【正文】 ? 借：銷售費用 6000 ? 貸：銀行存款 6000 ? 例 4：欣華公司以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運雜費 4000元。 ? 借：銷售費用 4000 ? 貸：銀行存款 4000 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 93 ? 例 5：欣華公司本期應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售收入為 300萬元，消費稅稅率為 5%，本期應(yīng)納消費稅為 15萬元（ 300萬 5% ）。 ? 借：營業(yè)稅金及附加 150000 ? 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 150000 ? 例 6：欣華公司月末采用綜合加權(quán)平均法計算本月已銷售產(chǎn)品的成本為 58000元。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 58000 ? 貸：庫存商品 58000 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 94 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 ? 本節(jié)要點與學(xué)習(xí)要求： ? ● 熟悉資產(chǎn)清查的種類 ? ● 熟悉資產(chǎn)物資的兩種盤存制度及應(yīng)用 ? ● 掌握現(xiàn)金、銀行存款的清查方法 ? ● 掌握未達賬項的類型及其調(diào)節(jié)方法 ? ● 掌握資產(chǎn)清查結(jié)果的會計記錄 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 95 ? 一、資產(chǎn)清查的原因和意義 ? （一）資產(chǎn)清查的概念 ? 所謂資產(chǎn)清查，顧名思義就是對企業(yè)單位資產(chǎn)的清查，主要是指對企業(yè)的貨幣資金、各項財產(chǎn)物資、債權(quán)和債務(wù)進行盤點和核對，以查明貨幣資金、各項財產(chǎn)物資、債權(quán)和債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而確定賬實是否相符的一種專門方法。 ? （二）資產(chǎn)清查的原因 P182 ? （三）資產(chǎn)清查的意義 P181182 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 96 ? 二、資產(chǎn)清查的種類 ? （一）資產(chǎn)清查按清查范圍的不同可以分為全面清查和局部清查兩種。 ? （二）資產(chǎn)清查按照清查的時間不同可以分為定期清查和不定期清查。 ? （三）按照資產(chǎn)清查的執(zhí)行單位不同，可以分為內(nèi)部清查和外部清查。 ? 三、資產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 ? （一）組織上的準(zhǔn)備 ? （二）物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 97 ： 全面清查和局部清查 一般而言下列情況應(yīng)進行全面清查： ● 年終決算前 ● 單位關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系時 ● 中外合資、國內(nèi)聯(lián)營時 ● 清產(chǎn)核資時 ● 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時 ●問題：在哪些情況 下應(yīng)進行全面清查 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 98 ： 定期清查和不定期清查 一般來說，下列情況應(yīng)進行不定期清查： ● 更換出納員時 ● 更換倉庫保管人員時 ● 發(fā)生自然、意外災(zāi)害時 ● 有關(guān)部門進行臨時會計檢查或清產(chǎn)核資時 ●問題：在哪些情況下應(yīng)進行不定期清查 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 99 ? 四、資產(chǎn)清查的方法 ? （一）庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查 ? 1．庫存現(xiàn)金的清查方法 ? 庫存現(xiàn)金的清查是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明余缺情況。 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 100 ● 方法： 實地盤點 ● 憑證手續(xù)： 填制 “ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ” ，是調(diào)整現(xiàn)金賬面記錄的原始憑證。 庫存現(xiàn)金的清查（ P185） 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 101 小知識 ? 白條：是指未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的收付款憑單。 ? 庫存現(xiàn)金限額：一般由單位提出計劃，經(jīng)開戶銀行核實，一般為單位 35天的日常零星開支所需額。 ? 坐支：是指將單位銷售所得的收入直接用來支付自身的支出（銀行特許者除外）。 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 102 ? 2．銀行存款的清查方法 ? 銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法 。 ? 企業(yè)的 “銀行存款日記賬 ”與開戶銀行的“對賬單 ”逐筆核對。 ? 如果出現(xiàn)二者余額不相符，一是本單位或銀行在登記賬簿時出現(xiàn)錯賬；二是存在 未達賬項。 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 103 ?未達賬項及其調(diào)節(jié)方法： ?●未達賬項的含義： P186 ?未達賬項是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時間不同，而導(dǎo)致記賬時間不一致，即一方已接到有關(guān)結(jié)算憑證并已經(jīng)登記入賬，而另一方由于尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證尚未入賬的款項。 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 104 ● 未達賬項的四種情況： ○企業(yè)已收、銀行未收； 例：存入支票 ○企業(yè)已付、銀行未付； 例：開出支票 ○銀行已收、企業(yè)未收； 例：存款利息 ○銀行已付、企業(yè)未付； 例：借款利息 ●“ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 的 具體 編制方法 P187【 例 6－ 41】 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 105 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 企業(yè)銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收企業(yè)未收 加：企業(yè)已收銀行未收 （下略） （下略） 減：銀行已付企業(yè)未付 減：企業(yè)已付銀行未付 （下略） （下略） 調(diào)節(jié)后余額 A 調(diào)節(jié)后余額 A 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 實驗 8銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 寸金學(xué)院教學(xué)課件 106 ? 習(xí)題一：甲公司 2023年 3月 31日銀行存款日記賬的余額為 60000元，銀行對賬單的余額為58335元。