【正文】 他所得。 4．稅率 企業(yè)所得稅實行比例稅率，基本稅率為 25%。 51 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 5．計稅方法 企業(yè)所得稅的計算公式為： 應納稅額 =應納稅所得額 稅率 其中應納稅所得額的確定是計算企業(yè)所得稅的關(guān)鍵。確定應納稅所得額的基礎是會計利潤，但它不等同于會計利潤，而是按稅法對會計利潤進行調(diào)整的結(jié)果。按照直接法，它的計算公式為： 應納稅所得額 =收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損 52 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 （二）個人所得稅 1．個人所得稅的概念及特點 個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。 2．納稅人 個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港澳臺同胞。按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。 53 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 3．征稅對象 個人所得稅的征稅對象是各項個人所得。具體包括：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。 4．稅率 個人所得稅采取分類計征、分類定率的制度。 54 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 5．計稅方法 （ 1）適用累進稅率時，計算公式為： 應納稅額 =應稅所得額 稅率－速算扣除數(shù) （ 2）適用比例稅率時，計算公式為： 應納稅額 =應稅所得額 稅率 55 第二節(jié) 我國現(xiàn)行稅制 三、其他課稅 （一）資源課稅 1．資源稅 2．城鎮(zhèn)土地使用稅 （二）財產(chǎn)和行為課稅 1．房產(chǎn)稅。 2．印花稅。 3．契稅 （三）特定目的課稅 1．城市維護建設稅 2．土地增值稅 3．耕地占用稅 56 第三節(jié) 國際稅收 一、國際稅收的概念 國際稅收 是指兩個或兩個以上的國家，在對跨國納稅人行使各自征稅權(quán)力的基礎上，所形成的國家之間的稅收分配關(guān)系。 國際稅收有廣義和狹義之分。 廣義 的國際稅收涉及的稅種范圍除所得稅和財產(chǎn)稅外，還包括關(guān)稅等間接稅稅種。 狹義 的國際稅收涉及的稅種范圍則只包括所得稅和財產(chǎn)稅等直接稅，不包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅等間接稅。 57 第三節(jié) 國際稅收 二、稅收管轄權(quán) （一）稅收管轄權(quán)的概念 稅收管轄權(quán) 是一國政府在征稅方面所擁有的主權(quán)，是國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的具體表現(xiàn)。 （二）稅收管轄權(quán)的類型 1．地域稅收管轄權(quán) 2．居民稅收管轄權(quán) 3．公民稅收管轄權(quán)， 58 第三節(jié) 國際稅收 三、國際重復征稅與減除 （一）國際重復征稅的概念及原因 國際重復征稅 是指兩個或兩個以上的國家，在同一時期內(nèi)，對同一納稅人或不同納稅人的同一課稅對象或同一稅源，征收相同或類似的稅收所產(chǎn)生的重復征稅。 國際重復征稅產(chǎn)生的原因主要在于稅收管轄權(quán)的交叉重疊。 59 第三節(jié) 國際稅收 （二）國際重復征稅的減除 國際重復征稅的減除方法主要包括： 1．扣除法 2．低稅法 3．免稅法 4．抵免法 5．稅收饒讓 60 第三節(jié) 國際稅收 四、國際稅收協(xié)定 （一）國際稅收協(xié)定的概念及分類 1．概念 國際稅收協(xié)定，指兩個或兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系，通過政府間談判所締結(jié)的具有法律效力的書面稅收協(xié)議。 2．分類 61 第三節(jié) 國際稅收 （二）國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容 1．協(xié)定適應的范圍 2．協(xié)定基本用語的定義 3．各類所得和一般財產(chǎn)價值征稅的規(guī)定 4．避免雙重征稅的方法 5．特別規(guī)定 62 本章小結(jié) 1．稅收是國家（或政府）為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準，強制無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收具有強制性、無償性和固定性三項基本特征，通常稱為稅收 “三性 ”。 2．納稅人、征稅對象、稅率構(gòu)成稅收制度核心的三個基本要素，除此之外，減免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點等也是稅收制度應當包含的構(gòu)成要素。 63 3．稅收可以從不同角度分類，包括以征稅對象的性質(zhì)為標準、以稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁為標準、以稅收的計算依據(jù)為標準、以稅收與價格的關(guān)系為標準、以稅收的管理和使用權(quán)限為標準等 。 4．稅收負擔水平的衡量有宏觀和微觀兩個層面，其中宏觀稅負指標又稱宏觀稅率，一般用國內(nèi)生產(chǎn)總值負擔率來表示。稅負轉(zhuǎn)嫁包括前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化等方式。影響因素有商品供求彈性、稅種、課稅范圍、反應期間等。 64 5．稅收原則是一國政府在設計和實施稅收制度時所遵循的基本準則和指導思想 。國家在制定稅收制度時，必須堅持財政、公平、效率三大原則。 6．我國現(xiàn)行稅制按照征稅對象的性質(zhì)一般習慣分成五類。其中，流轉(zhuǎn)稅類和所得稅類是我國現(xiàn)行稅種的主體稅種。 7．國際稅收問題的核心是國家重復征稅，而國際重復征稅產(chǎn)生的原因主要在于稅收管轄權(quán)的交叉重疊。減除國際重復征稅的方法主要包括：扣除法、低稅法、免稅法、抵免法。 65 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAIT