【正文】 發(fā)票開具 （ 2）建筑業(yè)已收到款，但是未開票，也未繳納營業(yè)稅，如何處理？ 17號公告未明確。 初步判斷：生活服務業(yè)稅負方面問題不大。 統借統還增值稅政策 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （五）金融業(yè)試點政策和貸款利息支出 延續(xù)營業(yè)稅下的政策，不需要開增值稅發(fā)票，利息分割單； 向使用方收取的利息不得高于借款利率，否則全額繳納增值稅； 統借統還增值稅政策 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （六）生活性服務業(yè)試點政策解讀 生活性服務業(yè)類型及稅率 生活 服務 一般納稅人 6%稅率； 小規(guī)模納稅人3%，小規(guī)模納稅人居多。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （五）金融業(yè)試點政策和貸款利息支出 《試點辦法》納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（ 1+11%） 預繳時銷售額如何確定？ 注：土地價款屬于含稅的！ 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （五）金融業(yè)試點政策和貸款利息支出 金融業(yè)服務類型及稅率 金融服務 轉讓 金融 服務 基本 6%稅率；小規(guī)模 3%，但是一般不存在。 企業(yè)收到政府返還的土地價款如何處理？ 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （四）房地產企業(yè)試點重要政策解讀 如何繳稅？ 法律 原文 房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照 3%的預征率預繳增值稅。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （四）房地產企業(yè)試點重要政策解讀 土地價款的扣除 新老并存項目間土地成本如何劃分扣除？ 當期允許扣除的土地價款 =（當期銷售房地產項目建筑面積247。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （三）建筑企業(yè)試點重要政策解讀 建筑業(yè)納稅地點及申報方式 重慶建筑業(yè)跨縣市經營具體怎么預繳還需要等重慶國稅局的文件。 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （三）建筑企業(yè)試點重要政策解讀 建筑業(yè)計稅基礎 納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用。 定價、票據從新管理。 新老項目間成本分攤 中稅科信 “ 營改增 ” 試點辦法政策 （二）新老項目劃分 第十三條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的 “建設規(guī)?！?為依據進行劃分。 注意簽訂合同的流程。 今為夫家人，意聽母驅使。 三步一叩首，揮淚依依別。 取得包括： 包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產， 不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目 。 增值稅基本規(guī)定 增值稅發(fā)票違法處理 增值稅違法判例 中稅科信 另查，高吉杰夫婦為充抵虛開增值稅專用發(fā)票銷項稅額，指使明秀、閆紀峰 虛開收購發(fā)票 485份 ，合計金額。 中稅科信 新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院 刑 事 裁 定 書 （ 2023）新刑三終字第 20號 王焦連（已判刑）、被告人高吉杰夫婦分別于 2023年6月 7日、 9月 9日在新疆精河縣注冊成立了精河縣樂鑫服裝有限公司（下稱樂鑫公司）和精河縣戀伊伲服裝有限公司（下稱戀伊伲公司）。 中稅科信 增值稅基本規(guī)定 增值稅發(fā)票違法處理 量刑指導意見 民法院量刑指導意見（試行） 【 三年以下有期徒刑、拘役量刑格 】 虛開增值稅專用發(fā)票稅款數額 1萬元或使國家稅款被騙取 5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加 3 000元或實際被騙取的稅款數額每增加 1 500元，刑期增加一個月。 （ 1） 乙方應當對其開具發(fā)票的合規(guī)性負責 ，如果因為乙方開具的發(fā)票不合規(guī)而導致甲方無法稅前扣除或遭受其他損失的，乙方應承擔賠償責任，且甲方有權要求乙方重新開具合法有效的發(fā)票。 中稅科信 增值稅基本規(guī)定 增值稅發(fā)票的管理 增值稅發(fā)票管理核心 ——三流一致 東方風電公司違反規(guī)定抵扣稅款，受到大安市國稅局稽查局的查處，被依法追繳稅款及滯納金 。 （票實相符） 中稅科信 增值稅基本規(guī)定 增值稅發(fā)票的管理 增值稅發(fā)票管理核心 ——三流一致 房地產公司 供應商 付款、采購、取票 發(fā)貨、開票、收款 標準模式下 中稅科信 增值稅基本規(guī)定 增值稅發(fā)票的管理 增值稅發(fā)票管理核心 ——三流一致 建筑企業(yè)提前給房地產企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票屬不屬于虛開？ 通過三方轉賬協議或者委托代付款進行付款，屬不屬于虛開發(fā)票行為？ 供應商要求企業(yè)將貨款打給其他單位或者是個人賬戶，屬不屬于虛開發(fā)票行為？ 中稅科信 增值稅基本規(guī)定 增值稅發(fā)票的管理 增值稅發(fā)票管理核心 ——三流一致 吉林省大安市東方風電公司從大安風電設備有限公司取得增值稅專用發(fā)票， 金額 2376萬 。 （ 2） 5月 1日新納入營改增試點的一般人， 5月 7月期間不需增值稅發(fā)票認證， 8月起按納稅信用等級分別適用發(fā)票認證的有關規(guī)定。 180天的認證期限是紅線 曾經有一張專票放在我的面前，我卻忘記抵扣，如果上天能再給我一次機會，我一定會抵扣，如果還要加一個次數的話，我希望是一萬次。 （ 2）我們不僅要知道自己企業(yè)是否是一般納稅人，還要知道供應商、客戶是否是一般納稅人。 單列 5% 按簡易征收辦法銷售不動產 中稅科信 增值稅基本規(guī)定 一般納稅人的認定 認 定 應當認定 ——銷售額指標 工業(yè) 50萬； 商貿 80萬； 房地產、建筑業(yè)、現代服務業(yè)、生活服務業(yè) 500萬。 低稅率 13% ?糧食、食用植物油（苗木等）； ?自來水、暖氣、天然氣； ?圖書、報紙； ④ 飼料、化肥、農藥、農機。 營業(yè)稅下確認收入、成本 增值稅下 確認收入、成本 預售收入總收款金額 1億 1/(1+11%)= 建安造價總支付款項