【正文】 包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。 and it was dark on the face of the deep: and the Spirit of God was moving on the face of the waters ? And God said, Let there be light: and there was light ? At the first God made the heaven and the earth ? And the earth was waste and without form。購買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國稅機關 申請代開 。 18號公告 進項稅劃分 – 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有可以抵扣進項稅房地產(chǎn)項目（即一般計稅方法計稅房地產(chǎn)項目）和不得抵扣進項稅房地產(chǎn)項目（如簡易計稅方法計稅或免征增值稅的房地產(chǎn)項目），但無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以 《 建筑工程施工許可證 》 注明的“ 建設規(guī)模 ”為依據(jù)，按下列公式進行劃分： 不得抵扣的進項稅額 = 當期無法劃分的全部進項稅額 * （簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設規(guī)模 / 房地產(chǎn)項目總建設規(guī)模） 18號公告 發(fā)票管理 – 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，自行開具增值稅發(fā)票。調(diào)整后的房地產(chǎn)老項目是指： 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在2020年 4月 30日前的房地產(chǎn)項目 ； 《 建筑工程施工許可證 》 未注明合同開工日期或者未取得 《 建筑工程施工許可證 》 但建筑工程承包合同注明的開工日期在 2020年 4月 30日前的建筑工程項目。 支付的土地價款 ，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位 直接支付的土地價款 ，且應當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。 注： 房地產(chǎn)老項目，納稅人選擇一般計稅方法的，適用。 《 征管法 》 第六十四條 ……. 納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的， 由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金， 并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。然而，對于不動產(chǎn)所在地與機構所在地雖不在同一縣（市、區(qū)），但在同一直轄市或計劃單列市的，由該直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。 在同一縣（市、區(qū)）的，機構所在地主管國稅機關申報納稅。 轉(zhuǎn)租的問題 納 稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法 16號公告 不適用范圍 – 納稅人提供道路通行服務的情形。 分別建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程 臺賬 ，記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤? 特殊規(guī)定 ： 在 2年不動產(chǎn)進項稅額抵扣期間，如果發(fā)生 注銷稅務登記 的，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于注銷清算當期從銷項稅額中抵扣。 三種情形： 購進時已全額抵扣的貨物和服務轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程，其已抵扣進項的 40%的部分先轉(zhuǎn)出，并于專用的第 13個月再抵扣。 丌適用的范圍： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目； 融資租入的不動產(chǎn)； 在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物 不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法 第 15號 抵扣方法及憑證： 取得 2020年 5月 1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法 14號公告 ? 發(fā)票管理 – ? 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地 主管地稅機關 申請代開； ? 納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。 ? 征收率 |預征率 為 5%。 屬亍固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構丌在同一縣 (市 )，但在同一省 (自治區(qū)、直轄市、計劃單列市 )范圍內(nèi)的，經(jīng)省 (自治區(qū)、直轄市、計劃單列市 )財政廳 (局 )和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照 3%的預征率 預繳增值稅。未簽訂乢面合同或者乢面合同未確定付款日期的，為服務完成的當天或丌勱產(chǎn)權屬變更的當天。 納稅義務發(fā)生時間 01納稅人銷售、出租丌勱產(chǎn) 為發(fā)生應稅行為幵收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天 。個人出租 住房 應按照 5%的征收率減按 %計算應納稅額。 新項目 一般納稅人出租其 2020年 5月 1日后取得的、不機構所在地丌在同一縣（市）的丌勱產(chǎn)，應按照 3%的預征率在丌勱產(chǎn)所在地預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。 個人銷售丌勱產(chǎn) 租賃丌勱產(chǎn)的增值稅征稅規(guī)定 租賃 丌勱產(chǎn) 老項目 （ 1）一般納稅人出租其 2020年 4月 30日前 取得的丌勱產(chǎn)，可以選擇適用 簡易計稅方法 ,按照 5%的征收率計算應納稅額。 （丌噸自建）的丌勱產(chǎn)（丌噸其購乣的住房），以全部收入減去該項丌勱產(chǎn)購置原價或者取得丌勱產(chǎn)時的作價后的余額，按照 5% 的征收率申報繳納增值稅。 將建筑物、構筑物等丌勱產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用亍發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。 建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者迚行其他活勱的建造物。 建筑業(yè) ——納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法 17號公告 ? 管理規(guī)定 – ? 對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤? 建筑業(yè) —— 《 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法 》 17號公告 ? 稅款計算 – ? 根據(jù) 17號公告規(guī)定，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務預繳稅款的計算公式如下： 適用一般計稅方法的： 應預繳稅款 = （全部價款和價外費用 支付的分包款） / （ 1+11%） * 2% 適用簡易計稅方法的： 應預繳稅款 = （全部價款和價外費用 支付的分包款） / （ 1+3%） * 3% 全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的， 可結轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。這里的合法有效憑證是指： 從分包方取得的 2020年 4月 30日前 開具的 建筑業(yè)營業(yè)稅 發(fā)票。 納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關迚行納稅申報。 其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。 總機構和分支機構丌在同一縣 (市 )的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅 。 (6)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 (3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物 (不包括固定資產(chǎn) )、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 (4)從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額 迚項稅額的抵扣規(guī)定（基礎知識提到） 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額： (1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 (3)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。 納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。 試點納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的 有效憑證 。 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、勱力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。 稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額， 丌得抵扣迚項稅額 。一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。是指對建筑物、構筑物迚行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。 固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。 建筑服務 工程服務 修繕服務 安裝服務 裝飾服務 其他建筑服務 征稅范圍 1：工程服務。（原地稅稅控設備購置款未抵減完的可以繼續(xù)抵減增值稅應納稅額） 九、過渡征管規(guī)定 ? ，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。 八、發(fā)票使用和開具問題 ? 納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 ? 以 1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。 ? 其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。 ? 納稅人發(fā)生視同銷售服務或者無形資產(chǎn)的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。 ? 收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。 五、優(yōu)惠政策 ? 財稅 ? 2020? 36號附件 3《 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 》 基本平移營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。 ? （ 3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。 四、應納稅額的計算 ? 營改增新增差額征稅項目 ? 差額征稅情況下，允許從銷售額中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。 ? ⑵ 存款 利息 。 ? 價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但 不包括以下項目 ： ? ⑴ 代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 ? 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額， 不得抵扣進項稅額。 四、應納稅額的計算 ? 取得不動產(chǎn) ，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)。 四、應納稅額的計算 ? 非正常損失，是指因 管理不善 造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因 違反法律法規(guī) 造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 四、應納稅額的計算 ? ⑶ 非正常損失 的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 ? 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專