生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策調(diào)整及深圳市進(jìn)料加工核銷辦法-資料下載頁
2025-01-16 10:12本頁面
【正文】 023年 9月 30日的明細(xì)數(shù)據(jù)。 ? 企業(yè)使用進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊的，填報《調(diào)整報告表》時，可按照不同手冊號，將免抵退稅日常申報進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)，以及免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等耗用免稅進(jìn)料的出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)，分別匯總填寫進(jìn)口、出口金額，再將手冊核銷的進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項按報關(guān)單明細(xì)逐筆填報。 ? 對于前期完全采用虛擬核銷辦法申報免抵退稅的手冊號，因被審核系統(tǒng)監(jiān)控必須以實際手冊號進(jìn)行核銷申報的，若系統(tǒng)自動提取計算了聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的，則企業(yè)為避免該數(shù)據(jù)對綜合實際分配率的計算造成影響，應(yīng)通過附件 662對聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額進(jìn)行沖減申報，即以聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的相反值填寫附件 6 62的進(jìn)口到岸價、出口離岸價，從而使該手冊實際分配率為 0。 ? （四）生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)報送的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表》電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實際分配率反饋表》（附件 5），交由企業(yè)確認(rèn)。企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實際分配率對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，系統(tǒng)自動生成 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表 》（附件 7） 及電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。 ? （五）調(diào)整前期免抵退稅申報數(shù)據(jù) ? 企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》電子數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報中申報應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額抵減額及不得免征和抵扣稅額抵減額。 ? （六）確定本年度計劃分配率 ? 2023年度計劃分配率的確定 ? （七）其它 ? 企業(yè)申請注銷、變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請注銷或變更退（免）稅辦法前，參照上述核銷辦法進(jìn)行人工核銷計算及審核。核銷后，采取機(jī)外人工計算的方式，按實際分配率對該手（賬）冊各期申報的免抵退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算，并與前期申報的免抵退稅應(yīng)退稅額、免抵稅額、應(yīng)納稅額的累計金額進(jìn)行比較，對于需要補繳稅款、返納退稅款、調(diào)整免抵稅額、補退稅款、調(diào)整留抵稅額或調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)抵減額的，各區(qū)、分局應(yīng)通知企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定辦理。 ? 企業(yè)已申報手（賬）冊核銷但是未出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》之前，如果發(fā)現(xiàn)免抵退稅日常申報數(shù)據(jù)有誤可進(jìn)行調(diào)整，但是，要重新完成核銷流程。 ? 若企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《核銷表》后，仍需對該手冊的出口貨物進(jìn)行免抵退稅單證收齊、信息收齊、補充申報和調(diào)整申報等操作的，則應(yīng)在上述免抵退稅申報后的次年對該手冊進(jìn)行“二次核銷”及“兩個抵減額”的調(diào)整，以確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 ? 對于原按購進(jìn)法虛擬手（賬）冊號申報，但是未進(jìn)行虛擬核銷的免抵退稅申報數(shù)據(jù)，在 2023年 8月啟用 12號公告新實耗法時應(yīng)進(jìn)行過渡期清算，并在 2023年對該虛擬手（賬）冊進(jìn)行核銷申報。核銷申報時，將該虛擬手（賬）冊號下應(yīng)參與核銷計算的出口金額、進(jìn)口金額與《實際分配率確認(rèn)表》中的差額，分別填入《調(diào)整報告表》（附件6 62）中，進(jìn)行手（賬）冊核銷及“應(yīng)調(diào)整兩個抵減額”的計算和調(diào)整。 四、核銷分類處理表 ? 核銷分類表 五、特殊業(yè)務(wù)的處理 ? （一）不予退（免）出口貨物的申報及調(diào)整 ? 不予退（免）稅出口貨物，無須填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》。 ? （二）按原申報辦法核銷申報數(shù)據(jù)的調(diào)整申報處理 ? 對于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)按照原購進(jìn)法虛擬核銷申報或按老實耗法辦理過核銷申報的，在執(zhí)行國家稅務(wù)總局 2023年第 61號公告后進(jìn)行收齊前期單證及信息申報時， 不直接進(jìn)行收齊前期單證處理，而是應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》中錄入一筆出口數(shù)據(jù)，出口金額為收齊前期單證及信息的金額（以下簡稱“收齊金額”），且“手冊號”欄次不錄入數(shù)據(jù)，在“備注”欄錄入前期申報的手（賬）冊號；同時，在當(dāng)期《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》進(jìn)項稅額明細(xì)的“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”欄填入收齊金額計算產(chǎn)生的不予免征和抵扣稅額的負(fù)數(shù)。 ? （三）企業(yè)使用兩個電子賬冊的核銷辦法 ? 企業(yè)使用兩個電子賬冊的，應(yīng)根據(jù)海關(guān)核銷管理的情況分別辦理兩個賬冊的核銷申報。 謝謝大家！ 演講完畢，謝謝觀看！
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1