【正文】 借方 本年利潤 貸方 從支出類賬戶轉(zhuǎn)入的： （ 1）主營業(yè)務(wù)成本 （ 2）營業(yè)稅金及附加 （ 3）銷售費(fèi)用 （ 4）管理費(fèi)用 （ 5）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 6）其他業(yè)務(wù)成本 （ 7）營業(yè)外支出 （ 8）所得稅費(fèi)用 從收入類賬戶轉(zhuǎn)入的： （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）投資收益 （ 4）營業(yè)外收入 余額：本年累計(jì)發(fā)生的虧損 余額：本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 本年利潤 （三）利潤形成核算的主要業(yè)務(wù) 業(yè) 外 收 入 的 核 算 資 收 益 的 核 算 ☆ 末 結(jié) 轉(zhuǎn) 損 益 5. 所 得 稅 的 核 算 業(yè) 外 支 出 的 核 算 投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資獲得的收益或發(fā)生的損失。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 各項(xiàng)費(fèi)用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤”賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無余額。 按照實(shí)際銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)（ A產(chǎn)品每件 45元， B產(chǎn)品每件 115元）。 性質(zhì)：損益類。 55960 48000 7960 — 天海公司 — 天海公司 期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本時(shí)，應(yīng)記為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （二）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 例 :期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本 48343元。機(jī)器工時(shí)、人工工時(shí)、計(jì)劃分配率等。 ④ 約定付款期已到 ,以銀行存款償還 。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 材料采購 借方（＋） 貸方（－） 購入材料的實(shí)際采購成本 期末余額：尚未驗(yàn)收入庫的材料實(shí)際采購成本 結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫 材料的實(shí)際采購成本 該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶 。 12 月折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 月折舊率 (直線法 ) ? 企業(yè)有一設(shè)備，原值 20230元，預(yù)計(jì)可使用 10年，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為２ %。 企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái) ,設(shè)備買價(jià) 80000元 ,增值稅額為 13600元 ,支付運(yùn)雜費(fèi) 2023元 ,支付包裝費(fèi) 400元 ,安裝費(fèi) 1150元 .款項(xiàng)均以銀行存款支付 ,設(shè)備安裝完畢交付使用 . 編制支付設(shè)備款 ,稅金 ,運(yùn)雜費(fèi) ,安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄 . ,稅金 ,運(yùn)雜費(fèi) 企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái) ,設(shè)備買價(jià)80000元 ,增值稅額為 13600元 ,支付運(yùn)雜費(fèi)2023元 ,支付包裝費(fèi) 400元 ,安裝費(fèi) 1150元 .款項(xiàng)均以銀行存款支付 ,設(shè)備安裝完畢交付使用 . 借 : 在建工程 82400 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅 ) 13600 貸 : 銀行存款 96000 借 : 在建工程 1150 貸 : 銀行存款 1150 借 : 固定資產(chǎn) 83550 貸 : 在建工程 83550 二、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊理論 固定資產(chǎn)折舊方法 （一）概念 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn) 使用壽命內(nèi) ，按照確定的方法對(duì) 應(yīng)計(jì)折舊額 進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｖ饕脕磙D(zhuǎn)增資本 （二）賬戶設(shè)置 1.“實(shí)收資本 ”賬戶 2. “資本公積 ” 帳戶 3.“銀行存款 ”賬戶 4.“固定資產(chǎn) ”賬戶 5.“無形資產(chǎn)”賬 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借：原材料 貸：實(shí)收資本 （三）賬務(wù)處理 貨幣資金 無形資產(chǎn) 實(shí) 物 業(yè)務(wù)舉例 例 51： 12月 1日光明公司收到國家投入貨幣資金 202300元，存入銀行。按照投資協(xié)議，新投資者需繳入資金 11萬元，同時(shí)享有該公司三分之一的股份， A有限責(zé)任公司已收到該筆投資，款項(xiàng)存入銀行。 ? 2023年 1月 1日， 此項(xiàng)固定資產(chǎn)減值 20萬 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的 經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式 合理選擇折舊方法，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得 隨意 變更。 結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶 應(yīng)付賬款 借方（－ ） 貸方（＋） 已償還的的購貨款 余額：尚未償還供應(yīng)單位的購貨款 應(yīng)付供應(yīng)單位的購貨款 該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 目的：核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （ 1）預(yù)付 50%的貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 ——乙公司 25 000 貸：銀行存款 25 000 借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：預(yù)付賬款 —— 乙公司 58 500 （全額沖減） ? （ 2）收到乙公司發(fā)來的材料，驗(yàn)收無誤， ? 增值稅專用發(fā)票記載的貨款為 50 000元，增值稅額為 8 500元。 3. 領(lǐng)用材料 18600元 ， 其中車間一般消耗 6600元 ，其中 A產(chǎn)品領(lǐng)用 5000元 ， B產(chǎn)品領(lǐng)用 7000元 。 性質(zhì) ：損益類。 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 借 貸 用途 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等按 照合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的貨款 所形成的債務(wù)以及供貨后進(jìn)行結(jié) 算的賬戶。 結(jié)算本月銷售人員工資 1000元。 利潤 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。 借 :銀行存款 200 000 貸 :營業(yè)外收入 200 000 營業(yè)外支出主要是指企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、非常損失、公益性捐贈(zèng)支出、稅收滯納金、罰款、違約金等。 借方：登記營業(yè)外支出的發(fā)生，即營業(yè)外支出的增加額； 貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出額。 包括： 利息支出（減利息收入） 匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 登記銷售實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 用途 ： 核算企業(yè)本期發(fā)生 的其他業(yè)務(wù)成本。 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費(fèi)用數(shù)額 借 貸 用途 ：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過 程中而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的 賬戶。 銷售過程的核算 籌集 資金 供應(yīng) 過程 生產(chǎn) 過程 銷售 過程 公司的資金運(yùn)動(dòng)情況圖 籌集到資金了！ 購買羽毛等材料。 借：原材料 —— A材料 250 500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500 貸：銀行存款 293 000 原材料按計(jì)劃成本核算舉例 從紅星單位購入丙材料 5T,3600元 ,發(fā)票上注明的價(jià)款 18 000元 ,增值稅額 3060元，紅星單位代本公司墊付材料的運(yùn)雜費(fèi) 1000元，材料、帳單、發(fā)票已到，約定付款期 10天 ,暫欠。單選題 】 企業(yè)預(yù)付給甲企業(yè)購貨款107萬元，應(yīng)借記的科目是（ ）。 采購費(fèi)用： 運(yùn)雜費(fèi)（ 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)） 運(yùn)輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費(fèi)用 應(yīng)計(jì)入材料采購成本的其他相關(guān)費(fèi)用 ? 【 注意 】 不同納稅人支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）處理不同 一般納稅人 —— 不計(jì)入成本 小規(guī)模納稅人 —— 計(jì)入成本 例如：采購不含稅進(jìn)價(jià) 10 000 增值稅 1 700 大企業(yè) 一般納稅人 材料的采購成本為 10 000 小企業(yè) 小規(guī)模納稅人 材料的采購成本為 11 700 A ? 【 例題 單選題 】 下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)提的折舊（ ）。要求編制下列會(huì)計(jì)分錄 (1） 07年 1月 1日借款時(shí)（ 2）按年計(jì)息（ 3）到期還本付息。第五章 借貸記賬法下主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ？ 本章主要講解如何編制會(huì)計(jì)分錄。按年計(jì)息，到期時(shí)一次還本付息。 B ? 【 例題 84/47 （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 15000 累計(jì)折舊 435000 貸：固定資產(chǎn) 450000 （ 2）支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 12700 貸：銀行存款 12700 85/47 （ 3）材料入庫并收到變價(jià)收入 借：原材料 15000 銀行存款 6800 貸：固定資產(chǎn)清理 21800 （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：營業(yè)外支出 ——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 5900 貸：固定資產(chǎn)清理 5900 86/47 ?某企業(yè)的運(yùn)輸卡車一輛，原價(jià) 150000元，已提折舊 50000元，在一次交通事故中毀損，收回過失人賠償款 80000元，卡車殘料變賣收入 5000元，均以銀行存款轉(zhuǎn)賬存入 87/47 （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 100000 累計(jì)折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 150000 （ 2）收到過失人賠款及殘料變賣收入 借：銀行存款 85000 貸：固定資產(chǎn)清理 85000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損益 借：營業(yè)外支出 ——非常損失 15000 貸：固定資產(chǎn)清理 15000 88/47 2023年 判斷 ,其賬面價(jià)值應(yīng)為預(yù)計(jì)凈殘值 ( ) 2023簡答 (5分 ) 89/47 2023會(huì)計(jì)分錄 ,經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢 .原值 124000元 ,已提折舊 121000元 .清理過程中 ,以銀行存款支付清理費(fèi) 795元 ,取得殘值變賣收入 1800元存入銀行 .編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理 ,支付清理費(fèi)用 .取得變賣收入 ,結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的會(huì)計(jì)分錄 .(9分 ) 90/47 ?判斷 企業(yè)在固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用 ,應(yīng)貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶 .( ) 多選 在 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶借方登記的是 ( ) A 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值 B 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)原值 C 發(fā)生的清理費(fèi)用 D 由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失 91/47 固定資產(chǎn)毀損的核算 固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算 固定資產(chǎn)出售的核算 固定資產(chǎn)清理 賬戶的設(shè)置 固定資產(chǎn)處置的基本程序