【正文】 （ 1） 集中控制 （ 2） 預(yù)算及控制 （ 3） 資金的統(tǒng)一管理 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 演講完畢，謝謝觀看！ 。集團(tuán)企業(yè)是由多個經(jīng)濟(jì)實(shí)體構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，而資本的連接形式則決定了經(jīng)濟(jì)實(shí)體的從屬關(guān)系和控制關(guān)系，是聯(lián)系各層結(jié)構(gòu)的載體。由于各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的關(guān)系比較繁瑣，具有多種核算方式或者經(jīng)營模式，加大了財(cái)務(wù)管理活動的復(fù)雜性，這對于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理也造成一定的困難； （ 3）資本是各層結(jié)構(gòu)之間的聯(lián)系載體。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)會業(yè)務(wù)雖然不僅要滿足企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動的需求，還要向政府，社會以及信息的其他使用者提供準(zhǔn)確、公正的財(cái)務(wù)信息，但為了滿足集團(tuán)資產(chǎn)優(yōu)化運(yùn)行的要求，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)目標(biāo)基本上還是由最高決策者確定； （ 2）財(cái)務(wù)活動較為復(fù)雜。效用值是有關(guān)決策人員根據(jù)個人才能、經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)格以及所處環(huán)境條件等因素，對各種結(jié)局的價(jià)值所作的定量估計(jì)； 4）綜合分析各方面信息，以最后決定方案的取舍，有時(shí)還要對方案作靈敏度分析，研究原始數(shù)據(jù)發(fā)生變化時(shí)對最優(yōu)解的影響，決定對方案有較大影響的參量范圍。 DSS的一個重要特點(diǎn)是模型驅(qū)動（以模型庫管理為核心，著重體現(xiàn)決策要求），以建模為主，數(shù)據(jù)庫隨模型改變而改變，利用模型進(jìn)行決策。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 64頁 財(cái)務(wù)分析與決策支持 4 決策支持系統(tǒng) ( DSS) DSS有 3個基本要素：決策信息、決策模型、決策者。它是管理信息系統(tǒng)(MIS)向更高一級發(fā)展而產(chǎn)生的先進(jìn)信息管理系統(tǒng)。 今后財(cái)務(wù)分析的發(fā)展趨勢，應(yīng)主要體現(xiàn)在以下方面。 ② 營業(yè)利潤率、銷售毛利率、稅前利潤率、稅后利潤率 營業(yè)利潤率 = 營業(yè)利潤 /主營業(yè)務(wù)收入 100% 銷售毛利率 =（主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本）／主營業(yè)務(wù)收入 100% 稅前利潤率 = 利潤總額 /主營業(yè)務(wù)收入 100% 稅后利潤率 = 凈利潤 /主營業(yè)務(wù)收入 100% 這幾個指標(biāo)都是從某一方面反應(yīng)企業(yè)的獲利能力。特別是如果該公司在系數(shù)很大的條件下，其凈資產(chǎn)收益率仍然很高，則要深入分析。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 60頁 財(cái)務(wù)分析與決策支持 2 財(cái)務(wù)分析方法 基本的財(cái)務(wù)比率 3）經(jīng)營效率比率 ① 凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù) 凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù) =（調(diào)整后每股凈資產(chǎn)－每股凈資產(chǎn)） /每股凈資產(chǎn) ② 調(diào)整后每股凈資產(chǎn) 調(diào)整后每股凈資產(chǎn) = （股東權(quán)益－ 3年以上的應(yīng)收帳款－待攤費(fèi)用－待處理財(cái)產(chǎn)凈損失－遞延資產(chǎn)） / 普通股股數(shù) 減掉的是四類不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)。 ③ 資本負(fù)債比率 資本負(fù)債比率 = 負(fù)債合計(jì)／股東權(quán)益期末數(shù) 100% 它比資產(chǎn)負(fù)債率這一指標(biāo)更能準(zhǔn)確地揭示企業(yè)的償債能力狀況 ,因?yàn)楣局荒芡ㄟ^增加資本的途徑來降低負(fù)債率。一般來說比率高是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，比率低是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。