【正文】 利息支出 —— 公司定期存款利息戶 20 556 貸： 庫存現(xiàn)金或 吸收存款 —— 活期存款 (公司、本金 ) 9 20 556 注： 3月 20日至 4月 6日共計 18日 三、儲蓄存款的核算 (一 ) 活期存款利息的核算： 采用累計日積數(shù)法進行計息 利息 = 累計日計息積數(shù) 日利率 實務中采用 “ 活期儲蓄計息積數(shù)查表法 ” 。 即儲戶在存取款項時 ，將查算的積數(shù)記入分戶賬的積數(shù)欄內 ， 當儲戶存入款項時 ， 在原積數(shù)上加上新的積數(shù)；當儲戶支取款項時 ， 在原積數(shù)上減去支取款項的積數(shù) 。 當銀行為儲戶結息或者銷戶時 ， 用累計的積數(shù)與 當日掛牌的活期儲蓄存款利率 相乘就可以計算出該儲戶的利息 ， 并根據(jù)利息清單上的利息合計數(shù)編制活期儲蓄存款轉賬貸方傳票和利息支出轉賬借方傳票 ， 同時將利息清單作利息支出借方傳票附件 。 預提利息時 ， 會計分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶 、 利息調整 ) 支付利息時 ， 會計分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶 、 利息調整 ) 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶 、 本金 ) 例 9 張志遠 2023年 5月 1日在工商銀行存入活期存款 2023元 ， 6月 11日支取 500元 。 活期儲蓄存款利率為 %。 計算結息日銀行應付給他的利息 ， 并作相應的會計分錄 。 5月 1日至 6月 20日共計 51日 ， 其積數(shù)為 202351=102 000 6月 11日至 6月 20日共計 10日 ， 其積數(shù)為 500 10=5000 利息 =(102 0005 000) %247。360= 假設不預提利息時 ， 待支付利息時進行會計處理 ， 會計分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 (張志遠戶 、 本金 ) (二 ） 定期儲蓄存款利息的核算 整存整取存款利息的核算 應付利息 =本金 存期 利率 。 實付利息 =應付利息 (1稅率 ) 無論存期內是否有利率調整 ， 均按存入時所定的利率計付利息 。逾期支取時 ， 逾期部分按支取日的活期存款利率計息 。 完整的分錄見 “ 第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算與管理 ” 例 10 見教材 【 例 23】 儲戶孫力 2023年 6月 10日存入整存整取定期儲蓄存款 40 000元 ， 定期一年 ， 年利率為 %。該檔利率 2023年 2月 21日調至 %， 該儲戶 2023年 6月 10日到期支取 。 利息稅稅率為 20%。 應付利息 =40 000 %=900（ 元 ） ， 代扣利息稅 =900 20%=180（ 元 ） 假設不計提利息 ， 待支付本金 、 利息時核算 ， 會計分錄為 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存整取 、 孫力戶 、 本金 ) 40 000 利息支出 900 貸：庫存現(xiàn)金 40 720 應交稅費 —— 代扣利息稅 180 零存整取定期儲蓄存款利息的計算 利息計算方法：固定基數(shù)法 、 月積數(shù) 、 日積數(shù) 每元存款利息基數(shù) =(1+存款月數(shù) )247。 2 月利率 利息 =每月存款數(shù) 每元存款利息基數(shù) 存款月數(shù) 詳細分錄見第三節(jié) 例 11 見教材 p55【 例 24】 儲戶周伍于 2023年 9月 18日來銀行辦理零存整取定期儲蓄存款 ， 月存 500元 ， 存期 1年 ， 月利率為‰ ， 于次年 9月 18日支取 。 利息稅稅率為 20%。 每元存款利息基數(shù) =(1+12)247。 2 ‰ =（ 元 ） ； 應付利息 =500 12 =6000 =54（ 元 ） ； 扣除利息所得稅 =54 20%=（ 元 ） ； 實際付息 ==（ 元 ） . 存本取息定期儲蓄存款利息的計算 每次支取利息數(shù) =(本金 存款月數(shù) 月利率 ) 247。 支取利息次數(shù) 例 12 見教材 【 例 25】 儲戶鄭旺于 2023年 6月 10存入本金 100 000元 ， 存期 1年 ， 月利率為 ‰ ， 每 3個月支取利息一次 。 利息稅稅率為 20%。 每次支取利息數(shù) =100 000 ‰ 3=495（ 元 ） ； 扣除利息所得稅 =495 20%=99（ 元 ） ； 實際付息 =49599=396（ 元 ） . 整存零取定期儲蓄存款利息的計算 到期應付利息 =(全部本金 +每次支取本金額 ) 247。 2 存期 利率 例 13 見教材 p56【 例 26】 儲戶趙力一次存本金 30 000元 ， 一年到期 ， 每月支取一次 2 500元 。 月利率為 ‰ ， 最后一次支取日期為到期日 ， 連同利息一并支取 。 利息稅稅率為 20%。 每元存款利息基數(shù) =(1+12)247。 2 ‰ =（ 元 ） ； 到期應付利息 =(30000+2 500)247。 2 12 ‰ = (元 )； 代扣利息稅 = 20%=（ 元 ） ； 實際付息 ==（ 元 ） . （ 三 ） 定活兩便儲蓄存款利息的計算 定活兩便儲蓄存款的利息 ， 根據(jù)實際存期同檔的整存整取定期儲蓄存款利率 ， 按一定的折扣計算 。 不滿規(guī)定存期的按活期利率計算 。 見教材 一 、 利息與利率 (一 ) 利息與利率 當前的 P元 ， 如果與 n個周期以后的 Fn元等價值 ， 則Fn與 P的差額 In=Fn–P就是當前的 P元 (本金 )經(jīng)過 n個周期的利息 。 即 Fn=P+In 利率 i就是 1元 (本金 )經(jīng)過 1個周期的利息 。 即 11100 % 100 % 1IFiPP? ? ? ? ?第五節(jié) 實際利率的計算 (二 ) 單利與復利 單利： 復利： ……… 一般地 ， 經(jīng)過 n個周期 本利和 利 息 經(jīng)濟分析中所使用的利息概念：一般為 復利 nI P n i? ? ? ( 1 )nnF P I P n i? ? ? ? ?1 ( 1 )F P i?? 221 ( 1 ) ( 1 )F F i P i? ? ? ?1 ( 1 ) ( 1 ) nnnF F i P i?? ? ? ?[ ( 1 ) 1 ]nI F P P i? ? ? ? (三 )名義利率與實際利率 rM—— 每期的實際利率 ， r—— 每年的名義利率 ， rY—— 每年的實際利率 ， M—— 每年的期數(shù) 則 連續(xù)復利 ， ,M rr M?1 ( 1 ) MYMrr? ? ? 1/( 1 ) 1 , ( 1 ) 1MMY M M Yr r r r? ? ? ? ? ? ?li m ( 1 ) 1 1MrYMrreM?? ? ? ? ?( 1 ) ( 1 )MMYM rrr M? ? ? ? ?( 1 ) 1MY rr M? ? ? 例 14 如果實際的年利率為 12% ， 按每月計息一次 ， 那么實際的月利率為多少 ? 解 由等式 得 其中 ， rM為每期的實際利率 ， rY為每年的實際利率 ， M為每年的期數(shù) ， 這里 rY= 12% ， M =12， 則有 實際的月利率為 %。 1 ( 1 ) ,MYMrr? ? ? 1/1 ) 1MMYrr? ? ?1/1 / 1 2( 1 ) 1( 1 ) 1 948 %MMYrr? ? ?? ? ??? 二、現(xiàn)金流的實際利率 ： 使得凈現(xiàn)值為零的利率 定義： 現(xiàn)金流的實際利率就是方程 的根 i*。 其中 ， CIt、 COt分別表示第 t年現(xiàn)金的流入 、 現(xiàn)金的流出 。 近似計算： 設 ， ， ， 則現(xiàn)金流的實際利率 0( ) ( ) ( 1 ) 0n ttttN P V i CI CO i ??? ? ? ??( ) 0mN P V i ?( ) 0nN P V i ?mnii?()* ( )( ) | ( ) |mm n mmnN P V iIRR i i i iN P V i N P V i? ? ? ?? ()( ) | ( ) |mn m m nN P V ixi i N P V i N P V i???im in NPV(im) NPV(in) NPV(i m)+|NPV(i n)| IRR x inim IRR* ()* ( )( ) | ( ) |mm n mmnN P V iIRR IRR i i iN P V i N P V i? ? ? ? ?? 例 15 某項目凈現(xiàn)金流量如下表所示。試計算該項目的實際利率 解： 設 i1＝ 10％ , i2＝ 15％ ， 分別計算其凈現(xiàn)值： NPV1=100+20(P/F, 10%, 1)+ 20(P/F, 10%,2) +20(P/F, 10%,3) +40(P/F, 10%,4)+40(P/F, 10%,5)=(萬元 ) NPV2=100+20(P/F, 15%, 1)+ 20(P/F, 15%,2) +20(P/F, 15%,3) +40(P/F, 15%,4)+40(P/F, 15%,5)=(萬元 ) 再用內插法算出實際利率 i*： 年份 0 1 2 3 4 5 凈現(xiàn)金流量 100 20 30 20 40 40 6* 10% ( 15% 10% ) % 6 ? ? ? ?? 例 16 “例 3”中實際利率的計算： 解得 i*=10% “ 例 4” 中實際利率的計算：實際月利率 “ 例 5” 中實際利率的計算：實際月利率 “ 例 6” 中實際利率的計算：實際年利率 解得 i*=% 2100 000 ( 1 % 2 )100 000( 1 *)i?????1 / 1 212 ( 1 12% ) 1 5%i ? ? ? ?1 / 612 ( 1 6% ) 1 8%i ? ? ? ? 2100 0 0 10 000 ( 1 6% 3 )2 000 01 * ( 1 *)ii??? ? ??? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 , January 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 23:18:1723:18:1723:181/29/2023 11:18:17 PM 1以我獨沈久，愧君相見頻。 :18:1723:18Jan2329Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 23:18:1723:18:1723:18Sunday, January 29, 2023 1乍見翻