新時(shí)代加工制造業(yè)九大業(yè)務(wù)流程納稅處理方法與籌劃技巧-資料下載頁
2025-01-10 02:21本頁面
【正文】 ? （一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； ? （二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助； ? （三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。 ? 單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、住房公積金 ，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除納稅評(píng)估與稽查。 ? 出差補(bǔ)貼個(gè)人所得稅納稅處理 公司（非行政事業(yè)單位）出差，交通費(fèi)、住宿等憑發(fā)票報(bào)銷，另外根據(jù)出差地點(diǎn)的不同，給與一定的補(bǔ)貼（按天計(jì)算），請(qǐng)問，現(xiàn)金發(fā)放的補(bǔ)貼是否并入工資、薪金繳納個(gè)人所得稅？ ? 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定 》 的通知 (國稅發(fā) [1994]89號(hào) )規(guī)定： “ （二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅： ； ? 貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； ? ； ? 、 誤餐補(bǔ)助 。 ? 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知 》 (財(cái)稅字 [1995]82號(hào) )規(guī)定，不征個(gè)人所得稅的誤餐補(bǔ)助，是指按照財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。 ? 因此，企業(yè)借 “ 誤餐補(bǔ)助 ” 名義發(fā)給職工的津貼，不屬于個(gè)人所得稅規(guī)定予以免稅的誤餐補(bǔ)助范圍，應(yīng)該并入職工工資所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅稽查 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 財(cái)稅 [2023]50號(hào) ? 關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的納稅的稽查 ? 全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 ? 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： ? （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除 “ 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? (二 )將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第 (一 )項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： ? 1．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于 (或等于 )稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： ? 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率一速算扣除數(shù) ? 2．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： ? 應(yīng)納稅額＝ (雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額 ) 適用稅率一速算扣除數(shù) ? 舉例：我國公民韓先生在某一公司工作，2023年 12月 3日取得工資收入 3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金 24100元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？ ? 韓先生因當(dāng)月工資不足 3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入 24100元補(bǔ)足其差額部分 100元，剩余 24000元除以 12個(gè)月，得出月均收入 2023元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%和 105元。 ? 應(yīng)納稅額 =（ 24100+34003500） 10%105=2295元 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 ? 生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)免征個(gè)人所得稅 ? 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知財(cái)稅 〔 2023〕 8號(hào) 》 ： 生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的 生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi) 或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。 ? 高收入者個(gè)人所得稅稽查 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知國稅發(fā) 〔 2023〕 50號(hào) 》 ? 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的稽查 ? ① 平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓 國稅函 〔 2023〕 285號(hào) （廢止） ? ② 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù) 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 27號(hào)（廢止） ? ③ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行） 》 的公告（ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 67號(hào)） 公告 2023年第 23號(hào) ? 企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅、個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還的個(gè)稅稽查 ? ① 財(cái)稅 〔 2023〕 83號(hào) ? ② 財(cái)稅 [2023]158號(hào) ? 企業(yè)用盈余公積、資本公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資金繳納個(gè)稅的稽查 ? ① 國稅發(fā) 【 1997】 第 198號(hào) ? ② 國稅函 〔 1998〕 333號(hào) ? ③ 國稅函 【 1998】 289號(hào) ? ④ 新政策： 財(cái)稅 〔 2023〕 116號(hào) 公告2023年第 23號(hào) 小結(jié)： 思考題： 冬季取暖補(bǔ)貼繳個(gè)稅嗎？ 防暑降溫費(fèi)、勞保用品費(fèi)用繳個(gè)稅嗎？ 電話補(bǔ)助、伙食費(fèi)補(bǔ)助繳個(gè)稅嗎？ 個(gè)人將專有技術(shù)作價(jià)投資應(yīng)如何稅務(wù)處理 .docx 第四部分 企業(yè)注銷、清算中的 納稅處理技巧 ? ?公司注銷前的清算程序 ? ?公司注銷清算的稅務(wù)處理政策 ? ?公司注銷的賬務(wù)處理 第五部分 增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的使用、管理、開具風(fēng)險(xiǎn)管控 ① 發(fā)票如何使用新方法？ ② 、 增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期 ？ 超過認(rèn)證期的票如何處理？ ? ③ 、 丟失了專用發(fā)票如何處理？ ? ④ 、 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的簡化處理 ? ⑤ 、 納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題 ? ⑥ 、鑒定虛開有新規(guī)，開具發(fā)票須謹(jǐn)慎 ? 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 39號(hào) 謝 謝 202 9 演講完畢，謝謝觀看！
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