【正文】 安裝領用庫存原材料 1000元，支付安裝費 1500元，安裝完畢交付使用。（三）要求 根據(jù)以上資料編制會計分錄。Page ? 120任務二任務二 固定資產(chǎn)增減變動的核算固定資產(chǎn)增減變動的核算 天一物流公司以一輛轎車向金亞物流公司投資，該轎車原值為 160000元，已提折舊 40000元，經(jīng)雙方協(xié)商約定按凈值作為投資，轎車已交付對方。天一物流公司作如下分錄： 借：長期股權(quán)投資 —— 金亞物流公司 120230 累計折舊 40000 貸：固定資產(chǎn) 160000Page ? 121任務二任務二 固定資產(chǎn)增減變動的核算固定資產(chǎn)增減變動的核算 天一物流公司將 2023年以前一臺不需用舊設備出售，該設備的賬面原價為 600000元，已提折舊 202300元，雙方商定售價 450000元。 （ 1）借：固定資產(chǎn)清理 400000 累計折舊 202300 貸：固定資產(chǎn) 600000 （ 2）借：銀行存款 450000 貸：固定資產(chǎn)清理 400000 貸：營業(yè)外收入 50000Page ? 122任務二任務二 固定資產(chǎn)增減變動的核算固定資產(chǎn)增減變動的核算 天一物流公司有庫房一幢，原價 300000元，已提折舊280000元，使用期滿報廢。清理過程中發(fā)生人員工資 5000元以現(xiàn)金支付，拆除殘料作價 18000元，有倉庫收做維修材料。 （ 1）借：固定資產(chǎn)清理 20230 累計折舊 280000 貸：固定資產(chǎn) 300000 （ 2）借：固定資產(chǎn)清理 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000Page ? 123任務二任務二 固定資產(chǎn)增減變動的核算固定資產(chǎn)增減變動的核算 天一物流公司有庫房一幢，原價 300000元，已提折舊280000元，使用期滿報廢。清理過程中發(fā)生人員工資 5000元以現(xiàn)金支付，拆除殘料作價 18000元，有倉庫收做維修材料。 （ 3）借：原材料 18000 貸：固定資產(chǎn)清理 18000 （ 4）借：營業(yè)外支出 —— 處置固定資產(chǎn)損失 7000 貸：固定資產(chǎn)清理 7000Page ? 124實訓二實訓二（一）目標 練習固定資產(chǎn)清理的核算（二）資料 天一物流有限責任公司出售一臺固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原價為 150000元，已提折舊 60000元，支付清理費用 3000元，出售價格為 100000元。（三）要求 根據(jù)以上資料編制會計分錄。Page ? 125任務二任務二 固定資產(chǎn)增減變動的核算固定資產(chǎn)增減變動的核算 天一物流公司在財產(chǎn)清查時盤虧設備一臺，其賬面價值為30000元，已提折舊 18000元。（ 1）借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 12023 累計折舊 18000 貸：固定資產(chǎn) 30000 （ 2）借：營業(yè)外支出 —— 處置固定資產(chǎn)盤虧損失 12023 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 12023 Page ? 126實訓三實訓三（一）目標 練習固定資產(chǎn)盤虧的核算（二）資料 天一物流有限責任公司年末對固定資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，該設備賬面原價為60000元，已提折舊 40000元。（三）要求 根據(jù)以上資料編制會計分錄。Page ? 127任務三任務三 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算一、固定資產(chǎn)折舊的含義二、固定資產(chǎn)計提折舊的范圍三、固定資產(chǎn)折舊的方法（一）影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素 固定資產(chǎn)的原值 預計凈殘值 預計使用年限（二）影響固定資產(chǎn)折舊的主要因素 年限平均法 工作量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法Page ? 128任務三任務三 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算 平均年限法 天一物流公司有一臺設備，原值 500000元，預計使用年限 20年，預計凈殘值率 4%，該設備年折舊率，月折舊率和月折舊額如下： 年折舊率：（ 14%） 247。20100%=% 月折舊率： %247。12=% 月折舊額： 500000%=2023（元）Page ? 129任務三任務三 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算 工作量法 天一物流公司有一臺設備按工作量法計提折舊，原值 150000元，預計可工作 10000小時，預計凈殘值率 3%，該設備投入使用后第一個月行駛 3000小時，計算折舊額。 單位小時折舊額： 150000（ 13%） 247。10000= 月折舊額： 3000=43650（元）Page ? 130任務三任務三 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算雙倍余額遞減法年折舊率 =2247。預計使用年限 100%月折舊率 =年折舊率 247。12年折舊額 =固定資產(chǎn)的折余價值 年折舊率例題見 P46 Page ? 131任務三任務三 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算年數(shù)總和法年折舊額 =（固定資產(chǎn)賬面原值 預計凈殘值） 年折舊率月折舊額 =（固定資產(chǎn)賬面原值 預計凈殘值） 月折舊率年折舊率 =尚可使用年數(shù) 247。預計使用年數(shù)總和 100%月折舊率 =年折舊率 247。12 例題見 P47 Page ? 132任務三任務三 固定資產(chǎn)折舊的核算固定資產(chǎn)折舊的核算天一物流公司 2023年 3月份計提固定資產(chǎn)折舊額為 50000元，其中運輸管理部門 15000元，修理車間 20230元，行政管理部門 6000元，銷售部門 6000元經(jīng)營性租出固定資產(chǎn) 3000元。借：主營業(yè)務成本 —— 運輸支出 15000 輔助營運費用 20230 管理費用 6000 銷售費用 6000 其他業(yè)務成本 3000 貸：累計折舊 50000Page ? 133實訓四實訓四（一）目標 練習固定資產(chǎn)提取折舊額的計算（二）資料 天一物流有限責任公司購入一輛汽車，180000元，預計使用年限 8年，預計凈殘值 5%，預計可行駛 300000公里， 2023年 3月份行駛里程為 4000公里。（三）要求 采用平均年限法和工作量法計算該汽車 2023年 3月份應提取的折舊額。Page ? 134實訓五實訓五（一）目標 練習固定資產(chǎn)提取折舊額的計算（二）資料 天一物流有限責任公司有面包車一輛，原價50000元，預計使用年限 5年，預計凈殘值 2023元。（三）要求 采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該汽車的折舊額。 Page ? 135課后作業(yè)課后作業(yè)一、實訓三二、實訓四Page ? 136主要內(nèi)容主要內(nèi)容n項目一 物流會計的認知n項目二 資金籌集業(yè)務的核算n項目三 經(jīng)營準備的核算 —— 貨幣資金n項目四 經(jīng)營準備的核算 —— 固定資產(chǎn)n項目五項目五 經(jīng)營準備的核算經(jīng)營準備的核算 ———— 存貨存貨n項目六 經(jīng)營成本的核算n項目七 收入與費用的核算n項目八 利潤和利潤分配的核算n項目九 財務會計報告Page ? 137項目五項目五 經(jīng)營準備的核算經(jīng)營準備的核算 ———— 存貨存貨n 知識目標知識目標了解存貨的概念和構(gòu)成掌握存貨的計價方法n 能力目標能力目標掌握實際成本法下成本的核算掌握計劃成本法下成本的核算Page ? 138項目五項目五 經(jīng)營準備的核算經(jīng)營準備的核算 ———— 存貨存貨任務一 存貨的認識任務二 存貨收發(fā)業(yè)務核算Page ? 139任務一任務一 存貨的認識存貨的認識一、存貨的概念 存貨是指企業(yè) 除固定資產(chǎn)以外 的物資，它是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中持有以備出售，或仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將耗用的材料貨物等。 包括：庫存商品、產(chǎn)成品、自制半成品、在產(chǎn)品、原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。 對 物流企業(yè) 來說：材料、庫存商品、輪胎、燃料、低值易耗品等。 Page ? 140任務一任務一 存貨的認識存貨的認識二、存貨的分類（一）材料（二）庫存商品（三）輪胎（四）燃料（五）低值易耗品 Page ? 141任務二任務二 存貨收發(fā)業(yè)務核算存貨收發(fā)業(yè)務核算一、 按 實際成本實際成本 進貨計價（一）主要賬戶 （二）按取得的時間分類，材料尚未收到，結(jié)算單據(jù)尚未收到 Page ? 142任務二任務二 存貨收發(fā)業(yè)務核算存貨收發(fā)業(yè)務核算 1. 天一物流公司采購元件一批，買價 30000元，運雜費 800元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。 借：原材料 30800 貸：銀行存款 30800 Page ? 143任務二任務二 存貨收發(fā)業(yè)務核算存貨收發(fā)業(yè)務核算 2. 天一物流公司從外地購進一批輪胎，買價10000元，運雜費 300元，貨款已付，輪胎尚在途中。借：在途材料 10300 貸：銀行存款 10300收到時：借：原材料 —— 輪胎 10300 貸：在途材料 10300 Page ? 144任務二任務二 存貨收發(fā)業(yè)務核算存貨收發(fā)業(yè)務核算