一般認(rèn)為企業(yè)合理的最低速動比率是 1。一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是 2。用于衡量某項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在總體數(shù)據(jù)中所占的比重。 絕對數(shù)值和定基分析表（單位：萬元） 2023年 2023年 定基增長率 2023年 定基增長率 銷售收入 600 660 780 銷售成本 432 462 銷售毛利 168 198 營業(yè)費(fèi)用 93 營業(yè)純利 75 利息費(fèi)用 稅前盈利 100 所得稅 36 稅后利潤 64 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 56頁 財(cái)務(wù)分析與決策支持 2 財(cái)務(wù)分析方法 對比分析法 3）環(huán)比分析法 環(huán)比分析是以某 一期的數(shù)據(jù)與上 期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比 較，計(jì)算趨勢百 分比，對每期的 增長進(jìn)行對比， 以觀察財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 的變化情況。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 54頁 財(cái)務(wù)分析與決策支持 2 財(cái)務(wù)分析方法 對比分析法 1）絕對數(shù)值分析法 絕對數(shù)值分析是將不同時(shí)期、 相同項(xiàng)目的絕對數(shù)值進(jìn)行比 較，以觀察其絕對數(shù)值的變 化趨勢。不論差異是有利差異還是不利差異，只要超過了規(guī)定的允差，都應(yīng)進(jìn)行差異分析。實(shí)際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本時(shí)的差異稱為有利差異，即成本節(jié)約。企業(yè)可以根據(jù)成本差異發(fā)現(xiàn)問題，具體分析差異形成的原因和責(zé)任，及時(shí)采取相應(yīng)的措施，實(shí)現(xiàn)對成本的控制。間接費(fèi)率的計(jì)算公式為： 某工作中心間接費(fèi)率 =本期工作中心的間接費(fèi)用總額 本期工作中心的工作小時(shí) 4）歸集產(chǎn)品的間接費(fèi)用。分配到生產(chǎn)部門的間接費(fèi)還要進(jìn)一步分配到工作中心，為此必須確定各工作中心的間接費(fèi)率。不同的成本項(xiàng)目，其分配依據(jù)是不同的。因此，這些費(fèi)用發(fā)生后可直接歸集到各產(chǎn)品成本中去。相關(guān)計(jì)算公式為： 本層直接材料費(fèi) =∑下層制造件（原材料）的材料費(fèi) 材料費(fèi) =材料出庫價(jià)格 =材料入庫價(jià)格 =材料采購價(jià)格 +采購間接費(fèi) ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 44頁 成本管理 2 產(chǎn)品成本計(jì)算 直接材料費(fèi)的計(jì)算 零 件 Q 材 料 費(fèi) = S 材 料 費(fèi) + T 材 料 費(fèi)材 料 費(fèi) = 材 料 出 庫 價(jià) 格 = 材 料 采 購 價(jià) 格 + 采 購 間 接 費(fèi)產(chǎn) 品 P 材 料 費(fèi) = 零 件 Q 材 料 費(fèi) + R 材 料 費(fèi) = S 材 料 費(fèi) + T 材 料 費(fèi) + R 材 料 費(fèi)產(chǎn) 品 P零 件 Q 材 料 R材 料 S 材 料 TERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 45頁 成本管理 2 產(chǎn)品成本計(jì)算 直接材料費(fèi)的計(jì)算 存貨核算方法 1）先進(jìn)先出法 2）加權(quán)平均法 3）移動加權(quán)平均 4）個別計(jì)價(jià)法 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 46頁 成本管理 2 產(chǎn)品成本計(jì)算 直接人工費(fèi)的計(jì)算 直接人工費(fèi)是支付給直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資以及按規(guī)定的比例提取的職工福利費(fèi)等。 3）銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 42頁 成本管理 1 產(chǎn)品成本構(gòu)成 經(jīng)營成本包括以下三項(xiàng)費(fèi)用： 1）管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 39頁 成本管理 ERP原理及應(yīng)用 第 9章 ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 第 40頁 成本管理 產(chǎn)品成本性態(tài)表 產(chǎn)量增加 ↑