某地產(chǎn)有限公司營改增培訓(xùn)會-資料下載頁
2025-01-04 22:44本頁面
【正文】 價款僅僅指是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （四）房地產(chǎn)企業(yè)試點重要政策解讀 土地價款的扣除 新老并存項目間土地成本如何劃分扣除？ 當(dāng)期允許扣除的土地價款 =（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積247。房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）支付的土地價款 當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目 建筑面積 ，是指當(dāng)期進行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。 房地產(chǎn)項目 可供銷售建筑面積 ，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （四）房地產(chǎn)企業(yè)試點重要政策解讀 土地價款的扣除 建筑面積包括套內(nèi)建筑面積嗎？ 企業(yè)受讓其他企業(yè)的土地支付土地價款如何沖銷項？新受讓、老受讓。 企業(yè)收到政府返還的土地價款如何處理？ 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （四）房地產(chǎn)企業(yè)試點重要政策解讀 如何繳稅？ 法律 原文 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照 3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 注釋理解 預(yù)收款方式不僅僅是指 “預(yù)售 ”方式取得； 新老項目均適用 3%； 在項目所在地申報預(yù)征，預(yù)征時不得抵扣進項和沖銷土地價款；待竣工結(jié)轉(zhuǎn)以后作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，申報納稅，抵扣進項和沖銷土地價款，補繳稅款。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （四）房地產(chǎn)企業(yè)試點重要政策解讀 如何繳稅？ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下： 銷售額 =（全部價款和價外費用 當(dāng)期允許扣除的土地價款） 247。（ 1+11%） 預(yù)繳時銷售額如何確定？ 注：土地價款屬于含稅的！ 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （五）金融業(yè)試點政策和貸款利息支出 金融業(yè)服務(wù)類型及稅率 金融服務(wù) 轉(zhuǎn)讓 金融 服務(wù) 基本 6%稅率；小規(guī)模 3%，但是一般不存在。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （五）金融業(yè)試點政策和貸款利息支出 金融業(yè)計稅基礎(chǔ) 貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。 直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （五）金融業(yè)試點政策和貸款利息支出 《試點辦法》納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 企業(yè)借款利息支出增值稅政策 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （五）金融業(yè)試點政策和貸款利息支出 貸款利息支出不得作為進項稅額； 不得扣除的財務(wù)顧問費、咨詢費僅僅指與貸款直接相關(guān)的支出； 利息支出可以籌劃： 建議： 資金部貸款時聯(lián)合財務(wù)部做好稅收籌劃。 企業(yè)借款利息支出增值稅政策 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （五）金融業(yè)試點政策和貸款利息支出 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。 統(tǒng)借統(tǒng)還增值稅政策 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （五）金融業(yè)試點政策和貸款利息支出 延續(xù)營業(yè)稅下的政策，不需要開增值稅發(fā)票，利息分割單； 向使用方收取的利息不得高于借款利率，否則全額繳納增值稅； 統(tǒng)借統(tǒng)還增值稅政策 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （六）生活性服務(wù)業(yè)試點政策解讀 生活性服務(wù)業(yè)類型及稅率 生活 服務(wù) 一般納稅人 6%稅率； 小規(guī)模納稅人3%，小規(guī)模納稅人居多。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （六）生活性服務(wù)業(yè)試點政策解讀 生活性服務(wù)業(yè)類型及稅率 面廣量大，規(guī)模較小。小規(guī)?？赡苓x擇簡易征收，3%， 5%到 3%，直接減負 42%。 免稅政策多：教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、殯葬、助殘、宗教、文化等小微企業(yè)。 初步判斷：生活服務(wù)業(yè)稅負方面問題不大。原來是 5%營業(yè)稅，現(xiàn)在是價外 6%，比原來高 %個百分點，稍微有點進項就可以減稅。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （七）試點前發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務(wù) 《試點辦法》附件二第十三條： 由于 “營改增 ”前發(fā)生的業(yè)務(wù)需要補繳稅、退稅的事項，由于納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，按營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定處理，向地方稅務(wù)局辦理。 稅務(wù)處理 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （七）試點前發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務(wù) （ 1） 18號公告明確， 房地產(chǎn)企業(yè) 預(yù)收賬款已經(jīng)繳納了營業(yè)稅，但是沒有開具發(fā)票，在營改增之后可以開具增值稅普通發(fā)票，但是不繳納增值稅。 發(fā)票開具 （ 2）建筑業(yè)已收到款，但是未開票，也未繳納營業(yè)稅，如何處理？ 17號公告未明確。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （七）試點前發(fā)生的營業(yè)稅業(yè)務(wù) 建議：清理 營改增前業(yè)務(wù)及稅金 銷售部門配合財務(wù)部門清理銷售的收款、開票、納稅事項，在 5月 1日之前清理完畢，避免營改增后與國地稅部門的扯皮，同時避免給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。 發(fā)票開具 中稅科信 “ 營改增 ” 培訓(xùn) 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
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