【正文】 。 ② 速動(dòng)比率 速動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn) 存貨） /流動(dòng)負(fù)債 由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)種減去后得到的速動(dòng)比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認(rèn)為企業(yè)合理的最低速動(dòng)比率是 1。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 59頁(yè) 財(cái)務(wù)分析與決策支持 2 財(cái)務(wù)分析方法 基本的財(cái)務(wù)比率 2）資本結(jié)構(gòu)比率 ① 股東權(quán)益比率 股東權(quán)益比率 = 股東權(quán)益總額／資產(chǎn)總額 100% 反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般來(lái)說(shuō)比率高是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，比率低是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。 ② 資產(chǎn)負(fù)債比率 資產(chǎn)負(fù)債比率 = 負(fù)債總額／資產(chǎn)總額 100% 反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)借債得來(lái)的。 ③ 資本負(fù)債比率 資本負(fù)債比率 = 負(fù)債合計(jì)／股東權(quán)益期末數(shù) 100% 它比資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)更能準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的償債能力狀況 ,因?yàn)楣局荒芡ㄟ^(guò)增加資本的途徑來(lái)降低負(fù)債率。資本負(fù)債率為 200%為一般的警戒線，若超過(guò)則應(yīng)該格外關(guān)注。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 60頁(yè) 財(cái)務(wù)分析與決策支持 2 財(cái)務(wù)分析方法 基本的財(cái)務(wù)比率 3）經(jīng)營(yíng)效率比率 ① 凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù) 凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù) =（調(diào)整后每股凈資產(chǎn)－每股凈資產(chǎn)） /每股凈資產(chǎn) ② 調(diào)整后每股凈資產(chǎn) 調(diào)整后每股凈資產(chǎn) = （股東權(quán)益－ 3年以上的應(yīng)收帳款－待攤費(fèi)用－待處理財(cái)產(chǎn)凈損失－遞延資產(chǎn)） / 普通股股數(shù) 減掉的是四類不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)越大說(shuō)明該公司的資產(chǎn)質(zhì)量越低。特別是如果該公司在系數(shù)很大的條件下，其凈資產(chǎn)收益率仍然很高，則要深入分析。 ③ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用率 營(yíng)業(yè)費(fèi)用率 = 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 / 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 61頁(yè) 財(cái)務(wù)分析與決策支持 2 財(cái)務(wù)分析方法 基本的財(cái)務(wù)比率 4）盈利能力比率 ① 營(yíng)業(yè)成本比率 營(yíng)業(yè)成本比率 = 營(yíng)業(yè)成本 /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 在同行之間，營(yíng)業(yè)成本比率最具有可比性，營(yíng)業(yè)成本比率較低的同行，往往就存在某種優(yōu)勢(shì)，而且這些優(yōu)勢(shì)也造成了盈利能力上的差異。 ② 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、銷售毛利率、稅前利潤(rùn)率、稅后利潤(rùn)率 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 銷售毛利率 =（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 稅前利潤(rùn)率 = 利潤(rùn)總額 /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 稅后利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn) /主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 這幾個(gè)指標(biāo)都是從某一方面反應(yīng)企業(yè)的獲利能力。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 62頁(yè) 財(cái)務(wù)分析與決策支持 3 財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢(shì) 現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析的一項(xiàng)手段。 今后財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)主要體現(xiàn)在以下方面。 （ 1）財(cái)務(wù)分析的依據(jù)更廣泛 （ 2）財(cái)務(wù)分析的目的以預(yù)測(cè)為主 （ 3）充分應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù) ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 63頁(yè) 財(cái)務(wù)分析與決策支持 4 決策支持系統(tǒng) ( DSS) 決策支持系統(tǒng)（ Decision Support Systems，簡(jiǎn)稱 DSS）是輔助企業(yè)管理者通過(guò)數(shù)據(jù)、模型和知識(shí)，以人機(jī)交互方式進(jìn)行半結(jié)構(gòu)化或非結(jié)構(gòu)化決策的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)。它是管理信息系統(tǒng)(MIS)向更高一級(jí)發(fā)展而產(chǎn)生的先進(jìn)信息管理系統(tǒng)。它為決策者提供分析問(wèn)題、建立模型、模擬決策過(guò)程和方案的環(huán)境，調(diào)用各種信息資源和分析工具，幫助決策者提高決策水平和質(zhì)量。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 64頁(yè) 財(cái)務(wù)分析與決策支持 4 決策支持系統(tǒng) ( DSS) DSS有 3個(gè)基本要素：決策信息、決策模型、決策者。 DSS的目的是輔助決策者做決策，提高決策者的決策技能和組織的決策水平，從而使組織能獲得好的經(jīng)濟(jì)效益。 DSS的一個(gè)重要特點(diǎn)是模型驅(qū)動(dòng)（以模型庫(kù)管理為核心，著重體現(xiàn)決策要求），以建模為主，數(shù)據(jù)庫(kù)隨模型改變而改變，利用模型進(jìn)行決策。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 65頁(yè) 財(cái)務(wù)分析與決策支持 4 決策支持系統(tǒng) ( DSS) 決策的進(jìn)程一般分為 4個(gè)步驟： 1）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并形成決策目標(biāo)，包括建立決策模型、擬定方案和確定效果度量，這是決策活動(dòng)的起點(diǎn)； 2）用概率定量地描述每個(gè)方案所產(chǎn)生的各種結(jié)局的可能性； 3）決策人員對(duì)各種結(jié)局進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，一般用效用值來(lái)定量表示。效用值是有關(guān)決策人員根據(jù)個(gè)人才能、經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)格以及所處環(huán)境條件等因素，對(duì)各種結(jié)局的價(jià)值所作的定量估計(jì)； 4）綜合分析各方面信息，以最后決定方案的取舍，有時(shí)還要對(duì)方案作靈敏度分析，研究原始數(shù)據(jù)發(fā)生變化時(shí)對(duì)最優(yōu)解的影響，決定對(duì)方案有較大影響的參量范圍。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 66頁(yè) 主要內(nèi)容 概述 日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理 成本管理 財(cái)務(wù)分析與決策支持 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 67頁(yè) 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理 1 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特征 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理具有以下特征： （ 1）企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，并以集團(tuán)母公司為核心進(jìn)行相關(guān)管理活動(dòng)。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)雖然不僅要滿足企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求，還要向政府，社會(huì)以及信息的其他使用者提供準(zhǔn)確、公正的財(cái)務(wù)信息，但為了滿足集團(tuán)資產(chǎn)優(yōu)化運(yùn)行的要求，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)目標(biāo)基本上還是由最高決策者確定； （ 2）財(cái)務(wù)活動(dòng)較為復(fù)雜。組成企業(yè)集團(tuán)的各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體所在的地區(qū)以及所從事的行業(yè)可能各不相同，這造成了大部分集團(tuán)企業(yè)的跨地區(qū)性與跨行業(yè)性，集團(tuán)內(nèi)部的部門設(shè)置也具有一定的復(fù)雜性。由于各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的關(guān)系比較繁瑣，具有多種核算方式或者經(jīng)營(yíng)模式，加大了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的復(fù)雜性，這對(duì)于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理也造成一定的困難； （ 3）資本是各層結(jié)構(gòu)之間的聯(lián)系載體。資本運(yùn)營(yíng)是企業(yè)集團(tuán)開展財(cái)務(wù)管理工作的核心部分，資本的數(shù)量決定著企業(yè)集團(tuán)的結(jié)構(gòu)的安排。集團(tuán)企業(yè)是由多個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，而資本的連接形式則決定了經(jīng)濟(jì)實(shí)體的從屬關(guān)系和控制關(guān)系，是聯(lián)系各層結(jié)構(gòu)的載體。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 68頁(yè) 集團(tuán)財(cái)務(wù)管理 2 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容 3 全面 、 完善的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理是一種先進(jìn)的管理思想 ， 這種管理思想的實(shí)現(xiàn)需要考慮多種因素和手段 ， 集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的重點(diǎn)在于以下 3個(gè)方面 。 （ 1） 集中控制 （ 2） 預(yù)算及控制 （ 3） 資金的統(tǒng)一管理 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 演講完畢，謝謝觀看！