【正文】 他所得。 4．稅率 企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，基本稅率為 25%。 51 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 5．計(jì)稅方法 企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 稅率 其中應(yīng)納稅所得額的確定是計(jì)算企業(yè)所得稅的關(guān)鍵。確定應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)利潤，但它不等同于會(huì)計(jì)利潤，而是按稅法對會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整的結(jié)果。按照直接法，它的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損 52 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 （二）個(gè)人所得稅 1．個(gè)人所得稅的概念及特點(diǎn) 個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。 2．納稅人 個(gè)人所得稅的納稅人包括中國公民、個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺同胞。按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。 53 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 3．征稅對象 個(gè)人所得稅的征稅對象是各項(xiàng)個(gè)人所得。具體包括：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 4．稅率 個(gè)人所得稅采取分類計(jì)征、分類定率的制度。 54 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 5．計(jì)稅方法 （ 1）適用累進(jìn)稅率時(shí)，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅所得額 稅率－速算扣除數(shù) （ 2）適用比例稅率時(shí)，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅所得額 稅率 55 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 三、其他課稅 （一）資源課稅 1．資源稅 2．城鎮(zhèn)土地使用稅 （二）財(cái)產(chǎn)和行為課稅 1．房產(chǎn)稅。 2．印花稅。 3．契稅 （三）特定目的課稅 1．城市維護(hù)建設(shè)稅 2．土地增值稅 3．耕地占用稅 56 第三節(jié) 國際稅收 一、國際稅收的概念 國際稅收 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家，在對跨國納稅人行使各自征稅權(quán)力的基礎(chǔ)上，所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。 國際稅收有廣義和狹義之分。 廣義 的國際稅收涉及的稅種范圍除所得稅和財(cái)產(chǎn)稅外，還包括關(guān)稅等間接稅稅種。 狹義 的國際稅收涉及的稅種范圍則只包括所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等直接稅，不包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅等間接稅。 57 第三節(jié) 國際稅收 二、稅收管轄權(quán) （一）稅收管轄權(quán)的概念 稅收管轄權(quán) 是一國政府在征稅方面所擁有的主權(quán)，是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的具體表現(xiàn)。 （二）稅收管轄權(quán)的類型 1．地域稅收管轄權(quán) 2．居民稅收管轄權(quán) 3．公民稅收管轄權(quán)， 58 第三節(jié) 國際稅收 三、國際重復(fù)征稅與減除 （一）國際重復(fù)征稅的概念及原因 國際重復(fù)征稅 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家，在同一時(shí)期內(nèi)，對同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對象或同一稅源，征收相同或類似的稅收所產(chǎn)生的重復(fù)征稅。 國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因主要在于稅收管轄權(quán)的交叉重疊。 59 第三節(jié) 國際稅收 （二）國際重復(fù)征稅的減除 國際重復(fù)征稅的減除方法主要包括： 1．扣除法 2．低稅法 3．免稅法 4．抵免法 5．稅收饒讓 60 第三節(jié) 國際稅收 四、國際稅收協(xié)定 （一）國際稅收協(xié)定的概念及分類 1．概念 國際稅收協(xié)定，指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系，通過政府間談判所締結(jié)的具有法律效力的書面稅收協(xié)議。 2．分類 61 第三節(jié) 國際稅收 （二）國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容 1．協(xié)定適應(yīng)的范圍 2．協(xié)定基本用語的定義 3．各類所得和一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值征稅的規(guī)定 4．避免雙重征稅的方法 5．特別規(guī)定 62 本章小結(jié) 1．稅收是國家（或政府）為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三項(xiàng)基本特征，通常稱為稅收 “三性 ”。 2．納稅人、征稅對象、稅率構(gòu)成稅收制度核心的三個(gè)基本要素，除此之外，減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)等也是稅收制度應(yīng)當(dāng)包含的構(gòu)成要素。 63 3．稅收可以從不同角度分類，包括以征稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)、以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)、以稅收的計(jì)算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)、以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)、以稅收的管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)等 。 4．稅收負(fù)擔(dān)水平的衡量有宏觀和微觀兩個(gè)層面，其中宏觀稅負(fù)指標(biāo)又稱宏觀稅率，一般用國內(nèi)生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率來表示。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁包括前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化等方式。影響因素有商品供求彈性、稅種、課稅范圍、反應(yīng)期間等。 64 5．稅收原則是一國政府在設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度時(shí)所遵循的基本準(zhǔn)則和指導(dǎo)思想 。國家在制定稅收制度時(shí)，必須堅(jiān)持財(cái)政、公平、效率三大原則。 6．我國現(xiàn)行稅制按照征稅對象的性質(zhì)一般習(xí)慣分成五類。其中，流轉(zhuǎn)稅類和所得稅類是我國現(xiàn)行稅種的主體稅種。 7．國際稅收問題的核心是國家重復(fù)征稅，而國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因主要在于稅收管轄權(quán)的交叉重疊。減除國際重復(fù)征稅的方法主要包括：扣除法、低稅法、免稅法、抵免法。 65 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT