【正文】 用途 ：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過 程中而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的 賬戶。 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 登記按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加， 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 借 貸 用途 ：核算企業(yè)所售出產(chǎn)品 的制造成本的賬戶。 性質(zhì) ：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 登記銷售實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 用途 ： 核算企業(yè)本期發(fā)生 的其他業(yè)務(wù)成本。 向乙公司出售 B產(chǎn)品 300件，售價(jià) 150元（不含增值稅），增值稅率 17%，貨款尚未收到。 月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售甲材料的成本。 練習(xí)題： ? ：銀行存款 35100 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —A產(chǎn)品 30000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷） 5100 ? 2借：應(yīng)收賬款 52650 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —B產(chǎn)品 45000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷） 7650 ? ：主營業(yè)務(wù)成本 A產(chǎn)品 22500 ? B產(chǎn)品 34500 ? 貸：庫存商品 A產(chǎn)品 22500 ? B產(chǎn)品 34500 ? ：銷售費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi) 800 ? 包裝費(fèi) 200 ? 貸：銀行存款 1000 ? 借：銀行存款 16 380 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 — 甲材料 14 000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2380 ? 借：其他業(yè)務(wù)成本 — 甲材料 8 000 ? 貸：原材料 — 甲材料 8 000 ? ：銷售費(fèi)用 1140 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 1000 ? 福利費(fèi) 140 ? 第七節(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理 ? 一、期間費(fèi)用的構(gòu)成 期間費(fèi)用是指企業(yè) 日?；顒?dòng)中 不能直接歸屬于某個(gè)特定成本核算對(duì)象的，在發(fā)生時(shí)應(yīng) 直接計(jì)入當(dāng)期損益 的各種費(fèi)用。 包括： 利息支出（減利息收入） 匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 如：利息支出 、 手續(xù)費(fèi)等 。 期間費(fèi)用發(fā)生的賬務(wù)處理 （ 1）支付管理部門辦公費(fèi)用、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 2）職工借差旅費(fèi) 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 （ 3） 報(bào)銷差旅費(fèi) 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)收款 （ 4）支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （ 5）支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 例題 07年 1月 1日采購員張飛向財(cái)務(wù)部借支差旅費(fèi) 1000元， 07年 1月 6日，張飛出差回來，火車票住宿發(fā)票等表明共發(fā)生差旅費(fèi)用 800元，其余 200元退給財(cái)務(wù)部。 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 捐贈(zèng)利得 捐贈(zèng)支出 政府補(bǔ)助 非常損失 \罰款支出 （補(bǔ)充：債務(wù)重組的收入 （補(bǔ)充：債務(wù)重組的損失） 借方 投資收益 貸方 ? 將投資收益轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶 對(duì)外投資收益 3. “ 投資收益 ” 賬戶 對(duì)外投資損失 ? 將投資損失轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶 ? “營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶。 借方：登記營業(yè)外支出的發(fā)生，即營業(yè)外支出的增加額； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出額。 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損），轉(zhuǎn)入“利潤分配 —— 未分配利潤”賬戶貸方（或借方），結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶 無余額 。 例 449：企業(yè)收到 A公司支付的違約金 1 500元，存入銀行。 借：營業(yè)外支出 1 200 貸：銀行存款 1 200 例 543： 12月 25日，企業(yè)將銀行存款 100 000元捐贈(zèng)給希望工程。 借 :銀行存款 200 000 貸 :營業(yè)外收入 200 000 營業(yè)外支出主要是指企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、非常損失、公益性捐贈(zèng)支出、稅收滯納金、罰款、違約金等。如購買股票獲得的股利收入、購買債券獲得的債券利息收入等。 借方 所得稅費(fèi)用 貸方 ? 企業(yè)發(fā)生的所得稅費(fèi)用 將借方登記的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤” 賬戶 12.“所得稅費(fèi)用 ”賬戶 借方 本年利潤 貸方 從損益支出類賬戶（成本費(fèi)用稅金）轉(zhuǎn)入的支出數(shù)額 從損益收入類賬戶轉(zhuǎn)入的收入數(shù)額 余額：本年累計(jì)發(fā)生的虧損 余額：本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤 13. “ 本年利潤 ”賬戶 類別：所有者權(quán)益類賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損 結(jié)構(gòu)： ? 貸方：登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的收入； 借方：登記企業(yè)期（月）末轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出、投資損失和所得稅費(fèi)用等。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。 利潤 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。 （ 3） “ 銷售費(fèi)用 ” 賬戶 目的：核算在銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后， 該賬戶期末無余額。 ： ? 