經(jīng)逐筆核對，有下列未達賬項： ? ① 公司開出轉(zhuǎn)賬支票 900元支付貨款，銀行尚未入賬； ? ② 公司存入轉(zhuǎn)賬支票 600元，銀行尚未入賬； ? ③ 公司存入現(xiàn)金支票 1800元，銀行尚未入賬； ? ④ 銀行代付水電費 390元，企業(yè)尚未入賬； ? ⑤ 銀行支付企業(yè)存款利息 225元，企業(yè)尚未入賬。 ? 要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 107 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款日記賬余額 60000 銀行對賬單余額 58335 加：銀行已收企業(yè)未收 加：企業(yè)已收銀行未收 存款利息 ⑤ 225 存入轉(zhuǎn)賬支票 ② 600 存入現(xiàn)金 ③ 1800 減：銀行已付企業(yè)未付 減：企業(yè)已付銀行未付 代付水電費 ④ 390 開出轉(zhuǎn)賬支票 ① 900 調(diào)節(jié)后余額 59835 調(diào)節(jié)后余額 59835 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2023年 3月 31日 寸金學(xué)院教學(xué)課件 108 ? 習(xí)題二：某企業(yè) 2023年 7月 31日銀行存款日記賬的余額為 535000元，銀行對賬單的余額為 508000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有下列幾筆未達賬項： ? 7月 30日，委托銀行收款 50000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達。 ? 7月 30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張 1600元，企業(yè)已減少銀行存款，銀行尚未記賬。 ? 7月 31日，銀行為企業(yè)支付電費 1000元，銀行已入賬，減少企業(yè)存款，企業(yè)尚未記賬。 ? 7月 31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張 64000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。 ? 要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定企業(yè)月末實際可用的銀行存款余額。 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 109 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2023年 7月 31日 企業(yè)月末實際可用的銀行存款余額 508000。 項 目 金 額 項 目 金 額 銀行存款日記賬余額 535000 銀行對賬單余額 508000 加：銀行已收企業(yè)未收 50000 加：企業(yè)已收銀行未收 64000 減：銀行已付企業(yè)未付 1000 減：企業(yè)已付銀行未付 1600 調(diào)節(jié)后的余額 584000 調(diào)節(jié)后的余額 570400 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 110 ? 假定銀行對賬單所列企業(yè)存款無誤， 未達賬項也由雙方查明無誤，在編制調(diào)節(jié)表時所發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是多少？企業(yè) 銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)是 多少？ ? 584000570400=13600（錯誤數(shù)額） ? 53500013600=521400（ 賬面余額） 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 111 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2023年 7月 31日 項 目 金 額 項 目 金 額 銀行存款日記賬余額 521400 銀行對賬單余額 508000 加：銀行已收企業(yè)未收 50000 加：企業(yè)已收銀行未收 64000 減：銀行已付企業(yè)未付 1000 減：企業(yè)已付銀行未付 1600 調(diào)節(jié)后的余額 570400 調(diào)節(jié)后的余額 570400 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 112 ? 習(xí)題三：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? 長江公司 2023年 2月底銀行存款日記賬余額為 34050，銀行送來對賬單的存款余額為 23320元，經(jīng)過核對，找出有下列幾筆未達賬項： ? 企業(yè)銀行存款日記賬有記錄，而銀行對賬單沒有的： ? （ 1） 28日，銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 15000元，當(dāng)日已送銀行。 ? （ 2） 28日，企業(yè)購材料開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 320元。 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 113 ? 銀行對賬單有記錄，而企業(yè)銀行存款日記賬沒有的： ? （ 1） 28日，銀行為企業(yè)收到一筆產(chǎn)品銷售貨款，金額為 6000元。 ? （ 2） 28日，銀行算出企業(yè)在銀行存款的利息 320元。 ? （ 3） 28日，銀行為企業(yè)付電費 2370元 ? 要求：根據(jù)上列資料，編制 2月 28日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 ? (38000) 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 114 ? （二）實物資產(chǎn)的清查方法 ? 1．實物資產(chǎn)的盤存制度 ? 為了保證實物資產(chǎn)清查工作的順利進行，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的盤存制度。一般來說，實物資產(chǎn)的盤存制度有兩種，即實地盤存制和永續(xù)盤存制。 ? (1)實地盤存制 ? 實地盤存制又稱定期盤存制，就是在日常會計核算中，在賬簿上只登記實物資產(chǎn)的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實地盤點數(shù)倒擠出本期減少數(shù)的一種制度。 ? ● 本期發(fā)出 =期初結(jié)存 +本期入庫 期末結(jié)存 ? ● 主要優(yōu)缺點： 核算工作簡單、但手續(xù)不夠嚴(yán)密 ? ● 適用范圍：商品流通企業(yè) 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 115 ? (2)永續(xù)盤存制 ? 永續(xù)盤存制，也稱賬面盤存制。它是指在日常會計核算中，對各項實物資產(chǎn)的增加或減少，都必須根據(jù)會計憑證逐筆或逐日在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出該項實物資產(chǎn)結(jié)存數(shù)的一種制度。 ? ● 有關(guān)計算：期末 =期初 +收入 發(fā)出 ? ● 主要優(yōu)缺點：隨時反映、雙重控制、安全完整、但明細分類核算工作量大 ? ● 適用范圍：多數(shù)企業(yè) 第六節(jié) 資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計記錄 寸金學(xué)院教學(xué)課件 116 ? 2．存貨的清查方法（實地盤點法和函證核對法） ? 盤存單 → 實存賬存對比表 → 調(diào)整賬面記錄 ? ●注意： “實存賬存對比表 ”是調(diào)整賬