營(yíng)改增業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)教材-wenkub.com
2025-01-10 12:59 本頁(yè)面
【正文】 2023年 1月 29日星期日 3時(shí) 30分 36秒 03:30:3629 January 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 , January 29, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 。 :30:3603:30Jan2329Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 1月 29日星期日 3時(shí) 30分 36秒 03:30:3629 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :30:3603:30:36January 29, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 , January 29, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 ? 2）將賓館長(zhǎng)期提供給個(gè)人使用，取得的收入是按照不動(dòng)產(chǎn)租賃還是按照住宿項(xiàng)目開票？ ? 答：住宿期間如果酒店提供服務(wù)，按照住宿費(fèi) 6%開具發(fā)票；如果住宿期間不提供房間打掃服務(wù)，按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納稅金。 【 1/(1+3%)3%*12%/(1+3%)】 =10600*%=10262，由此發(fā)現(xiàn)臨界點(diǎn)系數(shù) =%，即優(yōu)惠臨界點(diǎn)系數(shù) =【 1/（ 1+6%） 6%*12*%/（ 1+6%）】 247。 ? 設(shè) B為價(jià)格優(yōu)惠臨界點(diǎn) =X，則 X247。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《 銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 》 ，并加蓋發(fā)票專用章。營(yíng)改增之后，這個(gè)贈(zèng)送服務(wù)就要視同銷售。客戶：進(jìn)項(xiàng)稅額 600元，費(fèi)用 1000元 ? 2） 增加雙方 單位 詳細(xì)信息 ? 買方在合同簽訂時(shí)就把公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行、賬號(hào) 準(zhǔn)確信息寫入合同中 ，避免開具增值稅發(fā)票時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。增值稅的含稅價(jià)和不含稅價(jià)，不僅僅對(duì)企業(yè)的稅負(fù)有不同的影響，其對(duì)企業(yè)收入和費(fèi)用的影響是很大的。 ? 3） 兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。如果貨物由供應(yīng)方指定的第三方發(fā)出，為了避免三流不一致、導(dǎo)致虛開發(fā)票的行為，供應(yīng)方應(yīng)提供與第三方之間的采購(gòu)合同等資料。 差額納稅，差額開票 ? 【案例】某勞務(wù)派遣公司（一般納稅人）提供勞務(wù)派遣服務(wù)適用稅率為 6%，差額簡(jiǎn)易征稅率為 5%,收取的全部?jī)r(jià)款為 212萬元，工資、福利、公積金和社會(huì)保險(xiǎn)扣除額 200萬元。 ? 差額交稅，全額開票 ? 【案例】 ：某施工企業(yè)一項(xiàng)工程總包收到 100萬元，分包款 50萬元，發(fā)包方要求開具 100萬元發(fā)票，納稅人實(shí)際按照50萬元差額納稅 ? 施工單位：實(shí)際納稅 =（ 10050） /(1+3%)*3%= ? 開具發(fā)票：價(jià)稅合計(jì) 100萬元，稅率 3%，稅額 。 ? 七、營(yíng)改增簡(jiǎn)易征收和差額征收 ? 3%征收率有哪些 ? （ 1）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅行為； ? （ 2）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)； ? （ 3）一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車； ? （ 4）一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)； ? （ 5）一般納稅人提供“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（ 2023/1/1； 2023/8/1； 2023/8/1） ? （ 6）一般納稅人提供清包工、甲方供料及2023年 4月 30日之前開工老項(xiàng)目。在國(guó)稅局未下達(dá)文件之前，按照 6月 30日把控，即 6月 30日之后收到地稅發(fā)票開票日期要在 6月 30日前，對(duì)定額地稅發(fā)票無開票日期，按國(guó)稅總局后續(xù)文件執(zhí)行。以一個(gè)月數(shù)據(jù) 100萬元租金為例，對(duì)比”營(yíng)改增“前后 A和 B影響損益情況如下： 稅率 營(yíng)業(yè)稅或者增值稅 城建稅及附加 確認(rèn)收入 收入 稅金 A 營(yíng)業(yè)稅 5% 100*5%=5 5*12%= 100 1005= 增值稅 5% 100247。 ） ? 1）存續(xù)和上市之間關(guān)聯(lián)交易 ? 5月 11日 12日參加股份公司和集團(tuán)公司組織“營(yíng)改增”培訓(xùn)，集團(tuán)公司要求將關(guān)聯(lián)交易按照“市政 公交 環(huán)衛(wèi) 非義務(wù)教育 醫(yī)療 自用供暖 消防 社區(qū)管理”八個(gè)方面成本比例劃分相應(yīng)關(guān)聯(lián)交易收入金額，為股份公司開具相應(yīng) 8個(gè)項(xiàng)目發(fā)票，股份公司按照可抵扣項(xiàng)目進(jìn)行抵扣。 ? 增值稅 抵扣 憑證 ： 增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證 。 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項(xiàng)目，分別選擇適用一般計(jì)稅或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) 模式 /對(duì)象 簡(jiǎn)易計(jì)稅 說明 跨縣市提供且簡(jiǎn)易計(jì)稅 跨縣市提供且一般計(jì)稅 清包工 可選 施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù) 銷售額 =（全部?jī)r(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用 分包款） 勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款 =（全部?jī)r(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用 分包款）247。 ? 集團(tuán)公司收取土地租金按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅，下半年收到集團(tuán)公司發(fā)票后需要在當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅和城建附加。 2） 納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ? ? 進(jìn)項(xiàng)稅額， 包括 購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付增值稅額。 ? 建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。 ? 構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。 其中 購(gòu)進(jìn)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 3） 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的， 計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 4） 不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)于當(dāng)期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得 抵扣 5） 按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 潤(rùn)滑油分公司（ 2129）下半年收取各單位房屋及土地租賃費(fèi)，合同價(jià)格不變，給各單位開具5%專用發(fā)票，可抵扣。(1+3%)*3%征
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