是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。 結(jié)算本月銷售人員工資 1000元。 以銀行存款支付上述 A、 B兩種產(chǎn)品在銷售過程中的運(yùn)輸費(fèi)800元、包裝費(fèi) 200元。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：損益類。 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 借 貸 用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等按 照合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的貨款 所形成的債務(wù)以及供貨后進(jìn)行結(jié) 算的賬戶。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：損益類。 結(jié)構(gòu) ：如下所示。 性質(zhì) ：損益類。 48348 48343 發(fā)生銷售費(fèi)用 賬務(wù) 處理 借：銷售費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金 例 :南江公司以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi) 300元。 14040 12023 2040 ②銷貨未收款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 例 :南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品 140件 ,每件售價(jià) 380元 ,貨款計(jì) 53200元 ,增值稅 9044元 ,產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，已知 A、 B兩種產(chǎn)品所耗工時(shí)分別是 100小時(shí)、 300小時(shí)。 3. 領(lǐng)用材料 18600元 ， 其中車間一般消耗 6600元 ，其中 A產(chǎn)品領(lǐng)用 5000元 ， B產(chǎn)品領(lǐng)用 7000元 。 216。 1 借：材料采購 — 丙材料 19 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 060 貸：應(yīng)付賬款 22 060 2 借：原材料 — 丙材料 20 000 貸：材料采購 — 丙材料 19 000 材料成本差異 1 000 勞動(dòng)對(duì)象：材料 勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等 活勞動(dòng)：人工 其他支出： 如水電費(fèi) ?? 第五節(jié)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 一、生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容 企業(yè)費(fèi)用的一部分 耗費(fèi) 產(chǎn)出產(chǎn)品 生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品成本計(jì)算 生產(chǎn)成本 直接 費(fèi)用 間接 費(fèi)用 期間 費(fèi)用 直接材料、 直接人工 制造費(fèi)用 (車間內(nèi) ) 管理、財(cái)務(wù)、 銷售費(fèi)用 計(jì)入產(chǎn)品成本 二直接 非直接 生產(chǎn) 成本 制造 費(fèi)用 月末結(jié)轉(zhuǎn) 不計(jì)入產(chǎn)品成本 直接計(jì)入當(dāng)期損益 生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成 – 確定產(chǎn)品的制造成本 直接投入 的費(fèi)用 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費(fèi)用 直接 …… 制造費(fèi)用 庫存商品 — 甲 ? 生產(chǎn)成本 —屬于成本類賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)直接可以歸屬于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用 借 貸 生產(chǎn)成本 為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的 成本 完工驗(yàn)收入庫的 產(chǎn)品的實(shí)際成本 余額：尚未加工完畢的 在產(chǎn)品成本 按照產(chǎn)品品 種設(shè)置明細(xì)賬戶 二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置 ? 制造費(fèi)用 —屬于成本類賬戶，核算企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用 借 貸 制造費(fèi)用 本期發(fā)生的各項(xiàng)制造 費(fèi)用 按照品種分配計(jì)入產(chǎn)品 成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 包括車間管理人員的工資 水電費(fèi)，生產(chǎn) 線上固定資 產(chǎn)的折舊等 ? 庫存商品 —屬于流動(dòng)資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗(yàn)收入庫的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況 借 貸 庫存商品 完工入庫的產(chǎn)成品 出庫銷售的產(chǎn)成品 按照產(chǎn)成品的種類等設(shè)置明細(xì)賬戶 期末庫存的產(chǎn)成品 ? 管理費(fèi)用 —屬于損益類賬戶 ， 核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 借 貸 管理費(fèi)用 本期發(fā)生的各項(xiàng)管理 費(fèi)用 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶 包括行政管理人員的工資 行政部門固定資產(chǎn)的 折舊、水電費(fèi)等 ? 應(yīng)付職工薪酬 —屬于流動(dòng)負(fù)債類賬戶 ， 核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付給職工的薪酬、各種福利 借 貸 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)際支付的薪酬 及福利 應(yīng)該支付的職工 薪酬及福利 按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶 期末應(yīng)該支付而未支付 的職工薪酬 原材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 根據(jù)材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 ? 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） ? 制造費(fèi)用 （車間一般耗用材料） ? 銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 ? 貸：原材料 —— 材料 三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理 —材料費(fèi)用 其他部門領(lǐng)用 銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 見 P137 例 519 其他部門領(lǐng)用 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門人員工資 銷售部門銷售人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 根據(jù)職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理