fèi)用發(fā)生的賬務(wù)處理 （ 1）支付管理部門(mén)辦公費(fèi)用、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 2）職工借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 3） 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 （ 4）支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 5）支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的廣告費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款 例題 07年 1月 1日采購(gòu)員張飛向財(cái)務(wù)部借支差旅費(fèi) 1000元， 07年 1月 6日，張飛出差回來(lái)，火車(chē)票住宿發(fā)票等表明共發(fā)生差旅費(fèi)用 800元，其余 200元退給財(cái)務(wù)部。 07年 1月 1日 借：其他應(yīng)收款 — 張飛 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 07年 1月 6日 借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款 — 張飛 1 000 第八節(jié) 利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、財(cái)務(wù)成果的概念 財(cái)務(wù)成果 是指企業(yè)在一定時(shí)期全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。 利潤(rùn) 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。 二、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算 第七節(jié) 利潤(rùn)形成及分配的核算 一、利潤(rùn)形成的核算 二、利潤(rùn)分配的核算 一、利潤(rùn)形成的核算 （一）利潤(rùn)的形成 （二）賬戶(hù)設(shè)置 （三）賬務(wù)處理 （一）利潤(rùn)的形成 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用 － 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益 營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 －所得稅費(fèi)用 例 448： 2023年 12月 31日，結(jié)賬前各損益類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額如下： 要求： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 116 400元（貸方） 其他業(yè)務(wù)收入 6 000元 （貸方） 營(yíng)業(yè)外收入 1 500元 （貸方） 投資收益 15 000元 （貸方） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52 500元（借方） 營(yíng)務(wù)稅金及附加 3 000元（借方） 其他業(yè)務(wù)成本 3 500元（借方） 銷(xiāo)售費(fèi)用 4 100元（借方） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 140元（借方） 管理費(fèi)用 10 560元（借方） 營(yíng)業(yè)外支出 1 200元（借方 ） =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 ? = 116 400+ 6 000=122 400元 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 ? = 52 500+3500=56 000元 =營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)務(wù)成本－ 營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用 － 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益 =1224005600030004100105601140+15000 =62600元 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出 = 62600+15001200 =62 900元 （二）賬戶(hù)設(shè)置 1. “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入 ” 賬戶(hù) 2. “ 其他業(yè)務(wù)收 入 ” 賬戶(hù) 3. “ 投 資 收 益 ” 賬戶(hù) 4. “營(yíng)業(yè) 外 收 入 ” 賬戶(hù) 5. “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶(hù) 6. “其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶(hù) 7. “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 賬戶(hù) 8. “管 理 費(fèi) 用 ” 賬戶(hù) 9. “財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 ” 賬戶(hù) 10. “銷(xiāo)售 費(fèi) 用 ” 賬戶(hù) 11. “營(yíng) 業(yè) 外 支 出 ” 賬戶(hù) 12. “本 年 利 潤(rùn) ” 賬戶(hù) 13. “所 得 稅費(fèi)用 ” 賬戶(hù) （二）賬戶(hù)設(shè)置 投資收益、所得稅費(fèi)用、本年利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 捐贈(zèng)利得 捐贈(zèng)支出 政府補(bǔ)助 非常損失 \罰款支出 （補(bǔ)充：債務(wù)重組的收入 （補(bǔ)充：債務(wù)重組的損失） 借方 投資收益 貸方 ? 將投資收益轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶(hù) 對(duì)外投資收益 3. “ 投資收益 ” 賬戶(hù) 對(duì)外投資損失 ? 將投資損失轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ”賬戶(hù) ? “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。 貸方：登記營(yíng)業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)，即營(yíng)業(yè)外收入的增加額； 借方：登記會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外收入額。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額。 ? “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)。 借方：登記營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生，即營(yíng)業(yè)外支出的增加額； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外支出額。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶(hù)無(wú)余額。 借方 所得稅費(fèi)用 貸方 ? 企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用 將借方登記的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn)” 賬戶(hù) 12.“所得稅費(fèi)用 ”賬戶(hù) 借方 本年利潤(rùn) 貸方 從損益支出類(lèi)賬戶(hù)（成本費(fèi)用稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額 從損益收入類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的收入數(shù)額 余額：本年累計(jì)發(fā)生的虧損 余額：本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 13. “ 本年利潤(rùn) ”賬戶(hù) 類(lèi)別：所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù) 核算內(nèi)容：企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和發(fā)生的虧損 結(jié)構(gòu)： ? 貸方：登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的收入； 借方：登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、投資損失和所得稅費(fèi)用等。 余額如在貸方，即為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)； 余額如在借方，即為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)貸方（或借方），結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶(hù) 無(wú)余額 。 借方 本年利潤(rùn) 貸方 從支出類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的： （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 2）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （ 3）銷(xiāo)售費(fèi)用 （ 4）管理費(fèi)用 （ 5）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 6）其他業(yè)務(wù)成本 （ 7）營(yíng)業(yè)外支出 （ 8）所得稅費(fèi)用 從收入類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的： （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）投資收益 （ 4）營(yíng)業(yè)外收入 余額：本年累計(jì)發(fā)生的虧損 余額：本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 本年利潤(rùn) （三）利潤(rùn)形成核算的主要業(yè)務(wù) 業(yè) 外 收 入 的 核 算 資 收 益 的 核 算 ☆ 末 結(jié) 轉(zhuǎn) 損 益 5. 所 得 稅 的 核 算 業(yè) 外 支 出 的 核 算 投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資獲得的收益或發(fā)生的損失。如購(gòu)買(mǎi)股票獲得的股利收入、購(gòu)買(mǎi)債券獲得的債券利息收入等。 見(jiàn) P162【 例 541】 營(yíng)業(yè)外收入主要指企業(yè)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、收取的違約金和罰款利得等。 例 449：企業(yè)收到 A公司支付的違約金 1 500元，存入銀行。 借 :銀行存款 1 500 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 1 500 例 450：企業(yè)收到某愛(ài)國(guó)華僑捐贈(zèng)的貨幣資金200 000元，存入銀行。 借 :銀行存款 200 000 貸 :營(yíng)業(yè)外收入 200 000 營(yíng)業(yè)外支出主要是指企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤(pán)虧損失、非常損失、公益性捐贈(zèng)支出、稅收滯納金、罰款、違約金等。 例 542： 12月 17日以銀行存款支付稅收的滯納金 1 200元。 借：營(yíng)業(yè)外支出 1 200 貸：銀行存款 1 200 例 543： 12月 25日，企業(yè)將銀行存款 100 000元捐贈(zèng)給希望工程。 借：營(yíng)業(yè)外